支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算-wenkub
2023-05-28 00:39:52 本頁面
【正文】 轉(zhuǎn)賬支票及代他行開戶的運輸公司填寫的進賬單 ， 金額 3 500元 。 三、 銀行匯票的核算 （ 一 ） 基本規(guī)定 ： 是 出票銀行簽發(fā) 的 ， 由其在見票時 按實際結(jié)算金額 無條件給收款人或持票人的票據(jù) 。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 會計科目： 1. “ 吸收存款 ——匯出匯款 ” ，核算銀行受單位或個人的委托簽發(fā)的匯票款項。 ? 中國人民銀行頒布的 《 支付結(jié)算會計核算手續(xù) 》 規(guī)定，“應解匯款”科目的使用有以下幾種情況： ? 一是銀行匯票的代理付款行，解付持票人為未在本行開立賬戶的個人提交的銀行匯票時，通過本科目下設(shè)立的持票人戶過渡，完成資金劃轉(zhuǎn)； ? 二是銀行匯票的持票人超過付款期限不獲付款，在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)請求出票行付款時，出票行通過在本科目下設(shè)立的持票人戶過渡，銷記匯出匯款賬并劃轉(zhuǎn)資金； ? 三是銀行承兌匯票的承兌銀行，在匯票到期日向出票人收取票款時，先將票款從出票人存款賬戶劃轉(zhuǎn)本科目下設(shè)立的出票人戶，待承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票時，從本科目將匯票資金轉(zhuǎn)出，劃轉(zhuǎn)至持票人開戶行； ? 四是辦理留行待取匯款的，未在銀行開立銀行結(jié)算賬戶的收款人提取匯款前，銀行在本科目下設(shè)立收款人戶過渡暫收款項。 借：清算資金往來 貸：吸收存款 ——應解匯款 借：吸收存款 ——應解匯款 貸：庫存現(xiàn)金（或其他科目） 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 ： （ 1） 匯款全額支付： 借：吸收存款 ——匯出匯款 貸：清算資金往來 （ 2）匯款有多余： 借：吸收存款 ——匯出匯款 貸：清算資金往來 （兌付額） 吸收存款 ——活期存款 —申請人戶 （余額） ：過期未用：同“簽發(fā)”相反。請編該匯票業(yè)務(wù)中 簽發(fā)、兌付、結(jié)清 各環(huán)節(jié)的會計分錄。 商業(yè)承兌匯票 可以由付款人或收款人簽發(fā)，付款人承兌。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 （二） 商業(yè)承兌匯票流程 出票人 承兌人、付款人 付款人開戶行 收款人（持票人） 收款人開戶行 （持票人） ① 交付已經(jīng)承兌的匯票 ②委托收款 ⑦收妥入賬 ③ 發(fā)出委托收款 ④通知付款 ⑥ 劃回票款 ⑤ 同意付款 付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)，并交由 付款人承兌 （三） 商業(yè)承兌匯票的核算 ： ? ： ? 持票人對到期的匯票，在提示付款期內(nèi)通過開戶行 委托收款 ，持票人填制委托收款憑證，但持票人開戶行 不作賬務(wù)處理 。可按客戶進行明細核算。 借：吸收存款 ——活期存款 ——承兌申請人戶 ? 存入保證金 ? 貸款 ——出票人戶（已減值） （不足部分） ? 貸：吸收存款 ——應解匯款 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 （ 4）承兌行收到委托收款及匯票，支付匯票款項時： 借：吸收存款 ——應解匯款 貸：清算資金往來 同時： 付出：銀行承兌匯票 （ 5） 持票人開戶行收到劃回款項時： 借： 清算資金往來 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 持票人戶 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 例題 工商銀行 石崗大街 辦事處收到開戶單位 東方機電廠 交來的銀行承兌匯票及進賬單，金額為 10萬元，承兌申請人為大華貿(mào)易公司，承兌銀行為建設(shè)銀行 河北省分行營業(yè)部 。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 （ 1）建行省分行營業(yè)部辦理銀行承兌匯票 繳存保證金 借：吸收存款 —活期存款 —大華公司 30 000 貸：存入保證金 ——大華公司 30 000 收取手續(xù)費 借： 吸收存款 —活期存款 —大華公司 50 貸：手續(xù)費及傭金收入 50 收入：銀行承兌匯票 1張 （ 2）建行省分行營業(yè)部于到期日收取大華公司票款 借： 吸收存款 —活期存款 —大華公司 70 000 存入保證金 ——大華公司 30 000 貸：吸收存款 ——應解匯款 100 000 （ 3）建行省分行營業(yè)部支付票款 借：吸收存款 ——應解匯款 100 000 貸：清算資金往來 100 000 付出：銀行承兌匯票 1張 （ 4）工行石崗辦收到款項入賬 借：清算資金往來 100 000 貸： 吸收存款 —活期存款 —東方機電廠 100 000 四 、 練習商業(yè)承兌匯票的核算 1． 收到外省工商銀行寄來委托收款憑證一份及 50 000元的商業(yè)承兌匯票一張 ， 承兌人是本行的開戶單位木材廠 ， 木材廠同意付款； 2． 收到本行清算中心轉(zhuǎn)來電子劃收信息 ， 金額 86 000元 ， 經(jīng)審查 ， 是本行開戶單位電視機廠委托本行向陜西某工商銀行開戶的商業(yè)公司收取的商業(yè)承兌匯票款 。 匯款人和收款人均為個人的，需要支取現(xiàn)金時，應在匯款金額大寫欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額； 第三節(jié) 結(jié)算方式的核算 ?匯兌款項可以直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可以留行待取、分次支取、轉(zhuǎn)匯； ?匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應在匯兌憑證備注欄注明 “ 不得轉(zhuǎn)匯 ” 字樣； ?匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷，匯款人對匯出行已匯出的款項可以辦理退匯。 代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理異地托收承付結(jié)算。 拒絕付款： 嚴格審查拒付理由書，不同意拒付的，強制扣款 托收承付流程 收款單位 付款單位 收款單位開戶行 付款單位開戶行 ②委托銀行收款 ① 發(fā)出商品 ③受理并退回單 ⑧收款通知 ④ 傳遞憑證 ⑦ 劃轉(zhuǎn)款項 ⑤通知付款 ⑥同意付款 借：吸收存款 ——付款人戶 貸：清算資金往來 借：清算資金往來 貸：吸收存款 ——收款人戶 三、委托收款 ? ： 委托收款結(jié)算是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。 ? （ 2）委托收款結(jié)算 無金額起點 的限制，不強調(diào)雙方的經(jīng)濟合同，不以發(fā)運商品為托收的前提。 ? 第三節(jié) 結(jié)算方式的核算 收款單位 付款單位 收款單位開戶行 付款單位開戶行 ①委托銀行收款 ②受理并退回單 ⑦收款通知 ③ 傳遞憑證 ⑥ 劃轉(zhuǎn)款項 ④通知付款 ⑤同意付款 第四節(jié) 信用卡核算 ? 一、定義：是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費 信用 功能的信用支付工具。 第三節(jié) 結(jié)算方式的核算 第四節(jié) 信用卡的核算 三、核算： （一）發(fā)行 （二）存取現(xiàn)金（只針對個人卡） （三）持卡消費 第四節(jié) 信用卡的核算 ①申請人在發(fā)卡行開戶的 借：吸收存款 ——活期存款 ——申請單位戶 貸：吸收存款 ——銀行卡存款 —— 單位戶 手續(xù)費及傭金收入 ②申請人不在發(fā)卡行開戶的 借：清算資金往來 ——信用卡清算 貸：吸收存款 ——銀行卡存款 —— 單位戶 手續(xù)費及傭金收入 第三節(jié) 結(jié)算方式的核算 第四節(jié) 信用卡的核算 （一）發(fā)行信用卡 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —銀行卡存款 — 人 戶 手續(xù)費及傭金收入 第四節(jié) 信用卡的核算 （三）持卡消費 持卡人憑信用卡消費時，填制 簽購單 ； 特約單位填寫 進賬單、匯計單 與 簽購單 一并提交給開戶行，經(jīng)辦行向特約單位收取手續(xù)費。 第四節(jié) 信用卡的核算 工商銀行育才支行： 借：清算資金往來 ——信用卡清算 9000 貸：吸收存款 —活期存款 —欣欣商廈戶 8973 手續(xù)費及傭金收入 27 建設(shè)銀行建華支行： 借：吸收存款 —銀行卡存款 —華興公司戶 9000 貸：清算資金往來 ——信用卡清算 9000 第四節(jié) 信用卡的核算 、匯計單、進賬單，金額 8 000元，持卡人在同城他行開戶，手續(xù)費按 1％收取，審查無誤，即通過票據(jù)交換提交給發(fā)卡行。其中：支票、本票同城使用；銀行匯票、匯兌、托收承付異地使用；商業(yè)匯票、委托收款、銀行卡為同城、異地均可使用。注意 表外核算。不要受理支票內(nèi)容填寫不全的支票 。 ? 商業(yè)匯票： 如果 買方臨時資金緊張 ，但又確實想
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