銀行會計(jì)人民幣支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算-文庫吧資料
2025-02-27 13:18本頁面
【正文】 借：存放中央銀行款項(xiàng) — 準(zhǔn)備金 貸：吸收存款 —— 單位活期存款－收款人戶 轉(zhuǎn)帳后，進(jìn)帳單第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章后作為收帳通知交收款人。會計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 單位活期存款－出票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 準(zhǔn)備金 轉(zhuǎn)帳后，進(jìn)帳單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作為回單交給出票人，進(jìn)帳單第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章連同第三聯(lián)進(jìn)帳單通過票據(jù)交換轉(zhuǎn)收款人開戶行。 出票人戶開戶行接到出票人交來的支票和進(jìn)帳單，安規(guī)定認(rèn)真審核：支票應(yīng)填各欄是否正確，齊全；支票上大小寫金額是否一致，與進(jìn)帳單是否相符；其賬戶內(nèi)容是否有足夠支付款項(xiàng)；簽章與預(yù)留銀行印鑒是否一致等等。同時(shí)編制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借貸傳票，以特種轉(zhuǎn)帳借方傳票將支票款項(xiàng)記入其他應(yīng)收款，會計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) — 準(zhǔn)備金 下場交換時(shí)，將支票通過同城交換退還收款人時(shí)，再沖銷其他應(yīng)收款，會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)收款 ? 對于因出票人簽發(fā)空頭支票或簽章與預(yù)留銀行印章不符的支票，除辦理退票外，應(yīng)登記“空頭支票或印章不符登記簿”，同時(shí)按規(guī)定編制罰款轉(zhuǎn)帳借貸傳票，從出票人賬戶扣收罰款，列為銀行收益。 次日 ， 工商銀行哈爾濱市分行通過早場交換提入退票時(shí) ， 會計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 云天商貿(mào)公司 180 000 貸： 存放中央銀行款項(xiàng) 180 000 ②付款人開戶行的處理 ? 付款人開戶行收到收款人開戶行提交的支票，經(jīng)審查無誤后，而且出票人賬戶有款支付，即以支票為借方傳票辦理轉(zhuǎn)帳。 [例 ]2023年 3月 20上午，工商銀行哈爾濱市分行接到開戶單位云天商貿(mào)公司交來的轉(zhuǎn)賬支票和三聯(lián)進(jìn)賬單，金額 180 000元，出票人為在建行哈爾濱分行開戶的松江木材廠。會計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款－某收款人支票退回戶 貸：存放中央銀行 款項(xiàng) —— 準(zhǔn)備金 轉(zhuǎn)帳后，在進(jìn)帳單上注明退票原因并蓋章后連同支票一起退還收款人。 工商銀行哈爾濱順通支行審核無誤后 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 ， 會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 120 000 貸：其他應(yīng)付款 —— 中大五金電料廠 120 000 將二聯(lián)進(jìn)賬單專夾保管 ， 支票及時(shí)提出交換 ， 當(dāng)日交換后無退票 ， 辦理轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 120 000 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 — 中大五金電料廠 120 000 例題 收帳后，將進(jìn)帳單回單聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)專用章交收款人。 ? 借：清算資金往來 ? 貸：其他應(yīng)付款 ? 退票時(shí)間過后，未接到出票人開戶行的退票通知，即可為收款人辦理收助以進(jìn)帳單為貸方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。這樣收款人開戶行受理結(jié)算業(yè)務(wù)后，首先應(yīng)對票據(jù)進(jìn)行處理和保管，退票時(shí)間過后再進(jìn)行處理。根據(jù)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)先借后貸的原則，收款人開戶行為收款人收進(jìn)款項(xiàng)必須等付款人付款后才能進(jìn)行。 ? 例 1：工商銀行高教園支行收到開戶單位天一電腦城交來的支票和進(jìn)賬單，金額 20230元，出票人為在本行開戶的浙江大學(xué)寧波理工學(xué)院。以現(xiàn)金支票，普通支票提取現(xiàn)金的，只需將支票交開戶行辦理取款即可。 （三）支票結(jié)算流程 出票人 收款人（持票人 收款人、持票人開戶銀行 存款人開戶銀行 /付款人 出票 2送交支票 3交換支票并清算資金 4入賬 足額存款 4劃款 支票影像結(jié)算是通過影像采集及處理技術(shù)將支票等票據(jù)制成電子圖象文件，然后使用電子影像進(jìn)行支付結(jié)算及相關(guān)業(yè)務(wù)處理。 由于出票日期不僅是計(jì)算付款提示期限的依據(jù)，同時(shí)也是計(jì)算持票人對出票人享有票據(jù)權(quán)利時(shí)效的依據(jù)。 ? 支票可以 掛失支付 。銀行接柜人員在受理票據(jù)憑證時(shí)，將密碼連同票據(jù)要素輸入計(jì)算機(jī)終端，通過驗(yàn)證機(jī)核驗(yàn)密碼，從而確認(rèn)票據(jù)憑證的合法性。但持票人在出票日即可主張權(quán)利。 出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行印章不符的支票和 支付密碼 錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以 5％但不低于 1 000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2％的賠償金。 票據(jù)變造，是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為 ? 簽發(fā)支票應(yīng)遵守的規(guī)定有：簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫；簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理規(guī)定；簽發(fā)金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額，禁止簽發(fā) 空頭支票 ；出票人在支票上的簽章為預(yù)留銀行簽章，出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票， 使用支付密碼的 ，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票；支票的金額、簽發(fā)日期和收款人名稱不得更改，其他內(nèi)容如有更改，必須由出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒證明。 如， 1月 15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日；又如 10月 20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日； （ 3）支票出票日期如使用小寫填寫，銀行不予受理；大寫日期未按要求規(guī)范填寫，銀行可以受理，如有損失，出票人自擔(dān)責(zé)任。 關(guān)于支票的填制 和審核 出票日期須使用中文大寫，防止變造。 ? 簽發(fā)支票必須記載的事項(xiàng)有：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱； 出票日期 ；出票人簽章。 另外 2023年 6月隨著全國支票影像系統(tǒng)的推廣，支票也逐漸成為同城、異地均可使用的結(jié)算方式。 （ 2）同城 票據(jù)交換范圍內(nèi)（ 07年 6月以后可異地支付） （ 3）開戶的客戶 （ 4）無金額起點(diǎn)限制，支付確定的結(jié)算款項(xiàng) 印有“現(xiàn)金”字樣的支票，只能取現(xiàn) 印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的支票，只能轉(zhuǎn)賬 未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的支票，既可用于取現(xiàn)，又可用于轉(zhuǎn)賬 在其左上角劃上兩條平行線的稱劃線支票，只能用于轉(zhuǎn)賬。 適用范圍 （ 1）付款人主動(dòng)付款。 ? ? 票據(jù)的作用 ? （ 1）支付結(jié)算的工具 ? （ 2）信用工具 ? （ 3）融資工具 ? （ 4）流通工具 二、支票業(yè)務(wù)的核算 （一）支票的概念、種類及適用范圍 概念： 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 ? “ 三票 ” —— 支票 、 匯票 、 銀行本票； ? “ 一卡一證 ” —— 信用卡 、 信用證； ? “ 三
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