銀行會(huì)計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算概述-文庫(kù)吧資料
2025-02-27 13:19本頁(yè)面
【正文】 ，經(jīng)過(guò)兩個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。 （二）信匯的核算 一、匯兌的核算 1．匯出行匯出匯款的處理 借：吸收存款 —— 活期存款（匯款人戶） 貸：清算資金往來(lái) 現(xiàn)金交付的，怎樣處理？ 2．匯入行解付匯款的處理 （ 1）匯款直接入賬 借 :清算資金往來(lái) 貸 :吸收存款 —— 活期存款（收款人戶） （ 2）匯款不直接入賬 借 :清算資金往來(lái) 貸 :吸收存款 —— 應(yīng)解匯款（收款人戶） 借：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款（收款人戶） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 電匯是匯款人委托銀行以發(fā)送電子匯劃信息的方式，通知匯入行解付匯款的一種結(jié)算方式。匯入行對(duì)收款人拒收的匯款，以及自發(fā)出取款通知后兩個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。 2．匯兌款項(xiàng)可以直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可留行待取、分次支取、轉(zhuǎn)匯。 匯兌按憑證傳遞方式的不同，分為信匯和電匯。 一、匯兌的核算 匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。 海淀區(qū)辦事處： 借：吸收存款 —— 活期存款（付款人戶） 7 000 貸：清算資金往來(lái) 7 000 河北分行營(yíng)業(yè)部： 借：清算資金往來(lái) 7 000 貸：吸收存款 —— 活期存款（收款人戶） 7 000 結(jié)算方式是指單位或個(gè)人填寫結(jié)算憑證，直接提交銀行委托收款或付款的結(jié)算手段。 2．付款人開(kāi)戶行收到匯票的處理 （ 1）付款人賬戶有足夠款項(xiàng)支付的處理 借：吸收存款 活期存款（付款人戶） 貸：清算資金往來(lái)等科目 3．持票人開(kāi)戶行收到劃款的處理 借：清算資金往來(lái)等科目 貸 ：吸收存款 活期存款（收款人戶） 四、商業(yè)匯票的核算 （二）商業(yè)承兌匯票的核算 銀行承兌匯票處理程序 （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 5）將銀行承兌匯票交收款人 （6）匯票將到期時(shí)委托收款 （7）當(dāng)即通知收賬 （6）到期交票付款 （4）交付手續(xù)費(fèi) （3）同意承兌 （2）或主動(dòng)簽發(fā)匯票 并申請(qǐng)承兌 開(kāi)戶行 （ 7）當(dāng)即提出清算，主動(dòng)收款 開(kāi)戶行 1．承兌銀行辦理匯票承兌的處理 借：吸收存款 —— 活期存款（承兌申請(qǐng)人戶）） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款 2．持票人開(kāi)戶行受理匯票的處理 （三）銀行承兌匯票的核算 四、商業(yè)匯票的核算 3．匯票到期，承兌銀行收取票款的處理 （ 1）承兌申請(qǐng)人賬戶有足夠款項(xiàng)支付的處理 借：吸收存款 —— 活期存款（承兌申請(qǐng)人戶） 貸：吸收存款 應(yīng)解匯款（承兌申請(qǐng)人戶） （ 2）承兌申請(qǐng)人賬戶不足支付的處理 借： 吸收存款 —— 活期存款（承兌申請(qǐng)人戶） 貸款 —— 逾期貸款（承兌申請(qǐng)人戶） 貸：吸收存款 應(yīng)解匯款（承兌申請(qǐng)人戶） （三）銀行承兌匯票的核算 四、商業(yè)匯票的核算 4．承兌銀行支付票款的處理 借：吸收存款 應(yīng)解匯款（承兌申請(qǐng)人戶） 貸：清算資金往來(lái) 付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款 5．持票人開(kāi)戶行收到劃回款項(xiàng)的處理 借：清算資金往來(lái) 貸：吸收存款 —— 活期存款（收款人戶） （三）銀行承兌匯票的核算 四、商業(yè)匯票的核算 例 題 工 商銀行海淀區(qū)辦事處收到河北分行營(yíng)業(yè)部的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額 7000元，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理劃款，并編聯(lián)行貸方報(bào)單寄給收款人開(kāi)戶行河北分行營(yíng)業(yè)部。 四、商業(yè)匯票的核算 商業(yè)承兌匯票處理程序 （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）簽發(fā)商業(yè)匯票并表示承兌 付款人 （3）匯票將到期時(shí)委托收款 （8）通知收賬 （6）到期付款 （5）通知付款 開(kāi)戶行 （ 4）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開(kāi)戶行 （ 7）劃帳資金 （二）商業(yè)承兌匯票的核算 1．持票人 開(kāi)戶 行受理 匯 票的 處 理 持票人憑商 業(yè) 承 兌匯 票委托 開(kāi)戶 行收款 時(shí) ， 應(yīng)填 制托收憑證 ，在 “委托收款憑據(jù)名 稱 ”欄 注明 “商 業(yè) 承 兌匯 票 ”及其 號(hào)碼，商 業(yè) 承 兌匯 票附后，作 為 收款憑據(jù)，一 并 交 開(kāi)戶銀 行。 5．銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額每天按照逾期貸款規(guī)定利率計(jì)收利息。 3．商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起 10日。禁止簽發(fā)無(wú)商品交易的商業(yè)匯票。 按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 會(huì)計(jì) 分 錄 （ 1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：吸收存款 —— 活期存款（新南藥店戶） 20 000 貸：吸收存款 —— 匯出匯款 20 000 同時(shí)， 借：吸收存款 —— 活期存款（新南藥店戶） 50 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 50 （ 2）工行保定市支行兌付匯票： 借：清算資金往來(lái) 18 000 貸：吸收存款 —— 活期存款 三星制藥廠） 18 000 會(huì)計(jì) 分 錄 （ 3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：吸收存款 —— 匯出匯款 20 000 貸：清算資金往來(lái) 18 000 存款 — 活期存款（新南藥店戶） 2 000 四、商業(yè)匯票的核算 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 8月 13日，三星制藥廠持匯票到開(kāi)戶行兌付，實(shí)際用款 18， 000元，經(jīng)審核收入三星廠賬戶，保定支行付款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。 7．銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，多余金額由出票銀行退回申請(qǐng)人。 （一）銀行匯票的基本規(guī)定 三、銀行匯票的核算 5．銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，但僅限于轉(zhuǎn)賬銀行匯票。 3．銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，否則銀行匯票無(wú)效。 銀行匯票示意圖 通過(guò)聯(lián)行往來(lái)結(jié)清匯票 (3) 本地簽發(fā)行 異地兌付行 簽發(fā)匯票（ 1） 兌付匯票（ 2)
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