【正文】 ? 例：工行青島支行收到工行靜安支行寄來的郵劃給齊魯工廠的信匯憑證一份，金額為 27500元，審核無誤后，予以入帳，作分錄： ? 借：聯(lián)行來帳 (清算資金往來 ) 27500 ? 貸：吸收存款 活期存款 齊魯工廠 ? 27500 ? 不直接收帳 ? 借：聯(lián)行來帳 (清算資金往來 ) ? 貸：應(yīng)解匯款 ? 提現(xiàn)時(shí) ? 借：應(yīng)解匯款 ? 貸：現(xiàn)金 ? 同時(shí)銷記應(yīng)解匯款登記簿 ? 收款人要求轉(zhuǎn)匯的 ? 借：應(yīng)解匯款 ? 貸：聯(lián)行往帳 ? （三）電匯的核算 ? 同上 ? 委托收款結(jié)算操作程序 會計(jì)憑證 ? 一式五聯(lián)委托收款憑證 第一聯(lián)回單 第二聯(lián)貸方憑證 第三聯(lián)借方憑證 第四聯(lián)收賬通知（電劃的為發(fā)電依據(jù)） 第五聯(lián)付款通知。 （ 1）匯出行匯出匯款的處理 ? 轉(zhuǎn)帳匯款 ? 借：吸收存款 活期存款 匯款人戶 ? 貸：聯(lián)行往帳 (清算資金往來 ) ? 例：工行靜安支行收到在本行開戶的秦豐公司交來的信匯憑證一份，要求將 27500元貨款匯給在工行青島支行開戶的齊魯工廠。 ? 匯兌的處理過程分匯出行匯出匯款和匯入行解付匯款兩個(gè)階段。 ? 借：吸收存款 活期存款 泰豐公司 30000 ? 貸：本票 30000 （三）代理付款行辦理銀行本票付款的核算 （ 1）持票人在銀行開有帳戶的核算 ? 借：存放央行款項(xiàng) ? 貸：吸收存款 活期存款 持票人戶 ? 例：工行盧灣支行收到大新商廈交來的進(jìn)帳單和由工行靜安支行簽發(fā)的本票各一份，金額為 30000元。 ? 借：吸收存款 活期存款 申請人戶 ? 貸：本票 定額本票（或不定額本票 ）戶 ? 出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。 定額銀行本票 由單聯(lián)組成 。 6)銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬 ,注明用于 “ 現(xiàn)金 ”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金 .支取現(xiàn)金的僅限于申請人和收款人均為個(gè)人的情況 . 會計(jì)憑證 銀行本票申請書 （一式三聯(lián)） ? 第一聯(lián) 存根 ? 第二聯(lián) 借方憑證 ? 第三聯(lián) 貸方憑證 銀行本票 不定額銀行本票 一式兩聯(lián) .一卡片聯(lián) 。 5)銀行本票分為不定額銀行本票和定額銀行本票 。持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，持票人在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)可持向出票行請求付款。 2)銀行本票的出票人 ,為經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn) ,有權(quán)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)。 銀行本票的基本規(guī)定 . 1)簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)： ① 表明 “ 銀行本票 ” 的字樣； ② 無條件支付的承諾； ③ 確定的金額； ④ 收款人名稱； ⑤ 出票日期： ⑥ 出票人簽章 。 ? 銀行本票分定額本票和不定額本票兩種；定額本票面額為 1000元， 5000元， 1萬元， 5萬元。 ? 收：銀行承兌匯票 50000 ? 匯票到期， B公司開戶行劃收票款時(shí)， 借：吸收存款 B公司 25000 保證金存款 — B公司 25000 貸：應(yīng)解匯款 B公司 50000 ? 承兌銀行支付票款 借：應(yīng)解匯款 50000 貸： 清算資金往來 50000 ? 進(jìn)行表外登記。作相關(guān)會計(jì)分錄 (保證金比例 50%)。 B公司作為承兌申請人自己簽發(fā)了一份匯票，并向開戶行申請承兌。分錄為： ? 付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款 ? 持票人開戶行收到劃款的核算 ? 借：聯(lián)行來帳 (清算資金往來 ) ? 貸：吸收存款 活期存款 持票人戶 A公司賣給 B公司一批原料，價(jià)值 5萬元人民幣。而大明商廈帳戶余額為 55000元，予以收取，不足款轉(zhuǎn)入逾期貸款戶，作分錄： ? 借：吸收存款 活期存款 大明商廈 55000 借：逾期貸款 大明商廈 25000 ? 貸：應(yīng)解匯款 80000 ? 承兌申請人存款帳戶無款支付時(shí)，全部轉(zhuǎn)入承兌申請人逾期貸款帳戶，每天按萬分之五計(jì)收利息。 ? 借：吸收存款 活期存款 上海自行車廠 100000 ? 貸：應(yīng)解匯款 上海自行車廠 100000 ? 匯票到期日，承兌申請人存款帳戶沒有足夠資金支付時(shí)，不足部分的票款作為承兌申請人的逾期貸款 。 （三）銀行承兌匯票的核算 （ 4）承兌銀行辦理匯票承兌的核算 ? 收取保證金： ? 借：吸收存款 活期存款 — 出票人戶 ? 貸：保證金存款 — 出票人戶 ? 承兌手續(xù)費(fèi)按票面金額的萬分之五收取。 ? 會計(jì)部門接到匯票和承兌協(xié)議，應(yīng)認(rèn)真審查 .審核無誤后，在第一、二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號，并在第二聯(lián)匯票“承兌行簽章”處加蓋匯票專用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽章。 ? 借：吸收存款 活期存款 上海五金公司 22023 ? 貸：聯(lián)行往帳 (清算資金往來 ) 嘉興支行 22023 ? （ 3）持票人開戶行收到劃回款項(xiàng)或退回憑證的核算 ? 借：聯(lián)行來帳 (清算資金往來 ) ? 貸：吸收存款 活期存款 持票人戶 ? 例：工行嘉興支行收到工行黃浦支行寄來委托銀行收款第四聯(lián)收帳通知一張，系嘉興五金廠的托收款，金額為 22023元。 ? 借：吸收存款 活期存款 付款人戶 ? 貸：聯(lián)行往帳 (清算資金往來 ) ? 例：工行黃浦支行收到工行嘉興支行寄來委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，系上海五金公司支付嘉興五金廠的貨款22023元。 將第五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章及時(shí)交付款人通知其付款 。其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理。 （二）商業(yè)承兌匯票的核算 （ 1）持票人開戶行受理委托代收款項(xiàng)的核算 ? 持票人持到期的商業(yè)承兌匯票，委托開戶銀行向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)填制電劃委托收款憑證一式五聯(lián) ,(在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“商業(yè)承兌匯票”及其匯票號碼，并在匯票背面作成委托收款背書 )，連同匯票一并送交開戶銀行辦理委托收款。四收賬通知 (或發(fā)報(bào)依據(jù) )。二貸方憑證 。三副本。 銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián) :一正本 。 49 （二）商業(yè)承兌匯票的核算 會計(jì)憑證 商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)：一卡片聯(lián)；二商業(yè)承兌匯票；三存根聯(lián)。 商業(yè)匯票的基本規(guī)定 簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)： （ 1） 表明 “ 銀行承兌匯票 ” 或 “ 商業(yè)承兌匯票 ” 的字樣； （ 2） 無條件支付的委托； （ 3） 確定的金額； （ 4） 付款人名稱； （ 5） 收款人名稱； (記名匯票 ) （ 6） 出票日期； （ 7） 出票人簽章 。 ? 商業(yè)匯票的付款期限，最后不得超過 6個(gè)月。作分錄： ? 借：匯出匯款 泰新公司 50000 ? 貸：聯(lián)行來帳 (清算資金往來 ) 紹興支行 48000 ? 貸：吸收存款 活期存款 泰新公司 2023 （一）商業(yè)匯票的概念及有關(guān)規(guī)定 ? 商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 ? 例：工行寧波支行收到工行紹興支行寄來聯(lián)行借方報(bào)單，銀行匯票解訖通知和多余款收帳通知，填列匯票出票金額為 50000元，實(shí)際結(jié)算金額為 48000元，多余金額2023元。 ? 借：吸收存款 活期存款 泰新公司 50000 ? 貸：匯出匯款 50000 ? （三）代理付款行支付匯票款的核算 （ 1）持票人在開戶行有帳戶的核算 ? 借：聯(lián)行往帳 (清算資金往來 ) ? 貸：吸收存款 活期存款 持票人戶 ? 例：工行紹興支行收到在本行開戶的魯鎮(zhèn)工廠交來的進(jìn)帳單和由工行寧波支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，銀行匯票出票金額為 50000元，進(jìn)帳單金額和銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額均為 48000元。會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 轉(zhuǎn)貸 借：應(yīng)解匯款 轉(zhuǎn)借 貸：匯出匯款