【正文】 期存款 借：?jiǎn)挝换钇诖婵? 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 18 出票人 收款人 出票人開戶行 收款人開戶行 （1）支票及3聯(lián)進(jìn)賬單 （4）第3聯(lián)進(jìn)賬單 （ 3）第 3聯(lián)進(jìn)賬單送票據(jù)交換所 — + A行存款 B行存款 （2）退第1聯(lián)回單聯(lián) 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 19 出票人開戶行 收款人開戶行 ? 由出票人提交支票和三聯(lián)進(jìn)賬單向出票人開戶行辦理。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 21 解答例題 南海公司 市新華書店 農(nóng)行城南支行 工行城北分理處 （ 1）簽發(fā)支票購(gòu)書 （ 2）支票存根聯(lián) （3）支票及進(jìn)賬單 （4）退進(jìn)賬單第1聯(lián) （ 5）支票送票據(jù)交換所 未退票 — + 城南支行存款 城北分理處存款 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 22 解答例題 ? 市工商銀行城北分理處次場(chǎng)交換未見退票，辦理轉(zhuǎn)帳如下： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 10000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 市新華書店戶 10000 ? 農(nóng)行城南支行（出票人開戶行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)帳。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 24 解答例題 華東科技公司 瑞翔股份有限公司 工行廣場(chǎng)分理處 農(nóng)行青湖分理處 （1）支票及3聯(lián)進(jìn)賬單 （4）第3聯(lián)進(jìn)賬單 （ 3）第 3聯(lián)進(jìn)賬單送票據(jù)交換所 — + 廣場(chǎng) 分理處 青湖分理處 （2）退第1聯(lián)回單聯(lián) 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 25 解答例題 ? 出票人開戶行（工行廣場(chǎng)分理處） 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 華東科技公司戶 40000 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 40000 ? 收款人開戶行（農(nóng)行青湖分理處） 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 40000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 瑞翔股份有限公司戶 40000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 26 例題 ? 在建行市支行營(yíng)業(yè)部開戶的糧食經(jīng)濟(jì)學(xué)院開出轉(zhuǎn)帳支票一張 1840元，木材廠開出轉(zhuǎn)帳支票一張 2034元，支付在中信銀行青年路分理處開戶的供電公司的電費(fèi)。 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 新奇公司戶 48900 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 48900 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 30 例題 ? ： 將開戶單位玻璃制品廠送交的支票提出交換，金額 40000元，退票時(shí)間過(guò)后未被退票，作收賬處理。 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 印刷廠戶 96350 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 96350 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 32 支票的核算 出票人 持票人 支票 轉(zhuǎn)賬支票 現(xiàn)金支票 普通支票 簽發(fā) 同城 異地 其他應(yīng)收款 單位活期存款 持票人戶 單位活期存款 出票人戶 待清算票據(jù)款項(xiàng) 其他應(yīng)付款 同一行受理支票 持票人開戶行受理支票 出票人開戶行受理支票 退票 退票 出票人開戶行的處理 持票人開戶行的處理 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 33 二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算 ? （一）概念及基本規(guī)定 ? （二）開出本票科目的使用 ? （三）申請(qǐng)人與持票人在同一行、處開戶的處理 ? （四）申請(qǐng)人與持票人不在同一行、處開戶的處理 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 34 （一）概念及基本規(guī)定 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 ?會(huì)計(jì)分錄 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 44 ?出票行收到票據(jù)交換提入的本票時(shí)，抽出專夾保管的卡片或存根，進(jìn)行核對(duì)。 ? 5月 10日烏魯木齊市工行鐵路局分理處收到從票據(jù)交換所提入的確系本行簽發(fā)的銀行本票，予以處理。 ? 請(qǐng)編該本票業(yè)務(wù)中所涉各銀行各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 82023 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 塑料廠戶 82023 ? ： 經(jīng)票據(jù)交換所提入本行簽發(fā)的定額銀行本票50000元，審核無(wú)誤后立即辦理。 ?匯票全額付款：匯票的實(shí)際結(jié)算金額 =匯票的簽發(fā)額 ?會(huì)計(jì)分錄 借：匯出匯款 — 申請(qǐng)人戶 貸：清算資金往來(lái)（異地） 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 63 ?匯票有多余款：匯票的實(shí)際結(jié)算金額 ﹤ 匯票的簽發(fā)額 ?第一種情況：申請(qǐng)人在本行開戶。 ? 烏魯木齊市工行市支行友好路分理處于 10月 15日收到寄回的銀行匯票解訖通知和電子劃付款憑證，審核無(wú)誤予以辦理。 ? 7月 20日烏魯木齊市工行市支行天山區(qū)分理處收到解訖通知和電子劃付款憑證，實(shí)際用款額 40000元，審核無(wú)誤予以處理。 ? 6月 18日五家渠市工行支行收到廣州市工行支行黑龍江路分理處寄來(lái)的解訖通知及電子劃付款憑證，實(shí)際用款73000元，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，原匯款人張力未在本行開戶，經(jīng)通知于次日來(lái)行支取現(xiàn)金。 借：清算資金往來(lái) 50000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 華源公司戶 50000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 74 例題 ? ： 收到外省同系統(tǒng)銀行經(jīng)資金匯劃系統(tǒng)傳來(lái)劃款信息，本行前開銀行匯票一份已全額付款，匯票金額20230元，經(jīng)審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。 借：匯出匯款 — 水泥廠戶 70000 貸：清算資金往來(lái) 65000 單位活期存款 — 水泥廠戶 5000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 76 例題 ? ： 客戶陳振持異地同系統(tǒng)銀行簽發(fā)的銀行匯票及解訖通知來(lái)行要求支取現(xiàn)金 5000元，銀行審核無(wú)誤后，予以辦理。 ?商業(yè)匯票的使用范圍 ?商業(yè)匯票的付款期限不超過(guò) 6個(gè)月 ?提示付款期限自匯票到期日起十日 ?簽發(fā)商業(yè)匯票需記載的事項(xiàng) 主要規(guī)定 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 80 商業(yè)承兌匯票 甲公司 乙公司 賒銷 收款人 付款人 出票人 出票人 承兌人 出票 承兌 丙公司 持票人 持票人 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 81 銀行承兌匯票 甲公司 乙公司 賒銷 收款人 付款人 出票人 承兌人 出票 承兌 丙公司 持票人 開戶行 轉(zhuǎn)交 持票人 承兌申請(qǐng)人 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 82 （二）商業(yè)承兌匯票的核算 核算程序 1 持票人開戶行受理匯票的處理 2 付款人開戶行收到匯票的處理 3 持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理 4 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 83 持票人 持票人開戶行 付款人開戶行 付款人 （4）提交委收憑證及 商業(yè)承兌匯票 （10）第4聯(lián)通知入賬 （ 6）第 5聯(lián)及商業(yè)承兌匯票 （7）第5聯(lián)等付款通知 （8）付款 （5）退回單聯(lián)第一聯(lián) （ 9）第 4聯(lián)及電子劃收款憑證 （ 1）發(fā)出商品 （ 2）簽發(fā)商業(yè)承兌匯票 （ 3）承兌 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 84 ?持票人開戶行根據(jù)持票人提交的委托收款憑證和托收依據(jù)商業(yè)承兌匯票，通知付款人開戶行向付款人托收款項(xiàng)。 ?持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來(lái)的付款人未付票款通知書或拒絕付款證明和匯票及委托收款憑證，審核無(wú)誤作相應(yīng)記載后，退給持票人，并由持票人簽收。 ? 7月 23日營(yíng)業(yè)終了前，喀什市工行支行經(jīng)查喀什申興公司賬戶上有足夠款項(xiàng)，于次日上午辦理劃款手續(xù)。 ? 7月 5日和田石榴公司提交委收憑證及商業(yè)承兌匯票一張，和田市工行支行北京路分理處核對(duì)無(wú)誤后，按規(guī)定手續(xù)處理。 ? 請(qǐng)編制持票人開戶行和付款人開戶行的會(huì)計(jì)分錄。另外，承兌銀行還必須向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)。 ?銷記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”。 ? 10月 10日烏市工行市支行天山區(qū)分理處經(jīng)查烏魯木齊野馬公司賬戶上有足夠款項(xiàng)，當(dāng)即收取票款。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 103 天山區(qū)分理處 烏市野馬公司 （7）日提交委收 憑證及銀行承兌匯票 解答例題 （8）退回單聯(lián)第一聯(lián) （ 1） 賒銷器材 （ 2）簽發(fā)銀行承兌匯票 （ 6）交付匯票 （3）日申請(qǐng)承兌 （10）日收取票款 （5）日承兌 （4）簽署銀行承兌協(xié)議 上海凱達(dá)公司 楊浦區(qū)分理處 （ 9） 5聯(lián)及銀行承兌匯票 （12）日第4聯(lián)通知入賬 （ 11） 第 4聯(lián)及電子劃收款憑證 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 104 解答例題 ? 承兌銀行烏市工行市支行天山區(qū)分理處 ? 10月 10日匯票到期日的處理 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 烏市野馬公司戶 100000 貸：應(yīng)解匯款 — 烏市野馬公司戶 100000 ? 10月 11日支付匯票款項(xiàng)的處理 借：應(yīng)解匯款 — 烏市野馬公司戶 100000 貸：清算資金往來(lái) 100000 ? 10月 16日持票人開戶行上海市工行支行揚(yáng)浦區(qū)分理處收到劃回票款的處理 借：清算資金往來(lái) 100000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 上海凱達(dá)公司戶 100000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 105 例題 ? 石河子天業(yè)公司 7月 8日向廣州凱凱超市銷售一批番茄醬，價(jià)款 8萬(wàn)元。 ? 10月 15日廣州市工行支行順風(fēng)路分理處向開戶單位凱凱超市收取票款，發(fā)現(xiàn)其賬戶上只有 5萬(wàn)元，當(dāng)即按規(guī)定手續(xù)處理。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 106 順風(fēng)路分理處 廣州凱凱超市 （7）日提交委收 憑證及銀行承兌匯票 解答例題 （8）退回單聯(lián)第一聯(lián) （ 1） 賒銷番茄醬 （ 2）簽發(fā)銀行承兌匯票 （ 6）交付匯票 （3）日申請(qǐng)承兌 （10）日收取票款 （5）日承兌 （4）簽署銀行承兌協(xié)議 石河子天業(yè)公司 人民路分理處 （ 9） 5聯(lián)及銀行承兌匯票 （12）日第4聯(lián)通知入賬 （ 11） 第 4聯(lián)及電子劃收款憑證 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 107 解答例題 ? 承兌行廣州市工行支行順風(fēng)路分理處 ? 10月 15日順風(fēng)路分理處收取票款的處理： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?— 凱凱超市戶 50000 逾期貸款 — 凱凱超市戶 30000 貸：應(yīng)解匯款 — 凱凱超市戶 80000 ? 10月 16日順風(fēng)路分理處支付票款的處理： 借：應(yīng)解匯款 — 凱凱超市戶 80000 貸：清算資金往來(lái) 80000 ? 10月 18日持票人開戶行石河子市工行支行人民路分理處收到