【文章內容簡介】 吸收存款 —— 單位活期存款 —— 收款人 /持票人戶（憑進賬單） ? 轉帳后，進帳單的回單聯加蓋銀行業(yè)務公章后退交收款人或付款人。 ? 例 1：工商銀行高教園支行收到開戶單位天一電腦城交來的支票和進賬單，金額 20230元，出票人為在本行開戶的浙江大學寧波理工學院。 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 寧波理工學院 20230 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 天一電腦城 20230 ，出票人不在同一銀行開戶行的處理 （ 1）持票人開戶行受理支票的處理問題 收付款人不在同一銀行開戶，轉帳支票須在兩個行處之間進行傳遞。根據轉帳業(yè)務先借后貸的原則，收款人開戶行為收款人收進款項必須等付款人付款后才能進行。同城票據清算辦法助規(guī)定某一時點為等待付款時間，這一時點習慣上稱為退票時間（也稱票據抵用時間）。這樣收款人開戶行受理結算業(yè)務后，首先應對票據進行處理和保管，退票時間過后再進行處理。 ①持票人開戶行的處理 ? 持票人開戶行收到客戶交來的兩聯進帳單和支票，按規(guī)定審核無誤后，在進帳單上注明“收妥進帳后方可使用”字樣，由銀行暫時保管，將轉帳支票通過同城票據清算轉付款人開戶行。 ? 借：清算資金往來 ? 貸：其他應付款 ? 退票時間過后，未接到出票人開戶行的退票通知，即可為收款人辦理收助以進帳單為貸方傳票進行轉帳。會計分錄為： ? 借：其他應付款 ? 貸：吸收存款 —— 單位活期存款－收款人戶 [例 ] 2023年 2月 20日 ， 工商銀行哈爾濱順通支行收到本行開戶單位中大五金電料廠交來的轉賬支票及三聯進賬單 ，出票人為中國銀行哈爾濱平安支行開戶的北安商場 ， 支票金額 120 000元 。 工商銀行哈爾濱順通支行審核無誤后 ， 辦理轉賬 ， 會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 120 000 貸：其他應付款 —— 中大五金電料廠 120 000 將二聯進賬單專夾保管 ， 支票及時提出交換 ， 當日交換后無退票 ， 辦理轉賬的會計分錄為： 借：其他應付款 120 000 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 — 中大五金電料廠 120 000 例題 收帳后，將進帳單回單聯加蓋銀行業(yè)務專用章交收款人。 在規(guī)定的退票時間內，若收到付款人開戶行電話通知退票， 待下次交換，收到出票人開戶行退回的支票時，再編制特種轉帳借方傳票沖銷其他應付款。會計分錄為： 借：其他應付款－某收款人支票退回戶 貸：存放中央銀行 款項 —— 準備金 轉帳后，在進帳單上注明退票原因并蓋章后連同支票一起退還收款人。交易糾紛客戶自負。 [例 ]2023年 3月 20上午，工商銀行哈爾濱市分行接到開戶單位云天商貿公司交來的轉賬支票和三聯進賬單，金額 180 000元，出票人為在建行哈爾濱分行開戶的松江木材廠。審核后，將支票于送交票據交換中心提出票據交換，所作會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 180 000 貸：其他應付款 —— 云天商貿公司 180 000 例題 在交換時間內接到退票電話 ， 退票理由為出票人支付密碼有誤 。 次日 ， 工商銀行哈爾濱市分行通過早場交換提入退票時 ， 會計分錄為： 借：其他應付款 —— 云天商貿公司 180 000 貸： 存放中央銀行款項 180 000 ②付款人開戶行的處理 ? 付款人開戶行收到收款人開戶行提交的支票，經審查無誤后，而且出票人賬戶有款支付，即以支票為借方傳票辦理轉帳。會計分錄為： ? 借：吸收存款 —— 單位活期存款－出票人戶 ? 貸：存放中央銀行款項 —— 準備金 若出票人戶開戶行收到支票，經審查不符合規(guī)定，或超過付款期限，或單位賬戶不足支付票據時，應立即電話通知收款人開戶行。同時編制兩聯特種轉帳借貸傳票，以特種轉帳借方傳票將支票款項記入其他應收款，會計分錄為： 借：其他應收款 貸：存放中央銀行款項 — 準備金 下場交換時，將支票通過同城交換退還收款人時，再沖銷其他應收款，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：其他應收款 ? 對于因出票人簽發(fā)空頭支票或簽章與預留銀行印章不符的支票，除辦理退票外，應登記“空頭支票或印章不符登記簿”，同時按規(guī)定編制罰款轉帳借貸傳票，從出票人賬戶扣收罰款，列為銀行收益。會計分錄為： ? 借：吸收存款 —— 單位活期存款－出票人戶 ? 貸：營業(yè)外收入－罰款收入 ? 3月 20日下午，建行哈爾濱分行做出如下處理：在本場交換中提入的松江木材廠支票在審核中發(fā)現密碼有誤，當即以電話通知退票，并填制退票理由書以備在下場交換時提出退票，當日會計分錄為： ? 借：其他應收款 180 000 ? 貸：存放中央銀行款項 180 000 ? 另按支票面額 5％處以罰款，會計分錄為： ? 借：活期存款 —— 松江木材廠 9 000 ? 貸：營業(yè)外收入 —— 結算罰款收入 9 000 ? 3月 21日，建行哈爾濱分行將退票及退票理由書于早場票據交換時提出，會計分錄為： ? 借：存放中央銀行款項 180 000 ? 貸：其他應收款 —— 松江木材廠 180 000 （ 2）出票人開戶行受理支票的處理 出票人簽發(fā)支票后，委托銀行將款項再付給收款人時，應填寫一式三聯進帳單，連同支票送交開戶行。 出票人戶開戶行接到出票人交來的支票和進帳單，安規(guī)定認真審核：支票應填各欄是否正確，齊全；支票上大小寫金額是否一致，與進帳單是否相符；其賬戶內容是否有足夠支付款項；簽章與預留銀行印鑒是否一致等等。無誤后，以支票為借方傳票進行轉帳。會計分錄為： 借：吸收存款 —— 單位活期存款－出票人戶 貸：存放中央銀行款項 —— 準備金 轉帳后，進帳單第一聯加蓋轉訖章作為回單交給出票人，進帳單第二聯加蓋業(yè)務公章連同第三聯進帳單通過票據交換轉收款人開戶行。 收款人開戶行收到通過交換投入的進帳單，經審查無誤后，以進帳單第二聯為貸方傳票辦理收帳。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 — 準備金 貸：吸收存款 —— 單位活期存款－收款人戶 轉帳后，進帳單第三聯加蓋轉訖章后作為收帳通知交收款人。 例： ? 工商銀行白城支行收到無線電廠交來委托收款的