【正文】 作收賬通知交給持票人，進(jìn)賬單第二聯(lián)作貸方記賬憑證，銀行本票加蓋轉(zhuǎn)訖章通過(guò)票據(jù)交換向出票行提出交換。 16 ? 銀行本票是銀行簽發(fā)的 ， 承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 。 14 ? ① 持票人 (或收款人 )開(kāi)戶(hù)銀行受理持票人交存的支票。在實(shí)務(wù)中以借記支票為多。 ? ① 銀行受理持票人送交轉(zhuǎn)賬支票的處理。 ， 也可以用于轉(zhuǎn)賬 。 。為此，參與結(jié)算的購(gòu)銷(xiāo)雙方以及銀行都必須嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律。 學(xué)習(xí)目標(biāo) 4 框架結(jié)構(gòu) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 信用卡及其他結(jié)算方式的核算 5 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述 ? ? 1．恪守信用，履約付款。 ? 2．誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配。結(jié)算紀(jì)律包括單位、個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律和銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律。 。 9 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? 1）轉(zhuǎn)賬支票的核算 ? 單位或個(gè)人需要使用轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，可直接簽發(fā)并轉(zhuǎn)交給收款人，然后由收款人向開(kāi)戶(hù)銀行辦理轉(zhuǎn)賬。 ? ②銀行受理出票人交送的轉(zhuǎn)賬支票的處理。所謂借記支票俗稱(chēng)順進(jìn)賬，是指持票人開(kāi)戶(hù)行代收他行的支票。 ? ② 出票人開(kāi)戶(hù)銀行收到交換提入的支票，對(duì)支票審查無(wú)誤后，以支票作為憑證辦理轉(zhuǎn)賬 的會(huì)計(jì)分錄 15 ? 2）現(xiàn)金支票和普通支票的核算 ? 現(xiàn)金支票的處理。 銀行本票結(jié)算的會(huì)計(jì)處理分為出票 、 付款和結(jié)清三個(gè)階段 。 ? 會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：同城票據(jù)清算 ? 貸：活期存款－持票人戶(hù) 20 ? （ 2）出票行兌付由本行簽發(fā)的銀行本票 ? 出票行受理本行簽發(fā)的本票，應(yīng)抽出專(zhuān)夾保管的本票卡片或存根，經(jīng)與本票核對(duì)無(wú)誤后，本票作借方憑證，本票卡片或存根作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄： ? 借：本票 ? 貸：活期存款（或現(xiàn)金） ——申請(qǐng)人戶(hù) 23 ? ? 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。第二、三聯(lián)交銀行。出票行在辦好轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。同時(shí)登記“重要空白憑證登記簿”及“重要空白憑證使用情況登記簿”，填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬： ? 付出：重要空白憑證 ——銀行匯票在用戶(hù) 27 ? 2）銀行匯票的兌付 ? （ 1）持票人在代理付款行開(kāi)戶(hù)的處理 ? 銀行匯票第二聯(lián)作借方憑證附加，進(jìn)賬單第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。 ? （ 1）銀行匯票全額結(jié)清 ? 匯票全額付款的，應(yīng)在匯票第一聯(lián)卡片上的實(shí)際結(jié)算金額欄填入全部金額，在匯票第四聯(lián)多余款收賬通知上的多余金額欄填寫(xiě)“－ 0－”，第一聯(lián)作轉(zhuǎn)賬借方憑證，第三聯(lián)解訖通知和第四聯(lián)多余款收賬通知作借方憑證附件。 ? 銀行匯票有多余款 ,，原申請(qǐng)人不在本行開(kāi)戶(hù)的，各聯(lián)憑證的填寫(xiě)同上，以第一聯(lián)卡片作轉(zhuǎn)賬借方憑證，第三聯(lián)解訖通知作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，將多余金額先轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票，銀行承兌的商業(yè)匯票為銀行承兌匯票。 35 ? (2）付款人開(kāi)戶(hù)行收到匯票的處理 ? 付款人開(kāi)戶(hù)銀行接到持票人開(kāi)戶(hù)行寄來(lái)的托收憑證及匯票時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核，審核無(wú)誤后，將托收憑證第五聯(lián)交付款人簽收，通知其付款。 ? 銀行在付款人接到通知日的次日起三日內(nèi)，收到付款人的拒絕付票證明時(shí)，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理，將商業(yè)承兌匯票退回。 40 ? 2） 銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)處理 ? 銀行承兌匯票是由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，由銀行審查同意承兌的票據(jù)。其余按照委托收款結(jié)算方式辦理。 ? 收取票款時(shí)應(yīng)填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，并在轉(zhuǎn)賬原因欄注明“根據(jù) 號(hào)匯票劃轉(zhuǎn)票款”字樣。當(dāng)賬戶(hù)不足支付，但尚能支付一部分時(shí)，應(yīng)辦理部分轉(zhuǎn)賬和部分逾期貸款。 ? 借：聯(lián)行來(lái)賬（或轄內(nèi)往來(lái)） ? 貸：活期存款－持票人戶(hù) 47 信用卡及其他結(jié)算方式 ? ? 信用卡是指銀行或信用卡公司向個(gè)人或單位發(fā)行的憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)或向銀行辦理存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的卡片。非金融機(jī)構(gòu)、境外金融機(jī)構(gòu)的駐華代表機(jī)構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務(wù)。 ? (4) 信用卡允許善意透支。 ? ① 單位卡 ? 按 《 支付結(jié)算辦法 》 規(guī)定，單位卡賬戶(hù)的資金一律從基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：同城票據(jù)清算 ? 貸：信用卡存款－單位卡備用金 ? 手續(xù)費(fèi)收入 53 ? ② 個(gè)人卡 ? 個(gè)人申請(qǐng)信用卡時(shí)，按規(guī)定銀行要收取備用金和手續(xù)費(fèi)，備用金的收取可以是現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬。特約單位審查無(wú)誤后填制四聯(lián)簽購(gòu)單（見(jiàn)表 5—12）并由持卡人簽名確認(rèn)，然后將簽購(gòu)單回單聯(lián)連同信用卡和身份證件交還持卡人。審查無(wú)誤后據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。銀行經(jīng)審查無(wú)誤后，由持卡人在取現(xiàn)單上簽名確認(rèn)，然后將取現(xiàn)單回單聯(lián)加蓋現(xiàn)金付訖章連同信用卡、身份證件交還持卡人，并辦理支款手續(xù)。 58 ? 匯兌結(jié)算的結(jié)算 ? 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 59 圖表 5 22 匯款單位 （匯款人） 收款單位 （收款人） 匯款單位開(kāi)戶(hù)銀行 （匯款銀行） 收款單位開(kāi)戶(hù)銀行 （匯入銀行） ①委托匯款 ③通知收款或取款 ④辦理取款 ②劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 60 ? 1）信匯的核算 ? 信匯是指由匯款人委托銀行將款項(xiàng)以郵寄的方式，匯給收款人所在地的銀行，由銀行解付匯款的結(jié)算方式。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 ? 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 ? 貸：聯(lián)行往賬 ? 轉(zhuǎn)賬后第三聯(lián)信匯憑證加蓋聯(lián)行專(zhuān)用章與第四聯(lián)隨同聯(lián)行報(bào)單一并寄匯入行。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：聯(lián)行來(lái)賬 ? 貸：吸收存款 ——活期存款 ——收款人戶(hù) ? 轉(zhuǎn)賬后，第四聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)賬收訖章交收款人作收賬通知。匯款人委托銀行辦理電匯款時(shí)，應(yīng)向銀行提交一式三聯(lián)電匯憑證（格式見(jiàn)表 5—16），第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)發(fā)電依據(jù)。對(duì)直接入賬的，銀行不受理退匯，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯。 67 ? 匯入行接到退匯通知書(shū)后，應(yīng)區(qū)別以下兩種情況處理： ? ① 經(jīng)查該筆匯款如果尚未解付，應(yīng)向收款人索回取款便條，并以第二聯(lián)退匯通知書(shū)代借方憑證，第四聯(lián)匯款憑證為附件辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 對(duì)于收款人拒絕接受的匯款或超期兩個(gè)月仍未領(lǐng)取的匯款，匯入行應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：聯(lián)行來(lái)賬 ? 貸：吸收存款 ——活期存款 ——匯款人戶(hù) ? 另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給原匯款人。委托收款結(jié)算的基本流程如圖 5—9所示。