銀行會計第4章貸款業(yè)務(wù)的核算-wenkub
2023-03-14 13:16:50 本頁面
【正文】 聯(lián)）， 第一聯(lián)（借方傳票） 應(yīng)加蓋借款單位公章及預(yù)留印鑒， 第二聯(lián)為貸方傳票 ， 第三聯(lián)為收賬通知 ，第四聯(lián)為放款記錄，第五聯(lián)為到期卡 ，連同申請書經(jīng)信貸部門審批蓋章后送會計部門。 加強對貸款業(yè)務(wù)核算過程的會計監(jiān)督。 委托貸款 —— 政府部門、企事業(yè)單位或個人等委托人提供資金，由貸款銀行代為發(fā)放的貸款。 P72 按 貸款的質(zhì)量 ，將貸款劃分為 正常貸款 、 逾期貸款 、 呆滯貸款 、 呆賬貸款 。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 學習目標 : ?了解商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的種類 ?掌握商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的會計核算 ?掌握商業(yè)銀行貸款損失準備的會計處理 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 一、貸款的種類 銀行貸款按不同劃分方法，有不同種類： 按貸款的 期限 劃分，可分為 短期貸款和中長期貸款 。（風險程度劃分，根據(jù)貸款五級分類制度分為 正常、關(guān)注、次級、可疑和損失 ，后三類合稱為 不良貸款 ） 貸款的五級分類對于貸款風險管理具有預(yù)警作用。 P72 按 貸款發(fā)放和收回的方式 可分為 逐筆核貸的貸款方式 、 商業(yè)匯票貼現(xiàn)貸款方式 、 存貸合一貸款方式 （又稱透支放款方式）。 提供監(jiān)管所需要的貸款信息。 P75 會計部門經(jīng)審核后，為借款單位開立貸款分戶賬，并將貸款轉(zhuǎn)入借款單位存款賬戶。 P75 （一） 如借款單位 主動歸還 貸款的應(yīng)由借款單位填寫貸款還款憑證或簽發(fā)支票送交開戶行辦理還款手續(xù)，會計部門收到還款憑證后，與原借款憑證核對相符即可辦理轉(zhuǎn)賬。 P76 三、貸款逾期的處理 貸款的展期 借款單位不能按期歸還貸款的，應(yīng)于貸款到期前向銀行申請貸款延期，提交“ 貸款展期申請書 ”，會計部門抽出保管的原借款憑證第五聯(lián)，批注新的到期日。 長期貸款不得超過 3年 。會計分錄如下： 借：逾期貸款 — 單位逾期貸款戶 貸：短期（或中長期）貸款 — 單位貸款戶 P77 呆滯貸款 貸款本金逾期 90天或應(yīng)收利息逾期超過 90天 ，不再計入利息收入，而應(yīng)轉(zhuǎn)表外核算。 會計分錄如下： 借：呆滯貸款 —— 借款單位戶 貸：逾期貸款 —— 單位逾期貸款戶 P77 逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款的區(qū)別： 貸款通則第七章第三十四條 1)呆帳貸款 ，系指按財政部有關(guān)規(guī)定列為呆帳的貸款。 第三節(jié) 擔保貸款的核算 擔保貸款按照貸款的不同形式可以分為 抵押貸款 、 保證貸款 和 質(zhì)押貸款 P77 （一）抵押品的種類 抵押物必須是借款人所有的、有價值的、可保存的、易變現(xiàn)的財產(chǎn)。如存單、國庫券、股票等。 貸款額度 =抵押物作價金額抵押率 P78 （三）抵押物的保管 保管抵押資產(chǎn)應(yīng)當及時進行賬務(wù)處理，定期檢查、賬實核對。會計分錄如下： 借：抵押貸款 —— 借款人戶 貸：單位活期存款 —— 存款人戶 另外，會計部門要對抵押品進行 表外登記 ，并應(yīng)經(jīng)常對代保管的抵押品進行檢查核對。 P79 （ 1）如將抵押品 作價 轉(zhuǎn)入銀行自己的資產(chǎn)賬內(nèi)，則會計分錄如下： 借： ⅩⅩ 資產(chǎn) 貸：逾期貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 利息收入（或應(yīng)收利息） P79 拍賣抵押品時，如果拍賣所得的凈收入 大于 抵押貸款本息，其價款超過債權(quán)數(shù)額的部分 歸抵押人所有 ， 不足 部分 由債務(wù)人清償 。 連帶保證： 保證人與債務(wù)人對債務(wù)承擔連帶責任。出質(zhì)人可以是借款人、借款人以外的第三人，質(zhì)權(quán)人可以是發(fā)放貸款的商業(yè)銀行。 （一）定期結(jié)息的計息方法 定期結(jié)息指銀行按規(guī)定的利率定期（每季末月 20日）計算應(yīng)收利息，一般采用計息余額表或在貸款分戶賬上按實際天數(shù)，先計算出計息積數(shù)再乘以日利率即可求出利息數(shù)。指銀行在貸款單位還款時一次性計算貸款利息，貸款滿年的按年利率計算，滿月的按月利率計算，有整年（月）又有零頭天數(shù)的
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