【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ， 如數(shù)收存銀行 。 27． 12月 10日 ， 用轉(zhuǎn)賬支票一張向報(bào)社支付廣告費(fèi) 30， 000元 。 28． 12月 10日 ， 收到三 A公司預(yù)付貨款 10， 000元 ， 存入銀行 。 29． 12月 1l日 ， 售給興達(dá)公司果味面包 200箱 ， 每箱售價(jià) 500元 ， 貨款 100， 000元 ， 外加增值稅 17， 000元 ， 共計(jì) 117， 000元 ， 銀行收到貨款 80， 000元 ， 余款暫欠 。 12日 ， 售給明星公司藝術(shù)面包 100箱 ， 每箱售價(jià) 300元 ， 貨款 30， 000元 ， 外加增值稅 5， 100元 ， 共計(jì) 35， 100元 ， 尚未收到 。 31． 12月 12日 ， 銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用 2023斤 103面粉 ， 共計(jì) 1， 600元 ， 供銷(xiāo)售使用 。 下一頁(yè) 26. 借：銀行存款 292， 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 果味面包 250， 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 42， 500 27. 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 —— 廣告費(fèi) 30， 000 貸：銀行存款 30， 000 28. 借：銀行存款 10， 000 貸：預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款） —— 三 A公司 10， 000 29. 借：銀行存款 80， 000 應(yīng)收賬款 —— 興達(dá)公司 37， 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 果味面包 100， 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 17， 000 30. 借：應(yīng)收賬款 —— 明星公司 35,100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 藝術(shù)面包 30,000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 5， 100 31. 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1， 600 貸：原材料 —— 103面粉 1， 600 32． 12月 13日 ， 向三 A公司發(fā)出果味面包 100箱 ， 每箱售價(jià) 500元 ，貨款 50， 000元 ， 外加增值稅 8， 500元 ， 共計(jì) 58， 500元 ， 通過(guò)銀行收到貨款余款 48， 500元 。 33． 12月 13日 ， 用轉(zhuǎn)賬支票 1張為三 A公司代墊鐵路部門(mén)運(yùn)費(fèi) 3，000元 。 34． 12月 14日 ， 通過(guò)銀行收到明星公司所欠貨款 35， 100元 。 35． 12月 15日 ， 銷(xiāo)售專(zhuān)設(shè)機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售人員張大民報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 500元 ，以現(xiàn)金付訖 。 36． 12月 16日，向養(yǎng)豬廠出售過(guò)期面粉 1批，價(jià)款 1， 000元，通過(guò)銀行收訖。 37． 12月 16日，用現(xiàn)金支付出售過(guò)期面粉的運(yùn)費(fèi) 100元。 38． 12月 28日 ， 結(jié)轉(zhuǎn)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 。 32. 借：銀行存款 48， 500 預(yù)收賬款 （ 應(yīng)收賬款 ） —— 三 A公司 10， 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 果味面包 50,000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 8， 500 33. 借：其他應(yīng)收款 —— 三 A公司 3， 000 貸：銀行存款 3， 000 34. 借：銀行存款 35， 100 貸：應(yīng)收賬款 —— 明星公司 35， 100 35. 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 —— 差旅費(fèi) 500 貸：現(xiàn)金 500 36. 借：銀行存款 1， 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1， 000 37. 借：其他業(yè)務(wù)支出 100 貸：現(xiàn)金 100 38. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 果味面包 85， 720 —— 藝術(shù)面包 58， 675 貸：產(chǎn)成品 —— 果味面包 85， 720 —— 藝術(shù)面包 58， 675 第五節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)成果的核算 一、 財(cái)務(wù)成果核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容 二、設(shè)置的賬戶(hù) 三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例 一、財(cái)務(wù)成果核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容 財(cái)務(wù)成果的核算主要是計(jì)算利潤(rùn)的形成，并反映利潤(rùn)的分配情況。 1． 利潤(rùn)的形成 2． 利潤(rùn)的分配 1．利潤(rùn)的形成 利潤(rùn)計(jì)算的步驟如下： 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè) 務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) =其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 177。投資凈收益 177。營(yíng)業(yè)外收支凈額 稅后利潤(rùn) (凈利潤(rùn) )=利潤(rùn)總額 應(yīng)交所得稅 應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 2．利潤(rùn)的分配 利潤(rùn)分配主要是稅后利潤(rùn)的分配 : 一般企業(yè)分配順序?yàn)椋? (1)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損； (2)提取法定盈余公積； (3)提取公益金； (4)向投資者分配利潤(rùn) 。 股份有限公司提取公益金以后 ， 按照下列順序分配 (1)支付優(yōu)先股股利； (2)提取任意盈余公積； (3)支付普通股股利。 二、設(shè)置的賬戶(hù) 我們知道了企業(yè)財(cái)務(wù)成果核算階段的業(yè)務(wù)內(nèi)容，就要設(shè)置相應(yīng)的賬戶(hù)來(lái)進(jìn)行核算，在這個(gè)階段，可以設(shè)置以下賬戶(hù)來(lái)記錄和反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果核算階段的業(yè)務(wù)內(nèi)容。對(duì)于設(shè)置的賬戶(hù)，我們將詳細(xì)講解其功能和結(jié)構(gòu)。 (一 )本年利潤(rùn) (二 )營(yíng)業(yè)外收入 (三 )營(yíng)業(yè)外支出 (四 )所得稅 (五 )應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 (六 )利潤(rùn)分配 (七 )應(yīng)付利潤(rùn) (八 )盈余公積 (一 )本年利潤(rùn) 1．賬戶(hù)的功能：反映企業(yè)的財(cái)務(wù)利潤(rùn)總額。 2． 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)從成本 、 費(fèi)用賬戶(hù)的貸方轉(zhuǎn)入的成本費(fèi)用額 。 貸方：記錄企業(yè)從收入 (收益 )類(lèi)賬戶(hù)和個(gè)別費(fèi)用賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的收入額和費(fèi)用額 。 其借貸的差額反映企業(yè)的虧損數(shù)額或 盈 利數(shù)額 ， 轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶(hù) 。 余額：本賬戶(hù)月終結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額 。 (二 )營(yíng)業(yè)外收入 1． 賬戶(hù)的功能： 反映企業(yè)取得的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收入額 。 2． 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄月終轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)貸方的營(yíng)業(yè)外收入額 。 貸方：記錄企業(yè)實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)外收入額 。 余額：本賬戶(hù)月終結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒(méi)有余額。 (三 )營(yíng)業(yè)外支出 1． 賬戶(hù)的功能： 反映企業(yè)支付的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出額 。 2． 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)實(shí)際支付的營(yíng)業(yè)外支出額 。 貸方：記錄月終轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)借方的營(yíng)業(yè)外支出額 余額：本賬戶(hù)月終結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒(méi)有余額。 (四 )所得稅 1． 賬戶(hù)的功能： 反映企業(yè)交納的所得稅費(fèi)用額 。 2． 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)納所得稅額 。 貸方：記錄月終轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)借方的應(yīng)納所得稅額 余額：本賬戶(hù)月終結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒(méi)有余額。 (五 )應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 1． 賬戶(hù)的功能： 反映企業(yè)應(yīng)納所得稅的應(yīng)繳數(shù) 、實(shí)繳數(shù)和未繳數(shù) ， 也即反映企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)的所得稅的結(jié)算關(guān)系 。 2． 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅額 。 貸方：記錄企業(yè)應(yīng)繳的所得稅額 。 余額在借方：反映企業(yè)預(yù)繳或多繳的所得 稅額 。 余額在貸方：反映企業(yè)應(yīng)繳末繳或欠繳的 所得稅額。 (六 )利潤(rùn)分配 1． 賬戶(hù)的功能： 反映企業(yè)稅后利潤(rùn)的分配方向 ,分配額 和歷年分配后的結(jié)存余額 。 2． 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)： 為反映企業(yè)的利潤(rùn)情況 ,在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中 ,常在 “利潤(rùn)分配 ”科目下分別設(shè)置“提取法定盈余公積 ”、 “提取法定公益金 ”、 “提取任意盈余公積 ”、 “應(yīng)付利潤(rùn) ”、 “未分配利潤(rùn) ”等明細(xì)科目 ， 進(jìn)行分項(xiàng)核算 。 借方：記錄企業(yè)稅后利潤(rùn)的實(shí)際分配額 。 貸方： 年度終了 ,將 “利潤(rùn)分配 ”科目下的其他明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入本科目的 “未分配利潤(rùn) ” 明細(xì)科目 ， 結(jié)轉(zhuǎn)后 ， 除 “未分配利潤(rùn) ”明細(xì)科目外 ,其他的均無(wú)余額 。 余額 “利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”的余額：余額在借方，反映企業(yè)待處理的虧損額；余額在貸方，反映企業(yè)待分配 和未分配的利潤(rùn)額（即歷年結(jié)存的未分配利潤(rùn)）。 (七 )應(yīng)付利潤(rùn) 1． 賬戶(hù)的功能： 反映企業(yè)應(yīng)付給企業(yè)投資人的利潤(rùn)分配額 ， 也即反映企業(yè)與投資人的結(jié)算關(guān)系 。 2． 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)實(shí)際支付給投資人的利潤(rùn)分配額 。 貸方：記錄企業(yè)根據(jù)稅后利潤(rùn)計(jì)算的應(yīng)付給投資人的利潤(rùn)分配額 。 余額在貸方：反映企業(yè)應(yīng)付未付給投資人的利潤(rùn)分配額。 (八 )盈余公積 1． 賬戶(hù)的功能： 反映企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金和公益金的提取數(shù) 、 使用數(shù)或轉(zhuǎn)出數(shù)和結(jié)余數(shù) 。 2． 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)盈余公積金和公益金的實(shí)際使用數(shù)和轉(zhuǎn)出數(shù) 。 貸方：記錄企業(yè)盈余公積金和公益金的實(shí)際提取數(shù) 。 余額在貸方：反映企業(yè)盈余公積金和公益金的實(shí)際結(jié)余數(shù)。 可口面包公司在其財(cái)務(wù)成果核算階段發(fā)生了如下業(yè)務(wù)內(nèi)容 : 39． 12月 21日 ， 取得某污染企業(yè)交來(lái)的環(huán)保費(fèi) 50， 000元存銀行 。 40． 12月 28日 ， 用轉(zhuǎn)賬支票 1張向希望工程捐款 10， 000元 。 41． 12月 28日 ， 結(jié)轉(zhuǎn)本月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 430， 000元 (其中果味面包 400， 000元 、 藝術(shù)面包 30， 000元 )、 其他業(yè)務(wù)收入 1， 000元 、營(yíng)業(yè)外收入 50， 000元和銀行存款利息收入 2， 200元 。 28日 ， 結(jié)轉(zhuǎn)本月的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 144， 395元 (其中果味面包85， 720元 、 藝術(shù)面包 58， 675元 )、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 32， 100元 ， 其他業(yè)務(wù)支出 100元 ， 管理費(fèi)用 9， 500元 ， 營(yíng)業(yè)外支出 10， 000元 。 30日 ， 本月取得利潤(rùn)總額 287， 105元 ， 按 33％ 的稅率計(jì)算所得稅 94,744． 65元 。 業(yè)務(wù)分析： 公司取得利潤(rùn) ， 首先應(yīng)確定應(yīng)納稅所得額并計(jì)算應(yīng)交所得稅額 。 我國(guó)所得稅稅率分為三檔：年應(yīng)納稅所得額在 3萬(wàn)元以下的按 18％ 的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額在3～ 10萬(wàn)元的按 27％ 的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額在 10萬(wàn)元以上的按 33％ 的稅率征收 。公司本月取得 287， 105元利潤(rùn) ， 按適應(yīng)稅率 33％ 計(jì)算出應(yīng)交納所得稅 94， 744． 65元 。 下一頁(yè) 39. 借：銀行存款 50， 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 50， 000 40. 借：營(yíng)業(yè)外支出 10， 000 貸：銀行存款 10， 000 41. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 果味面包 400， 000 藝術(shù)面包 30， 000 其他業(yè)務(wù)收入 1,000 營(yíng)業(yè)外收入 50， 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2， 200 貸：本年利潤(rùn) 483， 200 42． 借：本年利潤(rùn) 196， 095 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 果味面包 85， 720 —— 藝術(shù)面包 58， 67