【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 例 ，發(fā)票賬單已到，數(shù)量 7 200千克，價(jià)款 216 000元，增值稅額為 36 720元，紅星工廠代本企業(yè)墊付的運(yùn)雜費(fèi) 4 000元，材料已到，但價(jià)款、稅金及運(yùn)雜費(fèi)尚未支付。 P95【 例 520】? 編制會(huì)計(jì)分錄：? 借：在途物資 — 丙材料 220 000? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 36 720? 貸：應(yīng)付賬款 — 紅星工廠 25 6720 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 （ 3） 購(gòu)進(jìn)材料暫未付款? 例 ，材料價(jià)稅款總計(jì) 418 860元。 P8687 【 例 523】 ? ※ 該業(yè)務(wù)中給出的是含稅價(jià)款，應(yīng)先進(jìn)行分解計(jì)算，以便正確記入有關(guān)賬戶。計(jì)算公式：? 不含稅價(jià)款 =價(jià)稅款總額 247。 （ 1+稅率）? 本例： 418 860 247。 （ 1+17%） =358 000元? 增值稅稅額 =價(jià)稅款總額－不含稅價(jià)款? 本例： 418 860－ 358 000 =60 860元 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 ? 則會(huì)計(jì)分錄為：? 借：在途物資 — 丁材料 358 000? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 60 860? 貸：應(yīng)付票據(jù) 418 860? 例 款， 則會(huì)計(jì)分錄為：? 借：應(yīng)付賬款 —— 紅星工廠 256 720? 貸：應(yīng)付票據(jù) 256 720 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 P8687 【 例 524】（ 3） 購(gòu)進(jìn)材料暫未付款 （ 4）預(yù)付貨款購(gòu)料? 例 6： 向供貨企業(yè)預(yù)付購(gòu)貨款 180000元。 【 例 521】? 借：預(yù)付賬款 —— 勝利工廠 180 000? 貸：銀行存款 180 000? 例 7： 預(yù)付賬款的丙材料到貨 【 例 522】? 借：在途物資 —— 丙材料 425 000? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 71 400? 貸：預(yù)付賬款 —— 勝利工廠 180 000? 銀行存款 311 400? 庫(kù)存現(xiàn)金 5 000 （ 4）預(yù)付貨款購(gòu)料? 再如 ：某企業(yè)以銀行存款 10000預(yù)付購(gòu)料款： ? 借 ： 預(yù)付賬款 10000 ? 貸： 銀行存款 10000? 如果 收到已預(yù)付貨款的材料，價(jià)款 8000，增值稅 1360元。 （小于預(yù)付金額）? 按材料 實(shí)際價(jià)款及稅金 沖銷 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶，編制會(huì)計(jì)分錄 ：? 借：在途物資 — 材料 8 000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1360 ? 貸： 預(yù)付賬款 9360 ? ? 如果 收到已預(yù)付貨款的材料，價(jià)款 12023元，增值稅 2040元，不足款項(xiàng)本期未及時(shí)支付。（大于預(yù)付金額）? 做法 1— 按原預(yù)付金額沖銷 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶，不足款項(xiàng)轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶，編制會(huì)計(jì)分錄 ：? 借：在途物資 — 材料 12 000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 040 ? 貸：預(yù)付賬款 —— 公司 10 000 ? 應(yīng)付賬款 —— 公司 4 040 ? （ 4）預(yù)付貨款購(gòu)料? 如果 收到已預(yù)付貨款的材料，價(jià)款 12023元，增值稅 2040元，不足款項(xiàng)本期未及時(shí)支付。（大于預(yù)付金額）? 做法 2— 按 實(shí)際價(jià)款及稅金沖銷 “ 預(yù)付賬款 ”賬戶， 編制會(huì)計(jì)分錄 ： ? 借：在途物資 — 材料 12 000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 040 ? 貸：預(yù)付賬款 —— 公司 14 040 ? 此種作法下， “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶出現(xiàn)貸方余額4040元，表示負(fù)債。（即 “預(yù)付賬款預(yù)付賬款 ”賬戶出現(xiàn)賬戶出現(xiàn) 貸方貸方余額余額 表示表示 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 （ 5）結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本? ※ 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購(gòu)成本就是將通過 “ 在途物資” 賬戶歸集的各種已驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本轉(zhuǎn)入 “ 原材料 ” 賬戶。? ※ 結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際采購(gòu)成本之前，應(yīng)先計(jì)算出各種材料的采購(gòu)成本，以便于結(jié)轉(zhuǎn)。? 計(jì)算公式為：材料采購(gòu)實(shí)際成本 ＝ 買價(jià) ＋ 采購(gòu)費(fèi)用? 例 、乙、丙、丁材料都已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本。 首先計(jì)算采購(gòu)成本：? 甲材料采購(gòu)成本 = 120230 + 5000 = 12 5000? 乙材料采購(gòu)成本 = 38000 + 2023 = 40 000? 丙材料采購(gòu)成 = 216000+4000+42023+5000=645 000? 丁材料采購(gòu)成本 = 358 000 ? 然后編制如下會(huì)計(jì)分錄：? 借：原材料 — 甲材料 125 000 ? — 乙 材料 40 000? — 丙材料 645 000? — 丁材料 358 000? 貸：在途物資 — 甲材料 125 000? — 乙 材料 40 000? — 丙材料 645 000? — 丁材料 358 000? ? 根據(jù)上述實(shí)例，將 “ 在途物資 ” 明細(xì)賬戶的記錄列示如下： 在途物資明細(xì)分類賬 材料名稱：甲材料2023年 憑證 摘要 借 方 貸方月 日 號(hào)數(shù) 買價(jià) 運(yùn)費(fèi) 裝卸費(fèi) 合計(jì)購(gòu)買 5000千克材料 120230 120230運(yùn)費(fèi) 5000 5000結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本 125000本月合計(jì) 120230 5000 125000 125000（略） （略）其他 在途物資明細(xì)分類賬材料名稱：乙材料材料名稱：乙材料2023年年月月 日日憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方買價(jià) 運(yùn)費(fèi) 裝卸費(fèi) 其他購(gòu)買 2023千克材料 38000運(yùn)費(fèi) 202338000 2023結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本 40000本月合計(jì) 38000 2023合計(jì)40000 40000（略） （略） 在途物資明細(xì)分類賬? 材料名稱：丙材料2023年 憑證 摘 要 借 方 貸方月 日 號(hào)數(shù)購(gòu)買 7200千克材料買價(jià) 運(yùn)費(fèi) 裝卸費(fèi) 合計(jì)5000216000 220230425000采購(gòu)購(gòu)材料645000結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本本月合計(jì) 645000（略）64500（略）4000420230其他 在途 物資 原 材料銀行存款（ 1） 158000（ 1） 184860 應(yīng)交稅金（ 1） 26860（ 2） 7000（ 3） 36720（ 3） 220230（ 6） 180000預(yù)付賬款（ 6） 180000（ 7） 311400（ 4） 358000（ 4） 60860（ 7） 180000（ 8） 1168000 （ 8） 1168000（ 2） 7000（ 7） 425000（ 7） 71400（ 5） 256720應(yīng)付賬款（ 2） 256720（ 5） 256720應(yīng)付票據(jù)（ 4） 418860 現(xiàn)金（ 7） 5000第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)過程的核算? 一 、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述? 二、 主要賬戶設(shè)置 ? 三、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理? （一）材料費(fèi)用的核算? （二）人工費(fèi)用的核算? （三）制造費(fèi)用的核算? （四）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)過程的核算 費(fèi)用的含義及其確認(rèn)方法 ★ 企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，其實(shí)質(zhì)是資產(chǎn)的耗費(fèi)和債務(wù)的形成。 ★ 按照劃分收益性支出和資本性支出、權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比等原則確認(rèn)。第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)過程的核算? 一 、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述– – 生產(chǎn)費(fèi)用： 制造業(yè)一定時(shí)期在生產(chǎn)過程中發(fā)生的用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi) 。 費(fèi)用與發(fā)生的期間直接相關(guān)，即費(fèi)用強(qiáng)調(diào) “期間 ”。– 生產(chǎn)成本（制造成本） ：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費(fèi)用的總和 對(duì)象化于產(chǎn)品就形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。即 成本是對(duì)象化了的費(fèi)用。成本與費(fèi)用的負(fù)擔(dān)者直接相關(guān)，即成本強(qiáng)調(diào) “對(duì)象 ”。一 、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述? ? 生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行分類，分為若干項(xiàng)目，即成本項(xiàng)目，包括：? 直接材料? 直接人工? 制造費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用直接計(jì)入產(chǎn)品成本間接計(jì)入產(chǎn)品成本 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容是 ：歸集和分配已發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，并計(jì)算確定產(chǎn)品成本 。 二、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 主要賬戶的設(shè)置 1.“ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 性質(zhì)： 成本費(fèi)用賬戶； 用途： 歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本 .結(jié)構(gòu) 如下：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本原材料 庫(kù)存商品為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用生的各種費(fèi)用 ：：(1)直接材料(2)直接人工應(yīng)付職工薪酬等(3)制造費(fèi)用制造費(fèi)用完工入庫(kù)產(chǎn)品成本余額余額 :在產(chǎn)品在產(chǎn)品 成本成本“ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶下可按成本計(jì)算對(duì)象設(shè)多欄式明細(xì)賬 . 生產(chǎn)成本明細(xì)賬? 產(chǎn)品名稱 :A產(chǎn)品 單位 :元摘 要憑證號(hào)數(shù) 年 月 日 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用合 計(jì)完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本 2.“ 制造費(fèi)用 ” 賬戶 用途 : 歸集和分配生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 .包括生產(chǎn)車間管理人員的工資和福利費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù) 費(fèi)等。 結(jié)構(gòu) 如下： 制造費(fèi)用本期本期 實(shí)際發(fā)實(shí)際發(fā)生生 的各項(xiàng)制的各項(xiàng)制造費(fèi)用造費(fèi)用轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 ““ 生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本 ““ 賬戶賬戶 ,分配分配計(jì)入計(jì)入 各種產(chǎn)品各種產(chǎn)品成本的制造費(fèi)成本的制造費(fèi)用用一般無(wú)余額 按車間設(shè)多欄式明細(xì)賬生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本(1)直接材料(2)直接人工(3)制造費(fèi)用 “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶 用途用途 ：： 屬于損益類科目，用來(lái)核算企業(yè)屬于損益類科目，用來(lái)核算企業(yè) 行政管理部門 為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 包括：行政管理部門包括：行政管理部門 人員人員的工資及福利費(fèi)、廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理的工資及福利費(fèi)、廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等。險(xiǎn)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等。 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 如下如下管理費(fèi)用管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) ”賬戶的管理費(fèi)用賬戶的管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 ※ 制造費(fèi)用與管理費(fèi)用的區(qū)別 ““ 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 ”” 、 ““ 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 ”” 、 ““應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 ”” 、 ““ 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 ”” 、 ““ 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 ” 等等賬戶賬戶 。三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理? (一）材料費(fèi)用的核算? 發(fā)生材料費(fèi)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料的部門和用途作如下會(huì)計(jì)分