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支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算-文庫(kù)吧資料

2025-02-24 16:00本頁(yè)面
  

【正文】 賬 專用憑證 來賬憑證收賬通知聯(lián)交收款人 第二聯(lián)托收憑證作來賬憑證附件 系統(tǒng)自動(dòng)入賬 (收到信息與發(fā)出托收承付相符時(shí)) 借:待清算轄內(nèi)往來 —— 行 貸:吸收存款 —— 單位活期存款 —— 收款人 2)多承付款劃回的處理 收款人開戶行收到多承付劃回款項(xiàng),比照全額劃回處理。經(jīng)審查,不符合規(guī)定的,不得受理拒付;符合規(guī)定同意拒付的,按全部拒付的手續(xù)辦理。經(jīng)審查,不同意拒付的,實(shí)行強(qiáng)制扣款;同意拒付的,將第一聯(lián)拒付理由書退付款人,第二聯(lián)拒付理由書、第三聯(lián)托收憑證留存,第三、四聯(lián)拒付理由書和拒付證明與第四、五聯(lián)托收憑證和單證一并寄收款人開戶行。 付款人逾期不退回單證的,開戶行于發(fā)出通知的第 3天起,按照尚未付清欠款金額,每天處以萬分之五但不低于 50元的罰款,并暫停付款人向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù),直至退回單證時(shí)止。 ⑥ 無款支付的處理 付款人從承付期滿日起 3個(gè)月內(nèi)仍無足夠資金支付尚未付清的欠款,應(yīng)于開戶行發(fā)出索回單證通知的次日起兩日內(nèi)(到期日遇法定節(jié)假日順延)將第五聯(lián)托收憑證(部分無款支付的除外)及有關(guān)單證或應(yīng)付款項(xiàng)證明單退開戶行。 ★ 托收款項(xiàng)逾期如遇 跨月 時(shí),應(yīng)在月末單獨(dú)計(jì)算賠償金,于次月 3日內(nèi)劃給收款人。 逾期付款賠償金的計(jì)算公式: 賠償金金額=逾期付款金額 逾期天數(shù) 賠償金率 日利率萬分之五 ★ 逾期天數(shù) 從承付期滿日算起。開戶行填制三聯(lián)托收承付結(jié)算 “ 到期未收通知書 ” ,將第一、二聯(lián)通知書寄收款人開戶行,第三聯(lián)通知書留存。 對(duì)未付款項(xiàng),待付款人賬戶有款時(shí)再一次或分次扣劃,辦理手續(xù)見 “ 逾期付款的處理 ” 。開戶行審查無誤后,辦理劃款的手續(xù)參照全額付款。會(huì)計(jì)分錄為: 借:吸收存款 —— 單位活期存款 —— 付款人 貸:待清算轄內(nèi)往來 —— 行 ② 提前承付的處理 付款人在承付期滿前通知銀行提前付款的,付款人開戶行立即辦理劃款,處理手續(xù)參照全額付款。) ★ 付款人在承付期內(nèi)提前通知銀行付款的,銀行應(yīng)立即辦理劃款。收付雙方也可在合同中規(guī)定,并在托收憑證上注明驗(yàn)貨付款期限。 發(fā)出托收承付登記交易 第一聯(lián):回單 第二聯(lián):貸方憑證 第三聯(lián):借方憑證 第四聯(lián):收賬通知(電劃依據(jù)) 第五聯(lián):承付通知 ( 2)付款人開戶行通知付款及劃款的處理 1)付款人開戶行通知付款的處理 審查 托收憑證 (三、四、五聯(lián)) 交易單證 第五聯(lián)承付通知及交易單證交付款人通知付款 第三、四聯(lián)托收憑證保管 收到托收承付登記交易 付款人承付貨款: 驗(yàn)單付款 驗(yàn)貨付款 驗(yàn)單付款 : 承付期 3天 ,從付款人開戶行發(fā)出承付通知的次日算起(承付期內(nèi)遇法定節(jié)假日順延)。 適用范圍 : 異地之間 商品交易及由此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。 信匯業(yè)務(wù)的具體核算略。 3.信匯業(yè)務(wù)的核算 匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式,通知匯入行解付匯款的一種結(jié)算方式。 匯入行收到支付信息,經(jīng)審核若來賬賬號(hào)和戶名與本行開戶客戶的賬號(hào)和戶名不符 ,則系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)入 “ 其他應(yīng)付款 ”掛賬。轉(zhuǎn)匯的收款人應(yīng)為原收款人,原匯入行應(yīng)在匯兌憑證上加蓋“ 轉(zhuǎn)匯 ” 戳記。 借:待清算轄內(nèi)往來 —— 行 貸:吸收存款 —— 存款 —— 收款人 1)收款人在匯入行開有賬戶的處理 2)收款人未在匯入行開立賬戶的處理 匯入行將款項(xiàng)解入以收款人姓名開立的應(yīng)解匯款賬戶: 借:待清算轄內(nèi)往來 —— 行 貸:吸收存款 —— 應(yīng)解匯款 —— 收款人 收款人來行取款時(shí),根據(jù)不同情況辦理付款手續(xù): ?需要支取現(xiàn)金的,若經(jīng)審核予以支付,應(yīng)一次辦理現(xiàn)金支付: 借:吸收存款 —— 應(yīng)解匯款 —— 收款人 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 ?需要分次轉(zhuǎn)賬支付的,在應(yīng)解匯款賬戶中辦理分次轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄為: 借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸:吸收存款 —— 應(yīng)解匯款 —— 匯款人 借:吸收存款 —— 應(yīng)解匯款 —— 匯款人 貸:待清算轄內(nèi)往來 —— 行 ( 2)匯入行(收款行)的處理 匯入行收到通過行內(nèi)系統(tǒng)、大小額支付系統(tǒng)發(fā)來的支付信息,經(jīng)審核無誤后,打印來賬憑證。 適用范圍 :?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人 同城或異地 各種款項(xiàng)結(jié)算 種類 :電匯 信匯 ? 匯兌的結(jié)算流程 2.電匯業(yè)務(wù)的核算 匯款人委托銀行以發(fā)送電子匯劃信息的方式,通知匯入行解付匯款的一種結(jié)算方式。會(huì)計(jì)分錄為: 借:清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 貸:吸收存款 —— 存款 —— 收款人 若審核應(yīng)予退票(收款人不在本行開戶或進(jìn)賬單上的賬號(hào)、戶名不符等),應(yīng)通過 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目核算 ,待下次交換時(shí)將進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)和收賬通知聯(lián)提出退出票人開戶行。會(huì)計(jì)分錄為: 借:其他應(yīng)收款 —— 同城清算退票 貸:清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 下次交換將支票提出退還持票人開戶行時(shí): 借:清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 貸:其他應(yīng)收款 —— 同城清算退票 同時(shí),對(duì)空頭支票、印鑒不符或支付密碼錯(cuò)誤的支票,除辦理退票外,還應(yīng)按規(guī)定對(duì)出票人處以罰款。 ◆ 出票人開戶行的處理 出票人開戶行收到交換 提入的支票 ,審核無誤 不予退票的,進(jìn)行相關(guān)交易處理,打印記賬憑證,支票作記賬憑證附件。) 付款人 :支票上記載的出票人開戶銀行 在普通支票左上角畫兩條平行線 ? 借記支票結(jié)算流程 (持票人開戶行受理持票人送交支票) 提出支票 出票人 收款人 (持票人、背書人) 付款人開戶行 (出票人開戶銀行) 收款人 開戶銀行 ② 提出進(jìn)賬單 ①提示付款 ③ 收妥 ? 貸記支票結(jié)算流程 (出票人開戶行受理出票人送交支票) 1.轉(zhuǎn)賬支票的核算 ( 1)持票人與出票人在 同一行處 開戶的處理 審查 轉(zhuǎn)賬支票 進(jìn)賬單 打印 記賬憑證 進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)退持票人 進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)、 支 票作記賬憑證附件 相關(guān)交易 借:吸收存款 —— 存款 —— 出票人 貸:吸收存款 —— 存款 —— 持票人 ( 2)持票人與出票人在 系統(tǒng)內(nèi) 不同行處開戶的處理 1)持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 審查 轉(zhuǎn)賬支票 進(jìn)賬單 打印 記賬憑證 進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)退持票人 進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)、 支 票作記賬憑證附件 轉(zhuǎn)賬通兌 單位活期存款轉(zhuǎn)賬存入交易 借:待清算轄內(nèi)往來 —— 行 貸:吸收存款 —— 存款 —— 持票人 持票人開戶行受理持票人送交支票和進(jìn)賬單付款后,系統(tǒng)聯(lián)動(dòng) 出票人開戶行對(duì)出票人賬戶扣款轉(zhuǎn)賬 : 借:吸收存款 —— 存款 —— 出票人 貸:待清算轄內(nèi)往來 —— 行 2)出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 審查 轉(zhuǎn)賬支票 進(jìn)賬單 打印 記賬憑證 進(jìn)賬單回單退出票人 進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)、 收賬通知聯(lián)和支 票作記賬憑證附件 轉(zhuǎn)賬通兌 單位活期存款轉(zhuǎn)賬扣款交易 借:吸收存款 —— 存款 —— 出票人 貸:待清算轄內(nèi)往來 —— 行 出票人開戶行受理出票人送交支票和進(jìn)賬單付款后,系統(tǒng)聯(lián)動(dòng) 收款人開戶行為收款人收款入賬 : 借:待清算轄內(nèi)往來 —— 行 貸:吸收存款 —— 存款 —— 收款人 ( 3)持票人與出票人在 跨系統(tǒng) 行處開戶的處理 辦理渠道 ◆ 小額支付系統(tǒng) (略 ) ◆ 同城票據(jù)交換系統(tǒng) 通過同城票據(jù)交換辦理劃款的處理 ① 持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 ◆ 持票人開戶行的處理 審查 轉(zhuǎn)賬支票 進(jìn)賬單 打印 記賬憑證 支 票 提出交換 相關(guān)交易 匯劃渠道:交換提出 提出支票 的會(huì)計(jì)分錄為: 借:清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 貸:其他應(yīng)付款 —— 同城清算提出 待退票時(shí)間過后,將款項(xiàng)劃入持票人賬內(nèi),進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)作記賬憑證附件,進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)交持票人。會(huì)計(jì)分錄為: 借:吸收存款 —— 開出本票 —— 銀行本票 貸:清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 四、 支票業(yè)務(wù)的核算 1.支票的概念及 有關(guān)規(guī)定 P70 支票 :出票人簽發(fā)的,委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 ( 3)銀行本票結(jié)清的處理 借:吸收存款 —— 開出本票 —— 銀行本票 貸:待清算轄內(nèi)往來 —— 行 (行內(nèi)系統(tǒng)) 或貸:待清算支付款項(xiàng) (小額支付系統(tǒng)) ?出票行收到行內(nèi)系統(tǒng)或小額支付系統(tǒng)發(fā)來的解付成功信息,系統(tǒng)自動(dòng)做結(jié)清處理,次日營(yíng)業(yè)開始直接打印銀行本票結(jié)清匯總憑證,本票卡片作匯總憑證附件。 ① 代理付款行兌付 轉(zhuǎn)賬銀行本票 的處理 審查 單位持票人 交來轉(zhuǎn)賬銀行本票、進(jìn)賬單 打印 記賬憑證 進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)退持票人 進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)、銀行本票(同城交換時(shí)需提出)作記賬憑證附件 ) (小額)銀行本票付款交易 ?通過 “ 行內(nèi)匯劃 ” 渠道解付時(shí) : 借:待清算轄內(nèi)往來 —— 行 (行內(nèi)匯劃解付,本票截留) 貸:吸收存款 —— 存款 —— 持票人 ?通過 “ 小額支付 ” 渠道解付時(shí) ,代理付款行通過小額支付系統(tǒng)向出票行發(fā)送實(shí)時(shí)借記業(yè)務(wù)包(單筆組包),在規(guī)定時(shí)間內(nèi)( 60秒內(nèi))收到確認(rèn)付款回執(zhí)時(shí),系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理,打印記賬憑證,銀行本票截留作記賬憑證附件: 借:待清算支付款項(xiàng) 貸:吸收存款 —— 存款 —— 持票人 ?通過 “ 同城交換 ” 渠道解付時(shí) : 借:清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 (同城交換解付,本票提出) 貸:吸收存款 —— 存款 —— 持票人 代理付款行接到 個(gè)人持票人 交來的 轉(zhuǎn)賬銀行本票 時(shí),除按前述規(guī)定審查外,還應(yīng)審查持票人的身份證件。 出票行 會(huì)計(jì)分錄為: 借:庫(kù)存現(xiàn)金或吸收存款 —— 存款 —— 申請(qǐng)人 貸:待清算轄內(nèi)往來 —— 行 代理清算行 收到后,進(jìn)行銀行本票出票處理: 借:待清算轄內(nèi)往來 —— 行 貸:吸收存款 —— 開出本票 —— 銀行本票 ( 2)銀行本票付款的處理 1)代理付款行兌付銀行本票的處理 ★ 現(xiàn)金銀行本票的代理付款 行應(yīng)為出票行 系統(tǒng)內(nèi) 營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),轉(zhuǎn)賬銀行本票的代理付款行可為任一銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。 ?出票行若為小額支付系統(tǒng)的間接參與者 ,則應(yīng)委托其所屬的直接參與者(即代理清算行)代理辦理。 付款人 :出票銀行 適用范圍 :?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人 同一票據(jù)交換區(qū)域 各種款項(xiàng)結(jié)算 特點(diǎn) :銀行信用 見票即付 ? 銀行本票的結(jié)算流程 2.銀行本票業(yè)務(wù)的核算 三個(gè)階段 ◆ 出票 ◆ 付款 ◆ 結(jié)清 辦理渠道 ◆ 同城票據(jù)交換系統(tǒng) ◆ 各行行內(nèi)系統(tǒng) ◆ 小額支付系統(tǒng)(小額本票業(yè)務(wù)) ( 1)銀行本票出票的處理 審查 銀行本票申請(qǐng)書 銀行本票出票交易 打印 銀行本票 記賬憑證 第一聯(lián):卡片 第二聯(lián):銀行本票 第二聯(lián)銀行本票、第三聯(lián)銀行本票申請(qǐng)書交申請(qǐng)人 出票行將銀行本票申請(qǐng)書第一、二聯(lián)作記賬憑證附件,銀行本票第一聯(lián)卡片專夾保管。 打印記賬憑證 銀行承兌匯票、銀行承兌匯票卡片聯(lián)、委托收款憑證第三、四(同城交換時(shí)此聯(lián)需提出)聯(lián)作記賬憑證附件 委托收款
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