【正文】 3:23:14 下午 3:23 下午 15:23:14一月 21MOMODA 一月 21一月 2115:23:1415:23:14January 24, 20231意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 15:23:1415:23:1415:231/24/2023 3:23:14 PM1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 一月 213:23 下午 一月 2115:23January 24, 20231少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 15:23:1415:23:1415:23Sunday, January 24, 20231不知香積寺，數(shù)里入云峰。 3:23:14 下午 3:23 下午 15:23:14一月 21沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 24 一月 20233:23:14 下午 15:23:14一月 211比不了得就不比，得不到的就不要。 15:23:1415:23:1415:231/24/2023 3:23:14 PM1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。銀行按季計(jì)算貸款的應(yīng)收利息 結(jié)息時(shí)： 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 扣收時(shí)：（三）貸款利息的賬務(wù)處理 同一筆貸款逾期又?jǐn)D占挪用，應(yīng)責(zé)其重，不能并處。? 中長期貸款：利率一年一定，按季結(jié)息。30 ） 逐筆計(jì)息 滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算，有整年（月）又有零頭的，全部化成天數(shù)計(jì)算利息 =本金 期限 利率 三、貸款利息的核算（一）貸款利息的有關(guān)規(guī)定 ? 2023年銀行確認(rèn)相應(yīng)利息收入以及減值損失回轉(zhuǎn)的情況同上， 12月 31日銀行實(shí)際收到貸款的本金為 12 000 000元。假定該貸款的實(shí)際利率也是 10%。借：貸款 —— 已減值新準(zhǔn)則對(duì)商業(yè)銀行貸款減值損失的計(jì)量 對(duì)單項(xiàng)金額重大的貸款，應(yīng) 單獨(dú) 進(jìn)行減值測試； 對(duì)單項(xiàng)金額不重大的貸款，可以 單獨(dú) 進(jìn)行減值測試，或者將其包含在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的貸款 組合 中進(jìn)行減值測試。? 問題：在上述五種可供選擇的貸款條款調(diào)整方案下，哪一種需要在今年末確認(rèn)減值損失 ?? 不難看出，在上述方案（ 1）至（ 4）下，貸款未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值一定小于當(dāng)前賬面價(jià)值，因此，甲銀行采用方案（ 1）至（ 4）中的任何一種，都需要在調(diào)整貸款日確認(rèn)和計(jì)量貸款減值損失。今年，由于外部新技術(shù)沖擊，客戶 A的產(chǎn)品市場銷路不暢，存在嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，故不能按期及時(shí)償還甲銀行的貸款本金和利息。 深發(fā)展這種通過少提準(zhǔn)備金使凈利暴增的方式，是值得廣大投資者警惕的非正常增長。深發(fā)展減少準(zhǔn)備計(jì)提是否合規(guī)？ ? 2023年 3月 22日，深發(fā)展發(fā)布 2023年年報(bào)，該行去年實(shí)現(xiàn)凈利潤 ，比上年大幅增長了 319%，遠(yuǎn)高于國內(nèi)銀行業(yè)的平均增幅。損失類貸款 ——100%專項(xiàng)準(zhǔn)備特種準(zhǔn)備由商業(yè)銀行綜合考慮其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素，原則上不低于年末風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額的 1％。（二）提取范圍設(shè) 匯票承兌人在本行開戶， 票據(jù)到期后銀行收回票款。貼現(xiàn)資產(chǎn) — 利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 面值貼現(xiàn)資產(chǎn) — 利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 面值利息收入 — 貼現(xiàn)利息收入戶 承兌人賬戶余額不足，則從貼現(xiàn)申請人賬戶扣收。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置? 設(shè)置 “貼現(xiàn)資產(chǎn) ”科目：屬于資產(chǎn)類，核算銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。 票據(jù)貼現(xiàn)后，貼現(xiàn)行可將票據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)或向人民銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)資金的迅速回籠。 票據(jù)貼現(xiàn)的期限較短，最長不得超過 6個(gè)月。? 票據(jù)貼現(xiàn)作為一種高效實(shí)用的融資手段，第四節(jié) ? [例 410] 沿用前例，張玲按期償還個(gè)人汽車消費(fèi)貸款，最后一個(gè)月償還 2 ，其中應(yīng)還本金 2 ，利息 。? 借：貸款 — 個(gè)人汽車消費(fèi)貸款（張玲） — 本金 100 000? 貸：吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款（張玲） — 本金 100 000 （二）貸款的每月批處理 正常貸款扣收本息的會(huì)計(jì)分錄 借：吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款 — 本金 貸：貸款 — 個(gè)人住房貸款 /個(gè)人住房 裝修貸款 /個(gè)人汽車消費(fèi)貸款 / 個(gè)人旅游貸款 — 本金 借：吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款 — 本金 貸：利息收入 貸款轉(zhuǎn)逾期、表內(nèi)欠息的會(huì)計(jì)分錄借：逾期貸款 貸：貸款 — 個(gè)人住房貸款 /個(gè)人住房裝修 貸款 /個(gè)人汽車消費(fèi)貸款 /個(gè)人旅游 貸款 — 本金借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 逾期貸款扣收本息的會(huì)計(jì)分錄 借：吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款 — 本金 貸：逾期貸款 借：吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款 — 本金 貸：應(yīng)收利息 逾期貸款轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)、表外欠息的會(huì)計(jì)分錄 借：非應(yīng)計(jì)貸款 貸：逾期貸款 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息 收入：未收貸款利息 非應(yīng)計(jì)貸款扣收本息的會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款 — 本金 貸：非應(yīng)計(jì)貸款 利息收入 付出：未收貸款利息 [例 49] 接前例，張玲按期償還個(gè)人汽車消費(fèi)貸款，采用等額本金還款方式，第一個(gè)月償還 3 ，其中應(yīng)還本金 2 ，利息 651元。 二、個(gè)人貸款業(yè)務(wù)的核算 （一）分期還本付息貸款的核算 分期還本付息貸款 包括個(gè)人住房貸款、個(gè)人住房裝修貸款、個(gè)人汽車消費(fèi)貸款、個(gè)人旅游貸款等品種。貸款金額起點(diǎn)為 1000元；貸款期最長不超過 1年且不得超過存單到期日；擔(dān)保方式：質(zhì)押。借款利率執(zhí)行中國人民銀行頒布的期限貸款利率，不上??；貸款期限最長不超過學(xué)生畢業(yè)后 4年；貸款方式：信用或保證。借款人年齡與借款期限之和最長不超過 60周歲；貸款金額不超過裝修預(yù)算的 70%，且最高金額不超過 50萬元；貸款期限最長 5年；借款利率執(zhí)行中國人民銀行頒布的期限貸款利率，可在規(guī)定范圍內(nèi)上下浮動(dòng)；擔(dān)保方式有：抵押、質(zhì)押、第三人連帶責(zé)任保證。借款人年齡與借款期限之和最長不超過 70周歲；貸款期限最長 30年；貸款利率執(zhí)行中國人民銀行頒布的住房貸款利率；擔(dān)保方式有：抵押（抵押率不超過 80%）、質(zhì)押、保證。? 質(zhì)押是為了擔(dān)保債權(quán)的清償而由債務(wù)人或第三方向債權(quán)人移交的動(dòng)產(chǎn)或其它權(quán)利。 質(zhì)押貸款的發(fā)放和收回與抵押貸款基本相同。? 觀點(diǎn)一 :銀行應(yīng)該免除房貸? 觀點(diǎn)二 :房貸損失不能由銀行承擔(dān) ? 觀點(diǎn)三 :采取其他方式減少損失? 國際經(jīng)驗(yàn) :房屋保險(xiǎn)保障災(zāi)后重建 ? 央行和銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布緊急通知，要求各銀行業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)災(zāi)區(qū)不能按時(shí)償還各類貸款的單位和個(gè)人，不催收催繳、不罰息，不作不良記錄，不影響其繼續(xù)獲得災(zāi)區(qū)其他救災(zāi)信貸支持。貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 /存放中央銀行款項(xiàng) 保管期間發(fā)生的費(fèi)用貸：其他業(yè)務(wù)收入 B、抵債資產(chǎn)保管期間取得收入抵押貸款金額300 000元，利息 22 410元，已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備 75 000元。企業(yè)取得抵債資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價(jià)值，借記本科目；處置抵債資產(chǎn)時(shí)，按其賬面余額，貸記本科目。經(jīng)審核無誤后，予以轉(zhuǎn)賬。提問：1，銀行能否拿到辦公樓？為什么？ 2，若銀行出售辦公樓，收入如何分配？ 抵押貸款的核算貸款額度 =抵押物作價(jià)金額 抵押率（ 50%70%）（ 1）貸款發(fā)放借：貸款 — 抵押貸款（單位貸款戶） — 本金 貸：吸收存款 — 活期存款（單位存款戶） — 本金 收入： 代保管有價(jià)值品 —** 單位戶 [例 45] 工商銀行 XX支行 2023年 7月 1日收到信貸部門轉(zhuǎn)來南方建材公司借款憑證一份及抵押貸款的有關(guān)單證，南方建材公司用一套房產(chǎn)作為抵押品，評(píng)估價(jià)值 500 000元。（ 4）合理確定抵押率 2．保證人的資金實(shí)力及保證意愿 保證貸款是指以第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶保證責(zé)任為前提而發(fā)放的貸款。? 借款人到期不歸還擔(dān)保貸款的，商業(yè)銀行依法享有要求保證人歸還貸款本金和利息或者就該擔(dān)保物優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。經(jīng)審核無誤后，予以轉(zhuǎn)賬。借：非應(yīng)計(jì)貸款 — 單位逾期貸款戶 ? 非應(yīng)計(jì)貸款的結(jié)轉(zhuǎn)? 非應(yīng)計(jì)貸款的判斷標(biāo)準(zhǔn)主要是貸款本金或表內(nèi)利息逾期 90天沒有收回，此外，還可以該貸款能否為銀行帶來實(shí)際可能收回的利息作為判斷標(biāo)準(zhǔn)之一，而不僅是貸款逾期與否。貸款逾期 逾期貸款是指借款人因到期（含展期后到期）不能歸還的貸款，銀行應(yīng)將其轉(zhuǎn)入該單位的逾期貸款賬戶。 （二）貸款收回的核算 到期收回貸款的核算 借：吸收存款 — 活期存款（單位存款戶） — 本金 貸：貸款 — 短期貸款（單位貸款戶） — 本金 利息收入 /應(yīng)收利息貸款展期是指借款人因特殊原因不能按期歸還貸款申請延期。經(jīng)審批同意貸款后，銀行（貸款人）應(yīng)與借款人