【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 于抵押房屋的損失情況，只能先作暫緩的處理，很難確定最終的解決辦法。不過，銀行方面將根據(jù)人道主義的原則，依據(jù)具體情況進(jìn)行具體的處理。 （三）質(zhì)押貸款的核算 質(zhì)押貸款的發(fā)放以質(zhì)物為基礎(chǔ)，質(zhì)物可以是 動(dòng)產(chǎn)，也可以是財(cái)產(chǎn)權(quán)利。 質(zhì)押貸款的發(fā)放和收回與抵押貸款基本相同。 質(zhì)押貸款的核算與抵押貸款基本相同。 質(zhì)押的權(quán)利包括：匯票、支票、債券、存單、倉(cāng)單、提貨單、可轉(zhuǎn)讓股票、可轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、專利權(quán) 、抵押與質(zhì)押的區(qū)別? 抵押是指?jìng)鶆?wù)人或第三者不轉(zhuǎn)移對(duì)抵押財(cái)產(chǎn)的占有，而將該財(cái)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保的一種行為?；咎卣魇寝D(zhuǎn)移抵押物的所有權(quán)而不轉(zhuǎn)移其占有權(quán)。? 質(zhì)押是為了擔(dān)保債權(quán)的清償而由債務(wù)人或第三方向債權(quán)人移交的動(dòng)產(chǎn)或其它權(quán)利。質(zhì)押的重要特征是要將質(zhì)押品或權(quán)力憑證轉(zhuǎn)移給質(zhì)權(quán)人，在質(zhì)押期內(nèi)，出質(zhì)人不能占有、使用質(zhì)物。第三節(jié) 個(gè)人貸款業(yè)務(wù)的核算? 個(gè)人貸款業(yè)務(wù)主要包括：個(gè)人住房貸款、個(gè)人商用房貸款、個(gè)人住房裝修貸款、個(gè)人汽車消費(fèi)貸款、助學(xué)貸款、個(gè)人保單權(quán)利質(zhì)押貸款、個(gè)人定期存單質(zhì)押貸款、個(gè)人旅游貸款、個(gè)人授信業(yè)務(wù)、住房公積金委托貸款等。 一、個(gè)人貸款業(yè)務(wù) （一）個(gè)人住房貸款：向借款人發(fā)放的用于購(gòu)買自用普通住房的貸款。借款人年齡與借款期限之和最長(zhǎng)不超過 70周歲；貸款期限最長(zhǎng) 30年；貸款利率執(zhí)行中國(guó)人民銀行頒布的住房貸款利率；擔(dān)保方式有：抵押（抵押率不超過 80%）、質(zhì)押、保證。 （二）個(gè)人商用房貸款：向借款人發(fā)放的用于購(gòu)買商業(yè)用房的貸款。借款人年齡與借款期限之和最長(zhǎng)不超過 65周歲；貸款期限最長(zhǎng) 10年；貸款利率執(zhí)行中國(guó)人民銀行頒布的期限貸款利率，可在規(guī)定范圍內(nèi)上下浮動(dòng)；擔(dān)保方式有：抵押（抵押率不超過 60%）、質(zhì)押、第三人連帶責(zé)任保證。 （三）個(gè)人住房裝修貸款：向借款人發(fā)放的用于裝修個(gè)人住房的貸款。借款人年齡與借款期限之和最長(zhǎng)不超過 60周歲；貸款金額不超過裝修預(yù)算的 70%，且最高金額不超過 50萬元；貸款期限最長(zhǎng) 5年；借款利率執(zhí)行中國(guó)人民銀行頒布的期限貸款利率，可在規(guī)定范圍內(nèi)上下浮動(dòng)；擔(dān)保方式有：抵押、質(zhì)押、第三人連帶責(zé)任保證。 （四）個(gè)人汽車消費(fèi)貸款：向借款人發(fā)放的用于購(gòu)買汽車的貸款。借款人年齡與借款期限之和最長(zhǎng)不超過 55周歲；貸款期限最長(zhǎng) 5年，其中法人借款期限最長(zhǎng)不超過 3年，營(yíng)運(yùn)車貸款期限最長(zhǎng) 2年；借款利率執(zhí)行中國(guó)人民銀行頒布的期限貸款利率，可在規(guī)定范圍內(nèi)上下浮動(dòng)；擔(dān)保方式有：抵押、質(zhì)押、保證。 （五）助學(xué)貸款：以幫助高等學(xué)校中經(jīng)濟(jì)確實(shí)有困難的全日制本科、專科和研究生支付在校期間的學(xué)費(fèi)和日常生活費(fèi)為目的而發(fā)放的貸款，分為國(guó)家助學(xué)貸款（國(guó)家助學(xué)貸款借款人在校期間只還息）和商業(yè)性助學(xué)貸款。借款利率執(zhí)行中國(guó)人民銀行頒布的期限貸款利率，不上??；貸款期限最長(zhǎng)不超過學(xué)生畢業(yè)后 4年；貸款方式：信用或保證。 （六）個(gè)人保單權(quán)利質(zhì)押貸款：指借款人以保險(xiǎn)公司簽發(fā)的保單作質(zhì)押，而向銀行申請(qǐng)的一定金額的貸款。貸款金額起點(diǎn)為1000元；貸款期限最長(zhǎng) 5年，但不超過保單保險(xiǎn)期限；貸款利率執(zhí)行中國(guó)人民銀行頒布的期限貸款利率，可在規(guī)定范圍內(nèi)上下浮動(dòng)；擔(dān)保方式：質(zhì)押（質(zhì)押率不超過90%）。 （七）個(gè)人定期存單質(zhì)押貸款：借款人以銀行簽發(fā)的未到期的個(gè)人本外幣定期儲(chǔ)蓄存單設(shè)置質(zhì)押，從銀行取得一定金額的貸款。貸款金額起點(diǎn)為 1000元；貸款期最長(zhǎng)不超過 1年且不得超過存單到期日；擔(dān)保方式：質(zhì)押。 （八）旅游貸款：是本行向借款人發(fā)放的專門用于旅游消費(fèi)的貸款。貸款期限一般為一年，貸款金額不超過旅游公司規(guī)定費(fèi)用的 70%，且最高不超過 2萬元。貸款方式：質(zhì)押或保證。 二、個(gè)人貸款業(yè)務(wù)的核算 （一）分期還本付息貸款的核算 分期還本付息貸款 包括個(gè)人住房貸款、個(gè)人住房裝修貸款、個(gè)人汽車消費(fèi)貸款、個(gè)人旅游貸款等品種。 貸款賬戶的開立 業(yè)務(wù)部門受理借款人按揭貸款申請(qǐng)，審核同意后，向會(huì)計(jì)部門提交經(jīng)批準(zhǔn)的借款合同（副本）、借款借據(jù)和指標(biāo)單時(shí)，柜員認(rèn)真審查貸款資料的完整性、合規(guī)性、一致性。 劃轉(zhuǎn)貸款資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款 — 個(gè)人住房貸款 /個(gè)人住房裝修貸款/個(gè)人汽車消費(fèi)貸款 /個(gè)人旅游貸款 — 本金 貸：吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款 — 本金 收入：代保管有價(jià)值品 — 個(gè)人戶? [例 48]工商銀行 XX支行收到信貸部門轉(zhuǎn)來張玲的借款憑證一份，準(zhǔn)予對(duì)其發(fā)放個(gè)人汽車消費(fèi)貸款，金額為 100 000元，期限三年，采用等額本金還款方式，年利率為 %。經(jīng)審核無誤后，予以轉(zhuǎn)賬。? 借：貸款 — 個(gè)人汽車消費(fèi)貸款（張玲） — 本金 100 000? 貸：吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款（張玲） — 本金 100 000 （二）貸款的每月批處理 正常貸款扣收本息的會(huì)計(jì)分錄 借：吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款 — 本金 貸：貸款 — 個(gè)人住房貸款 /個(gè)人住房 裝修貸款 /個(gè)人汽車消費(fèi)貸款 / 個(gè)人旅游貸款 — 本金 借：吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款 — 本金 貸：利息收入 貸款轉(zhuǎn)逾期、表內(nèi)欠息的會(huì)計(jì)分錄借：逾期貸款 貸：貸款 — 個(gè)人住房貸款 /個(gè)人住房裝修 貸款 /個(gè)人汽車消費(fèi)貸款 /個(gè)人旅游 貸款 — 本金借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 逾期貸款扣收本息的會(huì)計(jì)分錄 借：吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款 — 本金 貸：逾期貸款 借：吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款 — 本金 貸：應(yīng)收利息 逾期貸款轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)、表外欠息的會(huì)計(jì)分錄 借：非應(yīng)計(jì)貸款 貸：逾期貸款 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息 收入：未收貸款利息 非應(yīng)計(jì)貸款扣收本息的會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款 — 本金 貸：非應(yīng)計(jì)貸款 利息收入 付出：未收貸款利息 [例 49] 接前例，張玲按期償還個(gè)人汽車消費(fèi)貸款，采用等額本金還款方式，第一個(gè)月償還 3 ，其中應(yīng)還本金 2 ，利息 651元。 借：吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款（張玲） — 本金 3 貸：貸款 — 個(gè)人汽車消費(fèi)貸款（張玲） — 本金 2 利息收入 651（三）貸款部分提前歸還 會(huì)計(jì)分錄同正常貸款扣收本息。（四）貸款全部提前歸還 會(huì)計(jì)分錄同正常貸款扣收本息。（五）貸款到期全部歸還 貸款的最后一期還款通常采用手工處理，柜員填制計(jì)息單，其他手續(xù)基本同借款人提前歸還全部貸款，會(huì)計(jì)分錄同上。? [例 410] 沿用前例，張玲按期償還個(gè)人汽車消費(fèi)貸款，最后一個(gè)月償還 2 ，其中應(yīng)還本金 2 ，利息 。? 借：吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款（張玲） — 本金 2 貸：貸款 — 個(gè)人汽車消費(fèi)貸款（張玲） — 本金 2 利息收入 超主權(quán)儲(chǔ)備貨幣 ? 中國(guó)央行行長(zhǎng)周小川 3月 23日 提出必須創(chuàng)造一種超主權(quán)國(guó)際儲(chǔ)備貨幣的表態(tài)立即引起了西方主流媒體的關(guān)注，它們一致認(rèn)為這是中國(guó)對(duì)美元發(fā)起的挑戰(zhàn)和攻擊。? 周小川指出必須創(chuàng)造一種與主權(quán)國(guó)家脫鉤、并能保持幣值長(zhǎng)期穩(wěn)定的國(guó)際儲(chǔ)備貨幣，以解決金融危機(jī)暴露出的現(xiàn)行國(guó)際貨幣體系的一系列問題。第四節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算一、票據(jù)貼現(xiàn)的概念與特點(diǎn)– 是指借款人將未到期商業(yè)票據(jù)（銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票）轉(zhuǎn)讓給銀行，取得扣除貼現(xiàn)利息后的資金，即銀行以購(gòu)買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。– 貼現(xiàn)是一項(xiàng)票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為，又是一項(xiàng)融通資金的業(yè)務(wù)。? 票據(jù)貼現(xiàn)作為一種高效實(shí)用的融資手段，票據(jù)貼現(xiàn)與一般貸款相比有如下特點(diǎn)（一）信用關(guān)系涉及的當(dāng)事人不同一般貸款涉及銀行、借款人、保證人之間的關(guān)系。票據(jù)貼現(xiàn)則涉及到貼現(xiàn)銀行、貼現(xiàn)申請(qǐng)人、承兌人、背書人、出票人的關(guān)系。 （二）期限不同 一般貸款的期限較長(zhǎng)。 票據(jù)貼現(xiàn)的期限較短，最長(zhǎng)不得超過 6個(gè)月。 （三）利息扣收方式不同 一般貸款是先發(fā)放貸款本金，貸款到期利隨本清或按定期計(jì)收利息。 票據(jù)貼現(xiàn)是在貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)預(yù)先扣收利息，貼現(xiàn)申請(qǐng)人得到的貸款是票面金額扣除利息后的凈額，其實(shí)際利率要比名義利率（即貼現(xiàn)率）略高。 （四）資金周轉(zhuǎn)效率不同 一般貸款通常到期歸還。 票據(jù)貼現(xiàn)后，貼現(xiàn)行可將票據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)或向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)資金的迅速回籠。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置? 設(shè)置 “貼現(xiàn)資產(chǎn) ”科目：屬于資產(chǎn)類，核算銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。? 企業(yè)為客戶辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目 ；貼現(xiàn)票據(jù)到期，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目。 一、貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)的處理 貼現(xiàn)利息 =貼現(xiàn)金額 貼現(xiàn)天數(shù) 月貼現(xiàn)率 /30 實(shí)付貼現(xiàn)金額 =貼現(xiàn)金額 貼現(xiàn)利息 借： 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 面值 貸：吸收存款 — 活期存款（ 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 ） 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入借：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 利息調(diào)整貸：利息收入 — 貼現(xiàn)利息收入戶二、貼現(xiàn)匯票到期銀行收回貼現(xiàn)票款的處理