支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算概述-文庫吧資料
2025-02-24 16:08本頁面
【正文】 手續(xù)費收入 53 ? ② 個人卡 ? 個人申請信用卡時，按規(guī)定銀行要收取備用金和手續(xù)費，備用金的收取可以是現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： ? 借：活期存款－ 單位存款 ? 貸：信用卡存款－單位卡備用金 ? 手續(xù)費收入 52 ? 轉(zhuǎn)賬后，在進賬單第一聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)賬收訖章退給申請人作銀行卡存款賬戶的收賬通知。 ? ① 單位卡 ? 按 《 支付結(jié)算辦法 》 規(guī)定，單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金。 50 ? 2）信用卡的核算 ? 信用卡結(jié)算的基本流程如圖 5—7所示： 圖表 5 — 18 持卡人 特約單位 卡發(fā)銀行 開戶（收單）銀行 ④交換單據(jù)并清算資金 ①持卡購物、消費 ⑤發(fā)出付款通知 ②委托收款 ③收妥入賬 51 ? （ 1）信用卡發(fā)卡的核算。 ? (4) 信用卡允許善意透支。其資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其信用卡賬戶。非金融機構(gòu)、境外金融機構(gòu)的駐華代表機構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務(wù)。按持卡人的信譽、資信情況不同分為金卡、銀卡和普通卡。 ? 借：聯(lián)行來賬（或轄內(nèi)往來） ? 貸：活期存款－持票人戶 47 信用卡及其他結(jié)算方式 ? ? 信用卡是指銀行或信用卡公司向個人或單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費或向銀行辦理存取現(xiàn)金，具有消費信用的卡片。會計分錄為： ? 借：逾期貸款－承兌申請人戶 ? 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款 45 ? 4) 承兌銀行支付匯票款的處理 ? 承兌銀行收到持票人開戶行寄來的委托收款結(jié)算憑證及匯票，抽出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本按照有關(guān)規(guī)定認證審核，無誤后，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當日，按照委托付款的手續(xù)處理，會計分錄為： ? 借：應(yīng)解匯款及臨時存款 ? 貸：聯(lián)行往賬 ? 另填制銀行承兌匯票表外科目付出傳票，銷記表外科目登記簿。當賬戶不足支付，但尚能支付一部分時，應(yīng)辦理部分轉(zhuǎn)賬和部分逾期貸款。 44 ? （ 2）非正常付款。 ? 收取票款時應(yīng)填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，并在轉(zhuǎn)賬原因欄注明“根據(jù) 號匯票劃轉(zhuǎn)票款”字樣。 43 ? 3) 承兌銀行對匯票到期收取票款的處理 ? （ 1）正常付款。其余按照委托收款結(jié)算方式辦理。 圖表 5 15 出票人 購貨 單位 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 出票人 承兌人 開戶銀行 收款人、持票人 開戶銀行 ①出票并申請承兌 ②承兌 ⑥交存票款 ④委托收款 ⑧收妥入帳 ⑦劃回票款 ⑤發(fā)出委托收款 ⑧收妥入帳 ④委托收款 ③交付匯票 背書轉(zhuǎn)讓 41 ? 1）承兌申請的處理 ? 會計部門收取票面金額 ‰ 的承兌手續(xù)費，會計分錄為： ? 借：活期存款－承兌申請人戶 ? 貸：手續(xù)費收入 ? 然后根據(jù)第一聯(lián)匯票填制“銀行承兌匯票”表外科目收入傳票，登記表外科目登記簿，并將第一聯(lián)匯票卡片和承兌協(xié)議副本專夾保管。 40 ? 2） 銀行承兌匯票的會計處理 ? 銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的承兌申請人簽發(fā)，由銀行審查同意承兌的票據(jù)。會計分錄為： ? 借：聯(lián)行來賬（或轄內(nèi)往賬） ? 貸：活期存款－持票人戶 ? 轉(zhuǎn)賬后，在委托書第四聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)賬收訖章”交持票人作收賬通知。 ? 銀行在付款人接到通知日的次日起三日內(nèi)，收到付款人的拒絕付票證明時，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理，將商業(yè)承兌匯票退回。 36 ? ① 付款人的銀行賬戶內(nèi)有足夠的資金用以支付匯票款，開戶行應(yīng)于第四日起開始向持票人開戶行劃款，劃款時以第三聯(lián)委托收款憑證作為借方憑證，匯票加蓋轉(zhuǎn)賬付訖章作附件；第四聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務(wù)公章隨聯(lián)行報單寄持票人開戶行。 35 ? (2）付款人開戶行收到匯票的處理 ? 付款人開戶銀行接到持票人開戶行寄來的托收憑證及匯票時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定認真審核，審核無誤后，將托收憑證第五聯(lián)交付款人簽收，通知其付款。 出票人 承兌人 付款人 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 承 兌人（付款人） 開戶銀行 收款人、持票人 開戶銀行 ④發(fā)出付款通知 ⑤通知付款 ⑥劃回票款 ③發(fā)出委托通知 ②委托收款 ⑦收妥入賬 ②委托收款 ⑦收妥入賬 背書轉(zhuǎn)讓 ①交付已承兌 的匯票 34 ? （ 1）持票人開戶行受理匯票的處理 ? 持票人憑商業(yè)承兌匯票委托開戶行收款時，應(yīng)填制托收憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“商業(yè)承兌匯票”及其號碼，商業(yè)承兌匯票附后，作為收款憑據(jù)，一并交開戶銀行。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票，銀行承兌的商業(yè)匯票為銀行承兌匯票。申請人取款時，以第四聯(lián)多余款收賬通知作轉(zhuǎn)賬借方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 銀行匯票有多余款 ,，原申請人不在本行開戶的，各聯(lián)憑證的填寫同上，以第一聯(lián)卡片作轉(zhuǎn)賬借方憑證，第三聯(lián)解訖通知作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，將多余金額先轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目。第一聯(lián)卡片作轉(zhuǎn)賬借方憑證，第三聯(lián)解訖通知作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。 ? （ 1）銀行匯票全額結(jié)清 ? 匯票全額付款的，應(yīng)在匯票第一聯(lián)卡片上的實際結(jié)算金額欄填入全部金額，在匯票第四聯(lián)多余款收賬通知上的多余金額欄填寫“－ 0－”，第一聯(lián)作轉(zhuǎn)賬借方憑證，第三聯(lián)解訖通知和第四聯(lián)多余款收賬通知作借方憑證附件。 28 ? （ 2）持票人不在代理付款行開戶 ? 以持票人姓名開立應(yīng)解匯款賬戶，以第二聯(lián)進賬單作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。同時登記“重要空白憑證登記簿”及“重要空白憑證使用情況登記簿”，填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細賬： ? 付出：重要空白憑證 ——銀行匯票在用戶 27 ? 2）銀行匯票的兌付 ? （ 1）持票人在代理付款行開戶的處理 ? 銀行匯票第二聯(lián)作借方憑證附加，進賬單第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。復核無誤后，在第二聯(lián)加蓋銀行匯票專用章并由有權(quán)經(jīng)辦人員簽名或蓋章，簽章必須清晰；在出票金額欄的右端用總行統(tǒng)一制作的壓數(shù)機壓出小寫的出票金額，然后連同第三聯(lián)一并交給申請人
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