【文章內(nèi)容簡介】 ， 如數(shù)收存銀行 。 27． 12月 10日 ， 用轉賬支票一張向報社支付廣告費 30， 000元 。 28． 12月 10日 ， 收到三 A公司預付貨款 10， 000元 ， 存入銀行 。 29． 12月 1l日 ， 售給興達公司果味面包 200箱 ， 每箱售價 500元 ， 貨款 100， 000元 ， 外加增值稅 17， 000元 ， 共計 117， 000元 ， 銀行收到貨款 80， 000元 ， 余款暫欠 。 12日 ， 售給明星公司藝術面包 100箱 ， 每箱售價 300元 ， 貨款 30， 000元 ， 外加增值稅 5， 100元 ， 共計 35， 100元 ， 尚未收到 。 31． 12月 12日 ， 銷售部門領用 2023斤 103面粉 ， 共計 1， 600元 ， 供銷售使用 。 下一頁 26. 借：銀行存款 292， 500 貸：主營業(yè)務收入 —— 果味面包 250， 000 應交稅金 —— 應交增值稅 (銷項稅額 ) 42， 500 27. 借：營業(yè)費用 —— 廣告費 30， 000 貸：銀行存款 30， 000 28. 借：銀行存款 10， 000 貸：預收賬款（應收賬款） —— 三 A公司 10， 000 29. 借：銀行存款 80， 000 應收賬款 —— 興達公司 37， 000 貸：主營業(yè)務收入 —— 果味面包 100， 000 應交稅金 —— 應交增值稅 (銷項稅額 ) 17， 000 30. 借：應收賬款 —— 明星公司 35,100 貸：主營業(yè)務收入 —— 藝術面包 30,000 應交稅金 —— 應交增值稅 (銷項稅額 ) 5， 100 31. 借：營業(yè)費用 1， 600 貸：原材料 —— 103面粉 1， 600 32． 12月 13日 ， 向三 A公司發(fā)出果味面包 100箱 ， 每箱售價 500元 ，貨款 50， 000元 ， 外加增值稅 8， 500元 ， 共計 58， 500元 ， 通過銀行收到貨款余款 48， 500元 。 33． 12月 13日 ， 用轉賬支票 1張為三 A公司代墊鐵路部門運費 3，000元 。 34． 12月 14日 ， 通過銀行收到明星公司所欠貨款 35， 100元 。 35． 12月 15日 ， 銷售專設機構的銷售人員張大民報銷差旅費 500元 ，以現(xiàn)金付訖 。 36． 12月 16日，向養(yǎng)豬廠出售過期面粉 1批，價款 1， 000元，通過銀行收訖。 37． 12月 16日，用現(xiàn)金支付出售過期面粉的運費 100元。 38． 12月 28日 ， 結轉本月主營業(yè)務成本 。 32. 借：銀行存款 48， 500 預收賬款 （ 應收賬款 ） —— 三 A公司 10， 000 貸：主營業(yè)務收入 —— 果味面包 50,000 應交稅金 —— 應交增值稅 (銷項稅額 ) 8， 500 33. 借：其他應收款 —— 三 A公司 3， 000 貸：銀行存款 3， 000 34. 借：銀行存款 35， 100 貸：應收賬款 —— 明星公司 35， 100 35. 借：營業(yè)費用 —— 差旅費 500 貸：現(xiàn)金 500 36. 借：銀行存款 1， 000 貸：其他業(yè)務收入 1， 000 37. 借：其他業(yè)務支出 100 貸：現(xiàn)金 100 38. 借：主營業(yè)務成本 —— 果味面包 85， 720 —— 藝術面包 58， 675 貸：產(chǎn)成品 —— 果味面包 85， 720 —— 藝術面包 58， 675 第五節(jié) 企業(yè)財務成果的核算 一、 財務成果核算的業(yè)務內(nèi)容 二、設置的賬戶 三、經(jīng)濟業(yè)務舉例 一、財務成果核算的業(yè)務內(nèi)容 財務成果的核算主要是計算利潤的形成，并反映利潤的分配情況。 1． 利潤的形成 2． 利潤的分配 1．利潤的形成 利潤計算的步驟如下： 主營業(yè)務利潤 =主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 主營業(yè) 務稅金及附加 其他業(yè)務利潤 =其他業(yè)務收入 其他業(yè)務支出 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務利潤 +其他業(yè)務利潤 營業(yè)費用 管理費用 財務費用 利潤總額 =營業(yè)利潤 177。投資凈收益 177。營業(yè)外收支凈額 稅后利潤 (凈利潤 )=利潤總額 應交所得稅 應交所得稅 =應納稅所得額 所得稅稅率 2．利潤的分配 利潤分配主要是稅后利潤的分配 : 一般企業(yè)分配順序為： (1)彌補企業(yè)以前年度虧損； (2)提取法定盈余公積； (3)提取公益金； (4)向投資者分配利潤 。 股份有限公司提取公益金以后 ， 按照下列順序分配 (1)支付優(yōu)先股股利； (2)提取任意盈余公積； (3)支付普通股股利。 二、設置的賬戶 我們知道了企業(yè)財務成果核算階段的業(yè)務內(nèi)容，就要設置相應的賬戶來進行核算，在這個階段，可以設置以下賬戶來記錄和反映企業(yè)財務成果核算階段的業(yè)務內(nèi)容。對于設置的賬戶，我們將詳細講解其功能和結構。 (一 )本年利潤 (二 )營業(yè)外收入 (三 )營業(yè)外支出 (四 )所得稅 (五 )應交稅金 —— 應交所得稅 (六 )利潤分配 (七 )應付利潤 (八 )盈余公積 (一 )本年利潤 1．賬戶的功能：反映企業(yè)的財務利潤總額。 2． 賬戶的結構： 借方：記錄企業(yè)從成本 、 費用賬戶的貸方轉入的成本費用額 。 貸方：記錄企業(yè)從收入 (收益 )類賬戶和個別費用賬戶轉入的收入額和費用額 。 其借貸的差額反映企業(yè)的虧損數(shù)額或 盈 利數(shù)額 ， 轉入利潤分配賬戶 。 余額：本賬戶月終結轉后沒有余額 。 (二 )營業(yè)外收入 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)取得的與企業(yè)經(jīng)營無關的收入額 。 2． 賬戶的結構： 借方：記錄月終轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶貸方的營業(yè)外收入額 。 貸方：記錄企業(yè)實際取得的營業(yè)外收入額 。 余額：本賬戶月終結轉后一般沒有余額。 (三 )營業(yè)外支出 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)支付的與企業(yè)經(jīng)營無關的支出額 。 2． 賬戶的結構： 借方：記錄企業(yè)實際支付的營業(yè)外支出額 。 貸方：記錄月終轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶借方的營業(yè)外支出額 余額：本賬戶月終結轉后一般沒有余額。 (四 )所得稅 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)交納的所得稅費用額 。 2． 賬戶的結構： 借方：記錄企業(yè)根據(jù)應納稅所得額計算的應納所得稅額 。 貸方：記錄月終轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶借方的應納所得稅額 余額：本賬戶月終結轉后一般沒有余額。 (五 )應交稅金 —— 應交所得稅 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)應納所得稅的應繳數(shù) 、實繳數(shù)和未繳數(shù) ， 也即反映企業(yè)與稅務部門的所得稅的結算關系 。 2． 賬戶的結構： 借方：記錄企業(yè)實際繳納的所得稅額 。 貸方：記錄企業(yè)應繳的所得稅額 。 余額在借方：反映企業(yè)預繳或多繳的所得 稅額 。 余額在貸方：反映企業(yè)應繳末繳或欠繳的 所得稅額。 (六 )利潤分配 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)稅后利潤的分配方向 ,分配額 和歷年分配后的結存余額 。 2． 賬戶的結構： 為反映企業(yè)的利潤情況 ,在會計實務中 ,常在 “利潤分配 ”科目下分別設置“提取法定盈余公積 ”、 “提取法定公益金 ”、 “提取任意盈余公積 ”、 “應付利潤 ”、 “未分配利潤 ”等明細科目 ， 進行分項核算 。 借方：記錄企業(yè)稅后利潤的實際分配額 。 貸方： 年度終了 ,將 “利潤分配 ”科目下的其他明細科目余額轉入本科目的 “未分配利潤 ” 明細科目 ， 結轉后 ， 除 “未分配利潤 ”明細科目外 ,其他的均無余額 。 余額 “利潤分配 未分配利潤”的余額：余額在借方，反映企業(yè)待處理的虧損額；余額在貸方，反映企業(yè)待分配 和未分配的利潤額（即歷年結存的未分配利潤）。 (七 )應付利潤 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)應付給企業(yè)投資人的利潤分配額 ， 也即反映企業(yè)與投資人的結算關系 。 2． 賬戶的結構： 借方：記錄企業(yè)實際支付給投資人的利潤分配額 。 貸方：記錄企業(yè)根據(jù)稅后利潤計算的應付給投資人的利潤分配額 。 余額在貸方：反映企業(yè)應付未付給投資人的利潤分配額。 (八 )盈余公積 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金和公益金的提取數(shù) 、 使用數(shù)或轉出數(shù)和結余數(shù) 。 2． 賬戶的結構： 借方：記錄企業(yè)盈余公積金和公益金的實際使用數(shù)和轉出數(shù) 。 貸方：記錄企業(yè)盈余公積金和公益金的實際提取數(shù) 。 余額在貸方：反映企業(yè)盈余公積金和公益金的實際結余數(shù)。 可口面包公司在其財務成果核算階段發(fā)生了如下業(yè)務內(nèi)容 : 39． 12月 21日 ， 取得某污染企業(yè)交來的環(huán)保費 50， 000元存銀行 。 40． 12月 28日 ， 用轉賬支票 1張向希望工程捐款 10， 000元 。 41． 12月 28日 ， 結轉本月的主營業(yè)務收入 430， 000元 (其中果味面包 400， 000元 、 藝術面包 30， 000元 )、 其他業(yè)務收入 1， 000元 、營業(yè)外收入 50， 000元和銀行存款利息收入 2， 200元 。 28日 ， 結轉本月的主營業(yè)務成本 144， 395元 (其中果味面包85， 720元 、 藝術面包 58， 675元 )、 營業(yè)費用 32， 100元 ， 其他業(yè)務支出 100元 ， 管理費用 9， 500元 ， 營業(yè)外支出 10， 000元 。 30日 ， 本月取得利潤總額 287， 105元 ， 按 33％ 的稅率計算所得稅 94,744． 65元 。 業(yè)務分析： 公司取得利潤 ， 首先應確定應納稅所得額并計算應交所得稅額 。 我國所得稅稅率分為三檔：年應納稅所得額在 3萬元以下的按 18％ 的稅率征收；年應納稅所得額在3～ 10萬元的按 27％ 的稅率征收；年應納稅所得額在 10萬元以上的按 33％ 的稅率征收 。公司本月取得 287， 105元利潤 ， 按適應稅率 33％ 計算出應交納所得稅 94， 744． 65元 。 下一頁 39. 借：銀行存款 50， 000 貸：營業(yè)外收入 50， 000 40. 借：營業(yè)外支出 10， 000 貸：銀行存款 10， 000 41. 借：主營業(yè)務收入 果味面包 400， 000 藝術面包 30， 000 其他業(yè)務收入 1,000 營業(yè)外收入 50， 000 財務費用 2， 200 貸：本年利潤 483， 200 42． 借：本年利潤 196， 095 貸：主營業(yè)務成本 —— 果味面包 85， 720 —— 藝術面包 58， 67