【正文】 付款單位 收款單位開(kāi)戶行 付款單位開(kāi)戶行 ②委托銀行收款 ① 發(fā)出商品 ③受理并退回單 ⑧收款通知 ④ 傳遞憑證 ⑦ 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) ⑤通知付款 ⑥同意付款 借：吸收存款 ——付款人戶 貸：清算資金往來(lái) 借：清算資金往來(lái) 貸：吸收存款 ——收款人戶 三、委托收款 ? ： 委托收款結(jié)算是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。 （ 5）收款人辦理托收必須具備商品確 已發(fā)運(yùn)的證件 （ 6）每筆金額 起點(diǎn)為 1萬(wàn)元 ，新華書(shū)店系統(tǒng)每筆1000元 付款人承付期 驗(yàn)單付款，承付期 3天 驗(yàn)貨付款，承付期 10天 第三節(jié) 結(jié)算方式的核算 延期支付： 由付款方開(kāi)戶行對(duì)付款人收取賠償金，并列為企業(yè)銷(xiāo)售收入扣款順序的首位，在工資之前，對(duì)賬戶“只收不付”進(jìn)行控制。 代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理異地托收承付結(jié)算。 第三節(jié) 結(jié)算方式的核算 二、 托收承付的核算 （二）托收承付的有關(guān)規(guī)定 （ 1）適用于 異地 結(jié)算 （ 2）必須為國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社，以及經(jīng)營(yíng)管理好并經(jīng)開(kāi)戶行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有者企業(yè)。 匯款人和收款人均為個(gè)人的，需要支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)在匯款金額大寫(xiě)欄先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣，后填寫(xiě)匯款金額； 第三節(jié) 結(jié)算方式的核算 ?匯兌款項(xiàng)可以直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可以留行待取、分次支取、轉(zhuǎn)匯； ?匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明 “ 不得轉(zhuǎn)匯 ” 字樣； ?匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷(xiāo)，匯款人對(duì)匯出行已匯出的款項(xiàng)可以辦理退匯。 第三節(jié) 結(jié)算方式的核算 ? 一、匯兌的核算 ? 二、托收承付的核算 ? 三、委托收款的核算 第三節(jié) 結(jié)算方式的核算 一、匯兌的核算 （一）基本規(guī)定 ：是匯款人委托其開(kāi)戶銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式 。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 （ 1）建行省分行營(yíng)業(yè)部辦理銀行承兌匯票 繳存保證金 借：吸收存款 —活期存款 —大華公司 30 000 貸：存入保證金 ——大華公司 30 000 收取手續(xù)費(fèi) 借： 吸收存款 —活期存款 —大華公司 50 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 50 收入：銀行承兌匯票 1張 （ 2）建行省分行營(yíng)業(yè)部于到期日收取大華公司票款 借： 吸收存款 —活期存款 —大華公司 70 000 存入保證金 ——大華公司 30 000 貸：吸收存款 ——應(yīng)解匯款 100 000 （ 3）建行省分行營(yíng)業(yè)部支付票款 借：吸收存款 ——應(yīng)解匯款 100 000 貸：清算資金往來(lái) 100 000 付出：銀行承兌匯票 1張 （ 4）工行石崗辦收到款項(xiàng)入賬 借：清算資金往來(lái) 100 000 貸： 吸收存款 —活期存款 —東方機(jī)電廠 100 000 四 、 練習(xí)商業(yè)承兌匯票的核算 1． 收到外省工商銀行寄來(lái)委托收款憑證一份及 50 000元的商業(yè)承兌匯票一張 ， 承兌人是本行的開(kāi)戶單位木材廠 ， 木材廠同意付款； 2． 收到本行清算中心轉(zhuǎn)來(lái)電子劃收信息 ， 金額 86 000元 ， 經(jīng)審查 ， 是本行開(kāi)戶單位電視機(jī)廠委托本行向陜西某工商銀行開(kāi)戶的商業(yè)公司收取的商業(yè)承兌匯票款 。經(jīng)審核，石崗大街辦事處為東方機(jī)電廠入賬。 借：吸收存款 ——活期存款 ——承兌申請(qǐng)人戶 ? 存入保證金 ? 貸款 ——出票人戶（已減值） （不足部分） ? 貸：吸收存款 ——應(yīng)解匯款 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 （ 4）承兌行收到委托收款及匯票，支付匯票款項(xiàng)時(shí)： 借：吸收存款 ——應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來(lái) 同時(shí)： 付出：銀行承兌匯票 （ 5） 持票人開(kāi)戶行收到劃回款項(xiàng)時(shí)： 借： 清算資金往來(lái) 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 持票人戶 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 例題 工商銀行 石崗大街 辦事處收到開(kāi)戶單位 東方機(jī)電廠 交來(lái)的銀行承兌匯票及進(jìn)賬單，金額為 10萬(wàn)元，承兌申請(qǐng)人為大華貿(mào)易公司，承兌銀行為建設(shè)銀行 河北省分行營(yíng)業(yè)部 。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 （ 五 ） 銀行承兌匯票的核算 （ 1） 承兌行辦理承兌 承兌銀行進(jìn)行審核同意后與出票人簽署銀行承兌協(xié)議 ， 承兌申請(qǐng)人交存保證金 （ 票面金額的一定比例 ， 一般不少于 30%） ① 申請(qǐng)人交存保證金： 借：吸收存款 ——活期存款 ——出票人戶 貸：存入保證金 ② 收取萬(wàn)分之五手續(xù)費(fèi) 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 出票人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 同時(shí)表外核算： 收入：銀行承兌匯票 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 （ 2） 持票人開(kāi)戶行受理 ， 將匯票連同托收憑證寄承兌行 ， 不進(jìn)行賬務(wù)處理 。可按客戶進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 1） 付款人有足夠款項(xiàng)支付的： 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 付款人戶 貸：清算資金往來(lái) （ 2）付款人金額不足或無(wú)款支付： 委托收款憑證上注明 “ 無(wú)款支付 ” 退回 （ 3） 付款人拒絕支付票款的： 拒付理由書(shū)，委托收款憑證上“拒絕付款”退回 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 ： ： 借：清算資金往來(lái) 貸：吸收存款 ——活期存款 ——收款人戶 若到期收不回票款，將匯票退給持票人。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 （二） 商業(yè)承兌匯票流程 出票人 承兌人、付款人 付款人開(kāi)戶行 收款人（持票人） 收款人開(kāi)戶行 （持票人） ① 交付已經(jīng)承兌的匯票 ②委托收款 ⑦收妥入賬 ③ 發(fā)出委托收款 ④通知付款 ⑥ 劃回票款 ⑤ 同意付款 付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)，并交由 付款人承兌 （三） 商業(yè)承兌匯票的核算 ： ? ： ? 持票人對(duì)到期的匯票，在提示付款期內(nèi)通過(guò)開(kāi)戶行 委托收款 ，持票人填制委托收款憑證，但持票人開(kāi)戶行 不作賬務(wù)處理 。承兌行承兌時(shí)，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。 商業(yè)承兌匯票 可以由付款人或收款人簽發(fā)，付款人承兌。 借記支票流程（持票人送交支票） 出票人 出票人開(kāi)戶行（付款行） 收款人（持票人） 收款人（持票人）開(kāi)戶行 足額存款 ① 出票 ②送交支票 ④ 清算 ⑤收妥入賬 ③ 同城交換 借：清算資金往來(lái) 貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款 ——持票人戶 借：吸收存款 ——付款人戶 貸：清算資金往來(lái) 貸記支票流程（出票人送交支票） 出票人 出票人開(kāi)戶行 (付款行 ) 收款人（持票人） 收款人（持票人）開(kāi)戶行 ①提示支票 ② 清算 ③收妥入賬并 通知收款人 借：吸收存款 ——付款人戶 貸：清算資金往來(lái) 借：清算資金往來(lái) 貸：吸收存款 ——持票人戶 銀行本票的流程 申請(qǐng)人 申請(qǐng)人開(kāi)戶行 出票人（付款人） 收款人（持票人） 收款人開(kāi)戶行 代理付款行 ①申請(qǐng)簽發(fā) ②出票 ③ 交付票據(jù) ④提示本票 ⑤代理付款入賬 ⑥ 清算 借：吸收存款 ——出票人戶 貸：吸收存款 ——本票 借：清算資金往來(lái) 貸：吸收存款 ——持票人戶 借：吸收存款 ——本票 貸：清算資金往來(lái) 銀行匯票的流程 付款人 付款人開(kāi)戶行 （出票行） 收款人（持票人） 收款人開(kāi)戶行 代理付款行 ①申請(qǐng)簽發(fā)匯票 ②出票 ⑦退回多余款 ③ 持往異地結(jié)算 ④提示票據(jù) ⑤代理付款入賬 ⑥ 銀行之間清算 出票： 借：吸收存款 ——出票人戶 貸：吸收存款 ——匯出匯款 借：清算資金往來(lái) 貸：吸收存款 ——持票人戶 借：吸收存款 ——匯出匯款 貸：清算資金往來(lái) 吸收存款 ——出票人戶 四、 商業(yè)匯票的核算 （一）基本規(guī)定 ： 商業(yè)匯票是由 出票人 簽發(fā)，委托 付款人 在指定日期 無(wú)條件支付 確定的金額 給收款人或者持票人的票據(jù)。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中 簽發(fā)、兌付、結(jié)清 各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 例： 8月 7日，新南藥店向 開(kāi)戶銀行工行新街口辦事處 申請(qǐng)簽發(fā)