市場(chǎng)營(yíng)銷第五章銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)與清算業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2025-02-11 00:33 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 票據(jù)清算） 如付款人賬戶無(wú)足夠資金支付，辦理退票 （四）同城票據(jù)交換的賬務(wù)處理 清算差額資金 （ 1）若為應(yīng)收差額 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城票據(jù)清算） （ 2）若為應(yīng)付差額 借：待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城票據(jù)清算） 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 工商銀行 農(nóng)業(yè)銀行 中國(guó)銀行 提出票據(jù) 本行代收票據(jù) 23900 115500 132023 本行代付票據(jù) 118000 320230 225000 提入票據(jù) 本行代付票據(jù) 245000 318500 99500 本行代收票據(jù) 98000 101900 71500 交換差額 應(yīng)付差額 52900 12100 應(yīng)收差額 65000 各交換會(huì)計(jì)分錄 人民銀行會(huì)計(jì)分錄 借 : 工商銀行準(zhǔn)備金存款 52900 農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 12100 貸：中國(guó)銀行準(zhǔn)備金存款 65000 工商銀行會(huì)計(jì)分錄 借 :吸收存款 268900 貸 :吸收存款 216000 存放中央銀行款項(xiàng) 52900 農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄 借 :吸收存款 434000 貸 :吸收存款 421900 存放中央銀行款項(xiàng) 12100 中國(guó)銀行 借 :存放中央銀行款項(xiàng) 65000 吸收存款 231500 貸 :吸收存款 296500 ? 全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)是指運(yùn)用影像技術(shù)將實(shí)物支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過(guò)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)將支票影像信息傳遞至出票人開(kāi)戶銀行提示付款的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，它是中國(guó)人民銀行繼大、小額支付系統(tǒng)之后建設(shè)的又一重要金融基礎(chǔ)設(shè)施。影像交換系統(tǒng)可以處理銀行機(jī)構(gòu)跨行和行內(nèi)的支票影像信息交換，其資金清算通過(guò)中國(guó)人民銀行覆蓋全國(guó)的小額支付系統(tǒng)處理。 ? 支票影像業(yè)務(wù)的處理分為影像信息交換和業(yè)務(wù)回執(zhí)處理兩個(gè)階段，即支票收款人開(kāi)戶銀行通過(guò)影像交換系統(tǒng)將支票影像信息發(fā)送至出票人開(kāi)戶銀行提示付款；出票人開(kāi)戶銀行審核無(wú)誤后將款項(xiàng)通過(guò)小額支付系統(tǒng)支付給收款人開(kāi)戶銀行。 （一）支票提入行的處理 ? 支票提入行收到支票影像信息，經(jīng)審核無(wú)誤后，通過(guò)小額支付系統(tǒng)返回業(yè)務(wù)回執(zhí)，并通過(guò) CCPC完成資金清算。若支票提入行未直接參加小額支付系統(tǒng)，可通過(guò)行內(nèi)匯劃系統(tǒng)傳到總行再到 CCPC或小額支付代理行，完成資金清算。 ? 提入行接收小額支付系統(tǒng)總分中心的已拒絕、已排隊(duì)、已軋差和已清算通知后，應(yīng)修改相應(yīng)業(yè)務(wù)的狀態(tài)。 ? 提入行審核無(wú)誤后確認(rèn)付款的，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款－ —單位活期存款 ―― 戶 ? 貸：待清算支付款項(xiàng) ? 提入行收到已清算通知，進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：待清算支付款項(xiàng) ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （二）支票提出行的處理 ? 支票提出行受理客戶支票，并將采集的支票影像業(yè)務(wù)信息通過(guò)影像交換系統(tǒng)傳遞給出票人開(kāi)戶行審核付款。提出行（或小額業(yè)務(wù)代理行）接收CCPC發(fā)來(lái)的支票業(yè)務(wù)包，確認(rèn)并核驗(yàn)密押無(wú)誤后回復(fù)確認(rèn)信息。如果核押錯(cuò)誤，則作拒絕處理。提出行為直聯(lián)方式的，支票回執(zhí)業(yè)務(wù)包直接發(fā)送到行內(nèi)系統(tǒng)進(jìn)行處理；間接方式的提出行根據(jù)收到支票回執(zhí)業(yè)務(wù)包，使用中央銀行規(guī)定格式的來(lái)賬清單和統(tǒng)一印制的來(lái)賬憑證打印支付信息，送行內(nèi)系統(tǒng)進(jìn)行處理。 ? 提出行行內(nèi)系統(tǒng)對(duì)回執(zhí)確認(rèn)付款的，匹配并銷記支票業(yè)務(wù)登記簿后，進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：待清算支付款項(xiàng) ? 貸： 吸收存款－ —單位活期存款 ―― 戶 ? 提出行收到已清算通知，進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) ? 貸：待清算支付款項(xiàng) ? 提出行行內(nèi)系統(tǒng)對(duì)回執(zhí)拒絕付款的，匹配并銷記支票業(yè)務(wù)登記簿后，打印退票理由書并連同支票實(shí)物退還持票人。 第五節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái) ? 向中央銀行存取現(xiàn)金 ? 向中央銀行繳存存款 ? 向中央銀行借款 ? 通過(guò)人民銀行辦理大額匯劃業(yè)務(wù) ? 同城票據(jù)交換與清算 二、向中央銀行存取現(xiàn)金 根據(jù)貨幣發(fā)行規(guī)定：商業(yè)銀行需核定各行處業(yè)務(wù)庫(kù)必須保留的現(xiàn)金限額 ， 并報(bào)開(kāi)戶中央銀行發(fā)行庫(kù)備案 。當(dāng)超過(guò)規(guī)定的庫(kù)存現(xiàn)金時(shí) ， 需繳存中央銀行發(fā)行庫(kù) ，當(dāng)需用現(xiàn)金時(shí)簽發(fā)現(xiàn)金支票到開(kāi)戶中央銀行發(fā)行庫(kù)提取 。 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)庫(kù) 人民銀行發(fā)行庫(kù) 繳存現(xiàn)金 /貨幣回籠 支取現(xiàn)金 /貨幣發(fā)行 （一）向人民銀行存入現(xiàn)金的處理 銀行填制人民銀行 “現(xiàn)金交款單 ”一式三聯(lián)和 “現(xiàn)金出庫(kù)票 ”一式兩聯(lián) ， 辦理出庫(kù)手續(xù) ， 連同現(xiàn)金一并交發(fā)行庫(kù) 。發(fā)行庫(kù)收妥款項(xiàng)后 ， 將繳款單的回單聯(lián)退繳款的商業(yè)銀行 ， 同時(shí)填制發(fā)行基金入庫(kù)憑證辦理入庫(kù)手續(xù) 。 ? 例： 6月 15日農(nóng)業(yè)銀行某分行將當(dāng)日營(yíng)業(yè)回籠現(xiàn)金950000元送交人民銀行 ? 農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) 950 000 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 950 000 ? 商業(yè)銀行填寫現(xiàn)金支票并經(jīng)中央銀行審查后辦理取款手續(xù) 。 ? 會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ——業(yè)務(wù)庫(kù)現(xiàn)金 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? 人民銀行會(huì)計(jì)部門審查現(xiàn)金支票無(wú)誤 ， 并且商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶有足夠的資金支付 ， 憑以填制發(fā)行基金往來(lái)科目現(xiàn)金收入傳票 ， 一并交發(fā)行部門 。 其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借： **銀行準(zhǔn)備金存款 ? 貸：發(fā)行基金往來(lái) ? 發(fā)行庫(kù)填制出庫(kù)憑證 ， 憑以出庫(kù)并登記發(fā)行基金庫(kù)存簿 ? 付出：發(fā)行基金 ——本身庫(kù)戶 （二）向人民銀行支取現(xiàn)金 三、向中央銀行繳存存款 ? （一）向中央銀行繳存存款的一般規(guī)定 ? ? 財(cái)政性存款：商業(yè)銀行吸收的中央銀行預(yù)算收入、地方財(cái)政性存款、部隊(duì)存款和代理發(fā)行國(guó)債等，是商業(yè)銀行代中國(guó)人民銀行辦理的業(yè)務(wù)，應(yīng)全部繳存中國(guó)人民銀行。 ? 一般性存款：商業(yè)銀行吸收的企業(yè)存款、城鄉(xiāng)儲(chǔ)蓄存款、農(nóng)村存款、委托投資后的結(jié)余等一般性存款，需按規(guī)定的比例繳存一般性存款準(zhǔn)備金。繳存時(shí)間每旬一次，于旬后 5日內(nèi)辦理調(diào)整。繳存的金額以千元為單位。 ? 2. 繳存存款的時(shí)間 ? 各商業(yè)銀行繳存存款，必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)前往中央銀行辦理。 ? 各商業(yè)銀行向中國(guó)人民銀行繳存存款的時(shí)間，除第一次按規(guī)定時(shí)間繳存以外，城市分、支行（包括縣支行及同城所屬部、處），每旬調(diào)整一次，于旬后五日內(nèi)辦理； ? 縣支行以下處、所，每月調(diào)整一次，于月后八日內(nèi)辦理。 ? 如遇調(diào)整最后一天為節(jié)假日，可以順延。 （二）繳存存款的賬務(wù)處理 ? ? 填制 “繳存存款各科目余額表 ”一式兩份，分別填制“繳存財(cái)政性（一般）存款劃撥憑證 ”，以第一、第二聯(lián)分別作貸方（借方）傳票，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) —存放中央銀行財(cái)政性存款 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —**存款 ? 轉(zhuǎn)賬后，將第三、第四聯(lián)劃撥憑證和一份余額表一并送交中央銀行，另一份余額表留存?zhèn)洳椤? ? 于每旬對(duì)已繳存的存款進(jìn)行調(diào)整 ? 如果本次的余額總數(shù)大于上次調(diào)整時(shí)的余額總數(shù)，則應(yīng)調(diào)增；反之，則應(yīng)調(diào)減。 ? 調(diào)增時(shí)，會(huì)計(jì)分錄同首次繳存； ? 調(diào)減時(shí)，會(huì)計(jì)分錄相反。 3. 欠繳存款的處理 ? 如果在中央銀行的存款賬戶余額不足，無(wú)法如數(shù)繳存時(shí)，對(duì)本次能實(shí)繳的金額仍應(yīng)及時(shí)繳存，不足部分即為欠繳存款。 對(duì)欠繳的存款，商業(yè)銀行應(yīng)積極籌集調(diào)度資金，及時(shí)補(bǔ)繳。補(bǔ)繳時(shí)，中央銀行按每日萬(wàn)分之三計(jì)收罰息，隨同欠繳存款一并扣收。 借：存放中央銀行款項(xiàng) —存放中央銀行財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —存放中央銀行一般存款 借：營(yíng)業(yè)外支出 —違約金罰款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —**款項(xiàng) 4. 遲繳和少繳存款的處理 ? 調(diào)增補(bǔ)繳存款未在規(guī)定時(shí)間辦理的，即為遲繳。對(duì)遲繳的金額，按每日萬(wàn)分之五計(jì)算罰息。 ? 對(duì)少繳的金額，應(yīng)從最后調(diào)整日起至補(bǔ)繳日按萬(wàn)分之五計(jì)收罰息，連同少繳存款一并上繳中央銀行。 六、向中央銀行借款 ? （一）年度性貸款 ?
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