【正文】 貸：清算資金往來 240000 ? ： 收到異地同系統(tǒng)銀行鄭州天河支行劃回的商業(yè)承兌匯票款，金額 150000元，系在本行開戶的地毯廠委托本行收取的商業(yè)承兌匯票款，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 請編制持票人開戶行和付款人開戶行的會計分錄。 ? 7月 12日營業(yè)終了時麥趣爾公司賬戶上有足夠款項，延安路分理處于次日上午辦理劃款手續(xù)。 ? 7月 5日和田石榴公司提交委收憑證及商業(yè)承兌匯票一張，和田市工行支行北京路分理處核對無誤后，按規(guī)定手續(xù)處理。 ? 請編制持票人開戶行和付款人開戶行的會計分錄。 ? 7月 23日營業(yè)終了前，喀什市工行支行經(jīng)查喀什申興公司賬戶上有足夠款項，于次日上午辦理劃款手續(xù)。 ? 7月 15日上海市工行支行黃河路分理處收到上海展華公司提交的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票一張，按規(guī)定手續(xù)處理。 ?持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來的付款人未付票款通知書或拒絕付款證明和匯票及委托收款憑證，審核無誤作相應記載后，退給持票人，并由持票人簽收。 ?第三種情況：付款人拒付，銀行除注明“拒絕付款”字樣外，還需將拒付證明連同委收憑證及匯票一起郵寄至持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。 ?商業(yè)匯票的使用范圍 ?商業(yè)匯票的付款期限不超過 6個月 ?提示付款期限自匯票到期日起十日 ?簽發(fā)商業(yè)匯票需記載的事項 主要規(guī)定 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 80 商業(yè)承兌匯票 甲公司 乙公司 賒銷 收款人 付款人 出票人 出票人 承兌人 出票 承兌 丙公司 持票人 持票人 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 81 銀行承兌匯票 甲公司 乙公司 賒銷 收款人 付款人 出票人 承兌人 出票 承兌 丙公司 持票人 開戶行 轉(zhuǎn)交 持票人 承兌申請人 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 82 （二）商業(yè)承兌匯票的核算 核算程序 1 持票人開戶行受理匯票的處理 2 付款人開戶行收到匯票的處理 3 持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理 4 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 83 持票人 持票人開戶行 付款人開戶行 付款人 （4）提交委收憑證及 商業(yè)承兌匯票 （10）第4聯(lián)通知入賬 （ 6）第 5聯(lián)及商業(yè)承兌匯票 （7）第5聯(lián)等付款通知 （8）付款 （5）退回單聯(lián)第一聯(lián) （ 9）第 4聯(lián)及電子劃收款憑證 （ 1）發(fā)出商品 （ 2）簽發(fā)商業(yè)承兌匯票 （ 3）承兌 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 84 ?持票人開戶行根據(jù)持票人提交的委托收款憑證和托收依據(jù)商業(yè)承兌匯票，通知付款人開戶行向付款人托收款項。 借：其他應付款 — 李冰戶 3000 貸：現(xiàn)金 3000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 77 單位活期存款 — 持票人戶 單位活期存款 — 申請人戶 清算資金往來 匯出匯款 應解匯款 — 持票人戶 其他應付款 — 申請人戶 現(xiàn)金 受理申請出票 匯票有多余額 匯票有多余額 全額解付 持票人向銀行兌付匯票 有帳戶 無帳戶 100 100 20 100 80 銀行匯票的核算流程 無金額、地域、申請人限制 — 適用于采購 結(jié)清匯票 現(xiàn)金交付 轉(zhuǎn)賬交付 出票行 代理付款行 出 票金額 ＞ 結(jié)算金額 ，余額退還給申請人 有賬戶 無賬戶 退票：做相反分錄 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 78 四、商業(yè)匯票業(yè)務的核算 ? （一）概念及基本規(guī)定 ? （二）商業(yè)承兌匯票的核算 ? （三）銀行承兌匯票的核算 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 79 （一）概念及基本規(guī)定 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 借：匯出匯款 — 水泥廠戶 70000 貸：清算資金往來 65000 單位活期存款 — 水泥廠戶 5000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 76 例題 ? ： 客戶陳振持異地同系統(tǒng)銀行簽發(fā)的銀行匯票及解訖通知來行要求支取現(xiàn)金 5000元，銀行審核無誤后，予以辦理。 借：清算資金往來 65000 貸：單位活期存款 — 紙箱廠戶 65000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 75 例題 ? ： 個體戶王兵持現(xiàn)金 2023元及匯票申請書來行簽發(fā)銀行匯票持往異地購貨，經(jīng)審核無誤后予以辦理。 借：清算資金往來 50000 貸：單位活期存款 — 華源公司戶 50000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 74 例題 ? ： 收到外省同系統(tǒng)銀行經(jīng)資金匯劃系統(tǒng)傳來劃款信息，本行前開銀行匯票一份已全額付款，匯票金額20230元，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 71 五家渠市支行 廣州黑龍江分理處 （ 4）持匯票到廣州采購陶瓷 （5）匯票及進賬單 （6）退進賬單回單聯(lián) （ 7） 3聯(lián)及電子劃付款憑證 （1）匯票申請書 （2）退回單聯(lián) （3）簽發(fā)匯票 （8）多余款收賬通知 注：匯票的 3聯(lián) 張力 家盛公司 解答例題 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 72 解答例題 ? 6月 5日出票行五家渠市工行支行 借：現(xiàn)金 80000 貸：匯出匯款 — 張力戶 80000 ? 6月 10日代理付款行廣州市工行支行黑龍江路分理處 借：清算資金往來 73000 貸：單位活期存款 — 家盛公司戶 73000 ? 6月 18日出票行五家渠市工行支行 借：匯出匯款 — 張力戶 80000 貸：清算資金往來 73000 其他應付款 — 張力戶 7000 借：其他應付款 — 張力戶 7000 貸：現(xiàn)金 7000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 73 例題 ? ： 匯嘉時代提交匯票申請書金額 66000元，要求到深圳購貨，開戶行審核無誤后，立即予以辦理。 ? 6月 18日五家渠市工行支行收到廣州市工行支行黑龍江路分理處寄來的解訖通知及電子劃付款憑證，實際用款73000元，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，原匯款人張力未在本行開戶，經(jīng)通知于次日來行支取現(xiàn)金。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 68 天山區(qū)分理處 東風路分理處 （ 4）持匯票到保定采購備件 （5）匯票及進賬單 （6）退進賬單回單聯(lián) （ 7） 3聯(lián)及電子劃付款憑證 （1）匯票申請書 （2）退回單聯(lián) （3）簽發(fā)匯票 （8）多余款收賬通知 注：匯票的 3聯(lián) 烏市第一機械廠 保定蓄電池廠 解答例題 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 69 解答例題 ? 7月 5日出票行烏魯木齊市工行市支行天山區(qū)分理處 借：單位活期存款 — 第一機械廠戶 50000 貸：匯出匯款 — 第一機械廠戶 50000 ? 7月 15日代理付款行保定市工行支行東風路分理處 借：清算資金往來 40000 貸：單位活期存款 — 保定蓄電池廠戶 40000 ? 7月 20日出票行烏魯木齊市工行市支行天山區(qū)分理處 借：匯出匯款 — 第一機械廠戶 50000 貸：清算資金往來 40000 單位活期存款 — 第一機械廠戶 10000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 70 例題 ? 私營業(yè)主張力 6月 5日向五家渠市工行支行提交匯票申請書一份及現(xiàn)金 80000元，匯往廣州市工行支行黑龍江路分理處采購陶瓷。 ? 7月 20日烏魯木齊市工行市支行天山區(qū)分理處收到解訖通知和電子劃付款憑證，實際用款額 40000元，審核無誤予以處理。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 65 友好路分理處 楊浦區(qū)分理處 （ 4）持匯票到上海采購化妝品 （5）匯票及進賬單 （6）退進賬單回單聯(lián) （ 7） 3聯(lián)及電子劃付款憑證 （1）匯票申請書 （2）退回單聯(lián) （3）簽發(fā)匯票 注：匯票的 3聯(lián) 烏市友好商場 上海珈藍集團 解答例題 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 66 解答例題 ? 9月 26日出票行烏魯木齊市工行市支行友好路分理處 借：單位活期存款 — 友好商場戶 35000 貸：匯出匯款 — 友好商場戶 35000 ? 10月 5日代理付款行上海市工行支行楊浦區(qū)分理處 借：清算資金往來 35000 貸：單位活期存款 — 上海珈藍集團戶 35000 ? 10月 15日出票行烏魯木齊市工行市支行友好路分理處 借：匯出匯款 — 友好商場戶 35000 貸：清算資金往來 35000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 67 例題 ? 烏魯木齊市第一機械廠 7月 5日向其開戶行工行市支行天山區(qū)分理處辦理銀行匯票至保定蓄電池廠購買備件，匯票金額 50000元。 ? 烏魯木齊市工行市支行友好路分理處于 10月 15日收到寄回的銀行匯票解訖通知和電子劃付款憑證，審核無誤予以辦理。 借：匯出匯款 — 申請人戶 貸：清算資金往來 單位活期存款 （ 申請人在本行開戶） 或：其他應付款 （ 申請人不在本行開戶） 借：其他應付款 — 申請人 貸：現(xiàn)金 ?會計分錄 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 64 例題 ? 烏魯木齊市友好商場 9月 28日提交工行市支行友好路分理處匯票申請書一份，匯款金額 35000元，用途為購化妝品，收款人是上海珈藍集團。 ?匯票全額付款：匯票的實際結(jié)算金額 =匯票的簽發(fā)額 ?會計分錄 借：匯出匯款 — 申請人戶 貸：清算資金往來（異地） 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 63 ?匯票有多余款：匯票的實際結(jié)算金額 ﹤ 匯票的簽發(fā)額 ?第一種情況：申請人在本行開戶。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務的核算 57 （二）匯出匯款科目的使用 ? 性質(zhì)：負債類 ? 用途：用以核算銀行 受理單位或個人的委托匯往異地的款項 ? 結(jié)構(gòu)：銀行接受匯往異地的款項時，貸記本科目；與異地行結(jié)清款項時，借記本科目；余額反映在貸方