第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算-文庫(kù)吧資料
2024-11-19 22:12本頁(yè)面
【正文】 300,?,（四）現(xiàn)金支票的核算 借： 吸收存款——出票人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金,?,第三節(jié) 非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算,一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （一）定義及種類 定義： 匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給收款人的一種結(jié)算工具。 農(nóng)行： 借：聯(lián)行往來(lái) 100000 貸：吸收存款——丁 100000 建行： 借：吸收存款——丙 100000 貸：聯(lián)行往來(lái) 100000,?,發(fā)生退票時(shí)，雙方行處分別通過(guò)其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款科目核算，按規(guī)定需要處以罰款的，另編制特種轉(zhuǎn)賬傳票： 借：其他應(yīng)收 貸：營(yíng)業(yè)外收入—— 結(jié)算罰款收入戶 借： 吸收存款—— 出票人戶 貸：其他應(yīng)收,?,收到同城他行通過(guò)交換轉(zhuǎn)來(lái)某工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為15000元，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)其賬戶內(nèi)資金不足支付。通過(guò)票據(jù)交換，憑證一次傳遞，約定時(shí)間記賬。,?,（三）轉(zhuǎn)帳支票的核算 持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶 例：在合肥建行開(kāi)戶的甲企業(yè)轉(zhuǎn)賬支付在合肥建行開(kāi)戶的乙 企業(yè)10萬(wàn)元。 出票人的資格 在可辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立支票戶的單位和個(gè)人,?,（二）支票使用的有關(guān)規(guī)定 提示付款期限：自出票日起 10 天； 簽發(fā)支票必須控制在存款賬戶余額范圍內(nèi)，不得簽發(fā)空頭支票； 支票的簽章必須與預(yù)留印鑒相符； 對(duì)于簽發(fā)空頭支票、印鑒與預(yù)留印鑒不符的支票、使用支付密碼 的地區(qū)支付密碼錯(cuò)誤的，處以 5% 但不低1000 元罰款；持票人有 權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。 種類： 現(xiàn)金支票：只能用于支取現(xiàn)金 轉(zhuǎn)帳支票：只能用于轉(zhuǎn)賬 普通支票：既可用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬，劃線支票只 能用于轉(zhuǎn)賬，不得用于支取現(xiàn)金。 Ⅰ、出票行收到本票的處理（在同一銀行開(kāi)戶) 借：開(kāi)出本票 貸：吸收存款——持票人戶 Ⅱ、代理付款行收到本票的處理(持票人與原申請(qǐng)人異行開(kāi)戶) 借：存放中央銀行款項(xiàng)或聯(lián)行往來(lái) 貸：吸收存款——持票人戶 然后通過(guò)票據(jù)交換，向出票行提出交換。,?,（三）銀行本票的核算 核算科目： 庫(kù)存現(xiàn)金 吸收存款 存放央行款項(xiàng)或聯(lián)行 開(kāi)出本票 業(yè)務(wù)核算：分為三個(gè)階段 出票行簽發(fā)本票（出票） 代理付款行支付本票款（匯兌） 出票行結(jié)清本票（結(jié)清）,存入保證金——XX本票戶 存放中央銀行,?,① 出票的處理 借：吸收存款——申請(qǐng)人戶 （庫(kù)存現(xiàn)金） 貸：開(kāi)出本票 出票銀行辦理轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。,借：存放中央銀行款項(xiàng) （同地區(qū)使用） 或：存放同業(yè)（異地使用）,?,四 、銀行本票的核算,（一）定義： 由銀行簽發(fā)，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給持票人的票據(jù)。 付款人開(kāi)戶行將商業(yè)承兌匯票退回,貸：存放中央銀行款項(xiàng) （同地區(qū)使用） 或：存放同業(yè)（異地使用）,?,②持票人開(kāi)戶行收到劃回票款和退回票據(jù)的處理 Ⅰ、持票人開(kāi)戶行收到劃回款項(xiàng)，轉(zhuǎn)入持票人賬戶。 付款人開(kāi)戶行將款項(xiàng)從付款人賬戶付出，通過(guò)聯(lián)行往來(lái)劃往持票人開(kāi)戶行。,?,付款方式：按期付款，接到付款通知3日內(nèi)未通知銀行付款的視同承諾付款 無(wú)款支付： 未付票款通知書(shū) 拒絕付款：存在合法抗辨事由的可在接到通知的次日起三日內(nèi)提出拒絕付款證明交給開(kāi)戶行 商業(yè)匯票到期前可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),?,（三）商業(yè)匯票的核算 商業(yè)承兌匯票的處理 ① 付款人開(kāi)戶行收到匯票的處理 商業(yè)承兌匯票即將到期，持票人填寫(xiě)委托收款憑證提交開(kāi)戶銀行委托收取匯票款。 凡是在銀行開(kāi)立賬戶的法人以及其他組織之間，根據(jù)購(gòu)銷合同進(jìn)行商品交易和清償債權(quán)債務(wù)，均可以使用商業(yè)匯票。,?,商業(yè)匯票的期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月 商業(yè)匯票簽發(fā)后，必須經(jīng)過(guò)承兌。 借：聯(lián)行往來(lái)科目 貸：吸收存款——持票人戶 若不在銀行開(kāi)戶：應(yīng)解匯款（即不付息臨時(shí)存款）,借：存放中央銀行款項(xiàng)（同地區(qū)使用） 或：存放同業(yè)（異地使用）,借：存放中央銀行款項(xiàng)（同地區(qū)使用） 或：存放同業(yè)（異地使用） 貸：其他應(yīng)付款——持票人戶,通過(guò)交換系統(tǒng)轉(zhuǎn)持票人開(kāi)戶行 借：其他應(yīng)付款——持票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng),?,結(jié)清的核算 出票行收到代理付款行寄來(lái)聯(lián)行借方報(bào)單，結(jié)清“匯出匯款”科目 沒(méi)有剩余款 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行往來(lái)科目 有剩余款將余款轉(zhuǎn)入申請(qǐng)人賬戶 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行往來(lái)科目 吸收存款——申請(qǐng)人戶 （或其他應(yīng)付款——申請(qǐng)人戶）,借：存入保證金——ＸＸ銀行匯票款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（同地區(qū)使用） 或：存放同業(yè)（異地使用）,借：存入保證金——ＸＸ銀行匯票款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （同地區(qū)使用） 或：存放同業(yè)（異地使用） 吸收存款——申請(qǐng)人戶 或： 其他應(yīng)付款——申請(qǐng)人戶,銷記“匯出匯款賬”,?,三 、商業(yè)匯票的核算,（一）定義： 由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額
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