【正文】 作收賬通知交給持票人，進賬單第二聯作貸方記賬憑證，銀行本票加蓋轉訖章通過票據交換向出票行提出交換。 16 ? 銀行本票是銀行簽發(fā)的 ， 承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據 。 14 ? ① 持票人 (或收款人 )開戶銀行受理持票人交存的支票。在實務中以借記支票為多。 ? ① 銀行受理持票人送交轉賬支票的處理。 ， 也可以用于轉賬 。 。為此，參與結算的購銷雙方以及銀行都必須嚴格遵守結算紀律。 學習目標 4 框架結構 支付結算業(yè)務的概述 票據結算業(yè)務的核算 信用卡及其他結算方式的核算 5 支付結算業(yè)務的概述 ? ? 1．恪守信用，履約付款。 ? 2．誰的錢進誰的賬，由誰支配。結算紀律包括單位、個人應遵守的結算紀律和銀行應遵守的結算紀律。 。 9 票據結算業(yè)務的核算 ? 1）轉賬支票的核算 ? 單位或個人需要使用轉賬支票時，可直接簽發(fā)并轉交給收款人，然后由收款人向開戶銀行辦理轉賬。 ? ②銀行受理出票人交送的轉賬支票的處理。所謂借記支票俗稱順進賬，是指持票人開戶行代收他行的支票。 ? ② 出票人開戶銀行收到交換提入的支票，對支票審查無誤后，以支票作為憑證辦理轉賬 的會計分錄 15 ? 2）現金支票和普通支票的核算 ? 現金支票的處理。 銀行本票結算的會計處理分為出票 、 付款和結清三個階段 。 ? 會計分錄為： ? 借：同城票據清算 ? 貸：活期存款－持票人戶 20 ? （ 2）出票行兌付由本行簽發(fā)的銀行本票 ? 出票行受理本行簽發(fā)的本票，應抽出專夾保管的本票卡片或存根，經與本票核對無誤后，本票作借方憑證，本票卡片或存根作附件，辦理轉賬。會計分錄： ? 借：本票 ? 貸：活期存款（或現金） ——申請人戶 23 ? ? 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。第二、三聯交銀行。出票行在辦好轉賬或收妥現金后，簽發(fā)銀行匯票。同時登記“重要空白憑證登記簿”及“重要空白憑證使用情況登記簿”，填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細賬： ? 付出：重要空白憑證 ——銀行匯票在用戶 27 ? 2）銀行匯票的兌付 ? （ 1）持票人在代理付款行開戶的處理 ? 銀行匯票第二聯作借方憑證附加，進賬單第二聯作轉賬貸方憑證，辦理轉賬。 ? （ 1）銀行匯票全額結清 ? 匯票全額付款的，應在匯票第一聯卡片上的實際結算金額欄填入全部金額，在匯票第四聯多余款收賬通知上的多余金額欄填寫“－ 0－”，第一聯作轉賬借方憑證，第三聯解訖通知和第四聯多余款收賬通知作借方憑證附件。 ? 銀行匯票有多余款 ,，原申請人不在本行開戶的，各聯憑證的填寫同上，以第一聯卡片作轉賬借方憑證，第三聯解訖通知作轉賬貸方憑證，將多余金額先轉入其他應付款科目。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票，銀行承兌的商業(yè)匯票為銀行承兌匯票。 35 ? (2）付款人開戶行收到匯票的處理 ? 付款人開戶銀行接到持票人開戶行寄來的托收憑證及匯票時，應按有關規(guī)定認真審核，審核無誤后，將托收憑證第五聯交付款人簽收，通知其付款。 ? 銀行在付款人接到通知日的次日起三日內，收到付款人的拒絕付票證明時，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理，將商業(yè)承兌匯票退回。 40 ? 2） 銀行承兌匯票的會計處理 ? 銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的承兌申請人簽發(fā)，由銀行審查同意承兌的票據。其余按照委托收款結算方式辦理。 ? 收取票款時應填制兩聯特種轉賬借方憑證，一聯特種轉賬貸方憑證，并在轉賬原因欄注明“根據 號匯票劃轉票款”字樣。當賬戶不足支付，但尚能支付一部分時，應辦理部分轉賬和部分逾期貸款。 ? 借：聯行來賬（或轄內往來） ? 貸：活期存款－持票人戶 47 信用卡及其他結算方式 ? ? 信用卡是指銀行或信用卡公司向個人或單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費或向銀行辦理存取現金，具有消費信用的卡片。非金融機構、境外金融機構的駐華代表機構不得發(fā)行信用卡和代理收單結算業(yè)務。 ? (4) 信用卡允許善意透支。 ? ① 單位卡 ? 按 《 支付結算辦法 》 規(guī)定，單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金。會計分錄為： ? 借：同城票據清算 ? 貸：信用卡存款－單位卡備用金 ? 手續(xù)費收入 53 ? ② 個人卡 ? 個人申請信用卡時，按規(guī)定銀行要收取備用金和手續(xù)費，備用金的收取可以是現金，也可以轉賬。特約單位審查無誤后填制四聯簽購單（見表 5—12）并由持卡人簽名確認，然后將簽購單回單聯連同信用卡和身份證件交還持卡人。審查無誤后據以辦理轉賬。銀行經審查無誤后，由持卡人在取現單上簽名確認，然后將取現單回單聯加蓋現金付訖章連同信用卡、身份證件交還持卡人，并辦理支款手續(xù)。 58 ? 匯兌結算的結算 ? 匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。 59 圖表 5 22 匯款單位 （匯款人） 收款單位 （收款人） 匯款單位開戶銀行 （匯款銀行） 收款單位開戶銀行 （匯入銀行） ①委托匯款 ③通知收款或取款 ④辦理取款 ②劃轉款項 60 ? 1）信匯的核算 ? 信匯是指由匯款人委托銀行將款項以郵寄的方式，匯給收款人所在地的銀行，由銀行解付匯款的結算方式。會計分錄為： ? 借：現金 ? 貸：應解匯款及臨時存款 ? 借：應解匯款及臨時存款 ? 貸：聯行往賬 ? 轉賬后第三聯信匯憑證加蓋聯行專用章與第四聯隨同聯行報單一并寄匯入行。會計分錄為： ? 借：聯行來賬 ? 貸：吸收存款 ——活期存款 ——收款人戶 ? 轉賬后，第四聯信匯憑證加蓋轉賬收訖章交收款人作收賬通知。匯款人委托銀行辦理電匯款時，應向銀行提交一式三聯電匯憑證（格式見表 5—16），第一聯回單，第二聯借方憑證，第三聯發(fā)電依據。對直接入賬的，銀行不受理退匯，由匯款人與收款人自行聯系退匯。 67 ? 匯入行接到退匯通知書后，應區(qū)別以下兩種情況處理： ? ① 經查該筆匯款如果尚未解付，應向收款人索回取款便條，并以第二聯退匯通知書代借方憑證，第四聯匯款憑證為附件辦理轉賬。 ? 對于收款人拒絕接受的匯款或超期兩個月仍未領取的匯款，匯入行應主動辦理退匯。會計分錄為： ? 借：聯行來賬 ? 貸：吸收存款 ——活期存款 ——匯款人戶 ? 另一聯特種轉賬貸方憑證加蓋轉訖章作收賬通知交給原匯款人。委托收款結算的基本流程如圖 5—9所示。