市場營銷第五章支付結算業(yè)務的核算(編輯修改稿)
2025-03-08 04:09 本頁面
【文章內容簡介】 放央行款項或聯(lián)行 ? 開出本票 ? 業(yè)務核算：分為三個階段 ?出票行簽發(fā)本票（出票） ?代理付款行支付本票款（匯兌） ?出票行結清本票（結清） 存入保證金 —— XX本票戶 存放中央銀行 ? ① 出票的處理 ? 借：吸收存款 —— 申請人戶 （庫存現(xiàn)金） 貸： 開出本票 ? 出票銀行辦理轉帳或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。 ②銀行本票付款的處理 收到持票人提交的本票及兩聯(lián)進賬單，審核憑證，辦理轉賬。 Ⅰ 、出票行收到本票的處理（在同一銀行開戶 ) 借：開出本票 貸：吸收存款 —— 持票人戶 Ⅱ 、代理付款行收到本票的處理 (持票人與原申請人異行開戶 ) 借：存放中央銀行款項或聯(lián)行往來 貸：吸收存款 —— 持票人戶 然后通過票據(jù)交換，向出票行提出交換。 貸：存入保證金 —— XX本票戶 貸：存入保證金 —— XX本票戶 代理行： 借：存放中央銀行款項 ③結清本票的處理 票據(jù)交換，出票行提入本票，核對相符后， 辦理轉賬 借：開出本票 貸：存放中央銀行款項或聯(lián)行往來 ? 銀行本票退款的處理 ? 借：開出本票 貸：吸收存款 —— 申請人戶 或庫存現(xiàn)金 借：存入保證金 —— XX本票戶 貸：存放中央銀行款項 借：存入保證金 ——XX本票戶 五、支票業(yè)務的核算 （ 一 ） 支票的概念和種類 支票： ? 出票人簽發(fā) ， 委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或其他金融機構見票時無條件 支付確定的金額 給收款人或持票人的票據(jù) 。 種類： ? 現(xiàn)金支票 ：只能用于支取現(xiàn)金 ? 轉帳支票 ：只能用于轉賬 ? 普通支票 ：既可用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉賬， 劃線支票 只 能用于轉賬，不得用于支取現(xiàn)金。 范圍： ? 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的均可使用 ? 全國支票影像交換系統(tǒng) （ CIS） 2023年 12月 18日開始在北京 、天津 、 上海 、 廣東 、 河北 、 深圳六地試點運行 。 出票人的資格 ? 在可辦理支票業(yè)務的銀行機構開立支票戶的單位和個人 （二）支票使用的有關規(guī)定 提示付款期限： 自出票日起 10 天 ； 簽發(fā)支票必須控制在存款賬戶余額范圍內， 不得簽發(fā)空頭支票 ； 支票的簽章必須與預留印鑒相符； 對于簽發(fā)空頭支票、印鑒與預留印鑒不符的支票、使用支付密碼 的地區(qū)支付密碼錯誤的，處以 5% 但不低 1000 元罰款；持票人有 權要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金。 簽發(fā)支票應使用炭素墨水或墨汁填寫，大小寫金額、日期和收款 人不得更改，更改的支票無效；出票人可以將簽名后的支票交給 收款人，授權收款人補記金額 和收款人名稱。 （ 三 ） 轉帳支票的核算 ? 持票人、出票人在同一銀行機構開戶 ? 例：在合肥建行開戶的甲企業(yè)轉賬支付在合肥建行開戶的乙 ? 企業(yè) 10萬元。 ? 借：吸收存款 —— 甲 100000 ? 貸：吸收存款 —— 乙 100000 持票人 、 出票人不在同一銀行機構開戶 ?堅持收妥后入賬 。 通過票據(jù)交換 ， 憑證一次傳遞 ，約定時間記賬 。 ? ①出票人開戶行收到交換來的支票，審查沒有問題可以轉賬的： ? 借： 吸收存款 —— 出票人戶 ? 貸：聯(lián)行往來（或存放中央銀行準備金） ? ②持票人開戶行在超過退票時間未接到退回票據(jù)，即為收款人收賬： ? 借：聯(lián)行往來（或存放中央銀行準備金） ? 貸：吸收存款 —— 持票人戶 貸：存放中央銀行款項 借：存放中央銀行款項 貸：其他應付款 —— 持票人的支票款 借：其他應付款 —— 持票人的支票款 貸：吸收存款 —— 持票人賬戶 例：在合肥建行開戶的丙企業(yè)轉賬支付在合肥農行開戶的丁企業(yè) 10萬元 。 ? 農行： 借：聯(lián)行往來 100000 ? 貸：吸收存款 —— 丁 100000 ? 建行： 借：吸收存款 —— 丙 100000 ? 貸：聯(lián)行往來 100000 發(fā)生 退票 時，雙方行處分別通過其他應收款和其他應付款科目核算，按規(guī)定需要處以罰款的，另編制特種轉賬傳票： 借：其他應收 貸： 營業(yè)外收入 —— 結算罰款收入戶 借： 吸收存款 —— 出票人戶 貸：其他應收 收到同城他行通過交換轉來某工廠簽發(fā)的轉賬支票一張 ， 金額為 15000元 ， 經審核發(fā)現(xiàn)其賬戶內資金不足支付 。 銀行既要辦理退票 ， 又要計算罰款 。 辦理退票： 借：其他應收款 —— XX單位支票退票戶 15000 貸：存放中央銀行款項 15000 罰款： 15000*5%=750（ 不足 1000元按 1000元收取 ） 借：吸收存款 —— XX活期存款戶 1000 貸：營業(yè)外收入 —— 支票罰款 1000 扣收賠償金： 15000*2%=300 借： 吸收存款 —— XX活期存款戶 300 貸：其他應付 —— 代收某持票人賠償金 300 票據(jù)交款： 借：清算資金往來 15000 貸：其他應收款 —— 支票退票戶 15000
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