【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 科目 —— 聯(lián)行來(lái)賬 （異地） 或借： 存放中央銀行款項(xiàng) （同城） 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 收款人戶 退票： 如果收到付款人 開(kāi)戶行退票 ，持票人開(kāi)戶行將票據(jù)退回持票人，同時(shí) 銷記 “ 發(fā)出托收登記簿 ” 。 銀行承兌匯票的核算 ①出票人出票并申請(qǐng)承兌； ②出票人開(kāi)戶行根據(jù)承兌協(xié)議 收取手續(xù)費(fèi) 并辦理承兌和登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 或借：吸收存款 — 單位活期存款 — 承兌申請(qǐng)人戶 貸： 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ③ ⑤ 步的處理同商業(yè)承兌匯票； ⑥匯票到期，承兌銀行向承兌申請(qǐng)人收取票款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 承兌申請(qǐng)人戶 或 借：逾期貸款 — 承兌申請(qǐng)人戶 貸： 應(yīng)解匯款 ⑦ 承兌銀行 收到 持票人開(kāi)戶行 托收票據(jù)， 會(huì)計(jì)分錄為： 借： 應(yīng)解匯款 貸： 聯(lián)行科目 —— 聯(lián)行往賬 （異地） 或貸：存放中央銀行款項(xiàng) （同城） ⑧持票人開(kāi)戶行 收妥款項(xiàng) 或 接到退票 后，通知持票人 收款 或 退票 。收款會(huì)計(jì)分錄為： 收款： 借： 聯(lián)行科目 —— 聯(lián)行來(lái)賬 （異地） 或借： 存放中央銀行款項(xiàng) （同城） 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 持票人戶 退票： 如果收到付款人 開(kāi)戶行退票 ，持票人開(kāi)戶行將票據(jù)退回持票人，同時(shí) 銷記 “ 發(fā)出托收登記簿 ” 。 三、商業(yè)匯票與銀行匯票的異同 ： 都是 票據(jù)業(yè)務(wù)， 都 可背書(shū)轉(zhuǎn)讓， 都是 無(wú)條件付款票據(jù) ： 銀行匯票是即期票據(jù) ， 商業(yè)匯票是遠(yuǎn)期票據(jù) ，銀行匯票可分次部分兌付，商業(yè)匯票必須一次全額兌付； 銀行匯票出票可在交易之前，商業(yè)匯票出票必須在交易之后 。 四、商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的不同 。商業(yè)承兌匯票是商業(yè)信用，銀行承兌匯票是銀行信用 處理不同 。 商業(yè)承兌匯票 到期無(wú)款支付，銀行退票，有 購(gòu)銷雙方 解決票據(jù)問(wèn)題； 銀行承兌匯票 到期出票人無(wú)款支付，承兌銀行需以逾期貸款方式未出票人墊付票款。 第六節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn) 票據(jù)貼現(xiàn) 是指 商業(yè)匯票 的持票人為獲取資金，以未到期的商業(yè)匯票向銀行貼付一定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。 票據(jù)貼現(xiàn)是一種融資手段 ，也是商業(yè)銀行的一種貸款方式。 一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的意義 對(duì)持票人而言 ，票據(jù)貼現(xiàn)有利于緩解持票人資金緊張狀況，保證其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行； 對(duì)商業(yè)銀行而言 ，票據(jù)貼現(xiàn)的安全性和變現(xiàn)能力都比一般貸款強(qiáng)，可通過(guò) 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和 再貼現(xiàn) 的途徑及時(shí)收回貼現(xiàn)資金。 票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的 不同點(diǎn) ： 1．資金投放的對(duì)象不同 2．體現(xiàn)的信用關(guān)系不同 3． 計(jì)息的時(shí)間不同 4．放款期限不同 5．資金的流動(dòng)性不同 二、票據(jù)貼現(xiàn)的核算 使用科目： 貼現(xiàn)資產(chǎn) — 銀行承兌匯票（商業(yè)承兌匯票） 貼現(xiàn)利息 =票面金額 *貼現(xiàn)日數(shù) *貼現(xiàn)（日）利率 實(shí)付貼現(xiàn)金額 =票面金額 貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)日數(shù) 從貼現(xiàn)日到票據(jù)到期 前 1日 的實(shí)際天數(shù)，如承兌人在異地，另加 3天 劃款日期。 貼現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄為： 借： 貼現(xiàn)資產(chǎn) — 銀行（商業(yè)）承兌匯票 （票面金額） 貸：利息收入 吸收存款 — 單位活期存款 — 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 （實(shí)付貼現(xiàn)金額） P76 例 45 三、匯票到期收回的核算 （一）商業(yè)承兌匯票到期收回的核算 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，貼現(xiàn)銀行將匯票記交承兌人開(kāi)戶行辦理托收。 承兌人開(kāi)戶行會(huì)計(jì)分錄 ： 借： 吸收存款 — 單位活期存款 — 承兌人戶 貸： 聯(lián)行科目 — 聯(lián)行往賬 （異地） 或：存放中央銀行款項(xiàng) （同城） 貼現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)分錄 ： 借：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行來(lái)賬 （異地） 或：存放中央銀行款項(xiàng) （同城） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 商業(yè)承兌匯票 貼現(xiàn)銀行收到因承兌人資金不足退回的票據(jù)后，向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追回貼現(xiàn)票款， 如果貼現(xiàn)申請(qǐng)人資金不足 ，票款轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)申請(qǐng)人逾期貸款，追索會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 或借：逾期貸款 — 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 商業(yè)承兌匯票 （二）銀行承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算 ，承兌銀行從出票人賬戶扣收票款，核算分錄為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 出票人戶 貸：應(yīng)解匯款 ，轉(zhuǎn)賬付款，核算分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行往賬 （異地） 或貸：存放中央銀行款項(xiàng) （同城） ，核算分錄與商業(yè)承兌匯票正常收回相同。 借：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行來(lái)賬 （異地） 或借：存放中央銀行款項(xiàng) （同城） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 銀行承兌匯票 例： 6月 5日，工商銀行某支行為開(kāi)戶單位電子器材廠貼現(xiàn)一張 50萬(wàn)元的銀行承兌匯票，該匯票的承兌人為省外同系統(tǒng)某行，貼現(xiàn)率為%，匯票到期日為 10月 20日。該筆貼現(xiàn)按期收回。請(qǐng)列出算式計(jì)算貼現(xiàn)息實(shí)付貼現(xiàn)額，并作出貼現(xiàn)和收回貼現(xiàn)票款的會(huì)計(jì)分錄。 ? 貼現(xiàn)利息 =500000 140 %247。 360=8750（元） ? 受理貼現(xiàn)的分錄： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 銀行承兌匯票 500000 貸：利息收入 8750 吸收存款 — 單位活期存款 — 電子器材廠 491250 ? 收回貼現(xiàn)票款的分錄： 借：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行來(lái)賬 500000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 銀行承兌匯票 500000 第七節(jié) 匯兌 一、匯兌結(jié)算方式概述 （一）匯兌的概念： 匯兌 是匯款人委托銀行將款項(xiàng) 支付 給異地收款人的結(jié)算方式。 匯兌分為信匯和電匯兩種，當(dāng)前銀行基本只使用 電匯 方式。 （二）匯兌的主要規(guī)定 ， 均可以 使用匯兌結(jié)算方式。 是指采用 “ 電子匯劃 ” 的方式辦理匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)。 均為個(gè)人 ，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在電匯憑證的 “ 匯款金額 ” 大寫(xiě)欄，先填寫(xiě) “ 現(xiàn)金 ” 字樣，后填寫(xiě)匯款金額。 只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款 已轉(zhuǎn)入收款人帳戶 的證明。 解付方式不同 分為 直接入賬 和 不直接入賬 。 不直接入賬的，通過(guò) “ 應(yīng)解匯款 ” 科目辦理解付。 二、匯兌的核算程序 （一）使用憑證 電匯憑證 （三聯(lián)）分別是回單、匯出行借方記賬憑證、匯款依據(jù)。 聯(lián)行貸方報(bào)單 （二）核算流程 ③匯 款 匯款人 收款人 ④通知收款 ②受理業(yè)務(wù) ①委托匯款 匯出行 匯入行 ③匯出行填制聯(lián)行報(bào)單，郵寄或電報(bào)劃款。 ? 轉(zhuǎn)賬匯款 的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 — 單位 (個(gè)人 )活期存款 — 匯款人戶 貸：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行往賬 ? 交付現(xiàn)金 的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行往賬 ④匯入行收妥款項(xiàng)，將收賬通知聯(lián)交收款人，通知其收款或作為其取款憑證。 ? 收款人在匯入行開(kāi)戶 ，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收存款 — 單位（個(gè)人）活期存款 — 收款人戶 ? 收款人未在匯入行開(kāi)戶 ，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行來(lái)賬 貸：應(yīng)解匯款 未在匯入行開(kāi)戶的收款人 需要支取現(xiàn)金 或 轉(zhuǎn)存、轉(zhuǎn)匯 的， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 （收付款人都是個(gè)人） 或貸：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行往賬 （三）退回的處理 。 前提是 收款人未在匯入行開(kāi)戶，不直接入賬。如該筆匯款已轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款科目，尚未解付的，應(yīng)及時(shí)辦理退匯。 ? 原匯入行 的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行往賬 ? 原匯出行的會(huì)計(jì)分錄為： 原匯款人在銀行開(kāi)戶 ： 借：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收存款 — 單位（個(gè)人）活期存款 — 原匯款人戶 原匯款人未在銀行開(kāi)戶 ： 借：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行來(lái)賬 貸： 應(yīng)解匯款 原匯款人支取： 借： 應(yīng)解匯款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （收付款人都是個(gè)人） 各種原因主動(dòng)退回 ，應(yīng)填制聯(lián)行報(bào)單將款項(xiàng)退回原匯出行。匯入、匯出行會(huì)計(jì)分錄同上。 三、匯兌與銀行匯票的異同 （一）相同點(diǎn)：都是 異地 結(jié)算方式； 單位和個(gè)人 都可使用。 （二）不同點(diǎn)： 。銀行匯票由申請(qǐng)人交收款人；匯兌憑證由匯出人交開(kāi)戶行。 。銀行匯票由收款人開(kāi)戶行發(fā)起款項(xiàng)清算，簡(jiǎn)稱借記業(yè)務(wù)，使用 借方報(bào)單 ；匯兌由付款人開(kāi)戶行發(fā)起款項(xiàng)清算，簡(jiǎn)稱貸記業(yè)務(wù)，使用 貸方報(bào)單 。 。銀行匯票可 分次結(jié)算 并可以有余款退回