【正文】 要憑證號數 年 月 日 直接材料 直接人工 制造費用 合計月初在產品成本本月生產費用合 計完工產品成本月末在產品成本330000 （二） 人工費用的核算? 職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出 .? 職工薪酬主要包括以下內容 :? 、獎金、津貼和補貼? ? 、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險? ? ? ? ? 三、生產業(yè)務核算的賬務處理 （二） 人工費用的核算月末分配計算的職工薪酬實際支付的職工薪酬余額 :應付 未付 的職工薪酬如為借方余額則表示 多支付 的職工薪酬 為簡化核算，如以本月實際支付的職工薪酬視為本月應付職工薪酬，該賬戶則沒有余額。險費、無形資產攤銷等。發(fā)生的各項費用。 二、 生產業(yè)務核算 主要賬戶的設置 1.“ 生產成本 ” 賬戶 性質： 成本費用賬戶； 用途： 歸集和分配產品生產過程中所發(fā)生的各項費用，正確計算產品生產成本 .結構 如下：生產成本生產成本原材料 庫存商品為生產產品所發(fā)為生產產品所發(fā)生的各種費用生的各種費用 ：：(1)直接材料(2)直接人工應付職工薪酬等(3)制造費用制造費用完工入庫產品成本余額余額 :在產品在產品 成本成本“ 生產成本 ” 賬戶下可按成本計算對象設多欄式明細賬 . 生產成本明細賬? 產品名稱 :A產品 單位 :元摘 要憑證號數 年 月 日 直接材料 直接人工 制造費用 合計月初在產品成本本月生產費用合 計完工產品成本月末在產品成本 2.“ 制造費用 ” 賬戶 用途 : 歸集和分配生產車間為生產產品而發(fā)生的各項間接費用 .包括生產車間管理人員的工資和福利費、修理費、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護 費等。成本與費用的負擔者直接相關，即成本強調 “對象 ”。– 生產成本（制造成本） ：企業(yè)為生產一定種類和數量產品所支出的生產費用的總和 對象化于產品就形成了產品的生產成本。第四節(jié) 生產業(yè)務過程的核算? 一 、生產業(yè)務核算概述– – 生產費用： 制造業(yè)一定時期在生產過程中發(fā)生的用貨幣表現的生產耗費 。 首先計算采購成本：? 甲材料采購成本 = 120230 + 5000 = 12 5000? 乙材料采購成本 = 38000 + 2023 = 40 000? 丙材料采購成 = 216000+4000+42023+5000=645 000? 丁材料采購成本 = 358 000 ? 然后編制如下會計分錄：? 借：原材料 — 甲材料 125 000 ? — 乙 材料 40 000? — 丙材料 645 000? — 丁材料 358 000? 貸：在途物資 — 甲材料 125 000? — 乙 材料 40 000? — 丙材料 645 000? — 丁材料 358 000? ? 根據上述實例，將 “ 在途物資 ” 明細賬戶的記錄列示如下： 在途物資明細分類賬 材料名稱：甲材料2023年 憑證 摘要 借 方 貸方月 日 號數 買價 運費 裝卸費 合計購買 5000千克材料 120230 120230運費 5000 5000結轉采購成本 125000本月合計 120230 5000 125000 125000（略） （略）其他 在途物資明細分類賬材料名稱：乙材料材料名稱：乙材料2023年年月月 日日憑證憑證號數號數 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方買價 運費 裝卸費 其他購買 2023千克材料 38000運費 202338000 2023結轉采購成本 40000本月合計 38000 2023合計40000 40000（略） （略） 在途物資明細分類賬? 材料名稱：丙材料2023年 憑證 摘 要 借 方 貸方月 日 號數購買 7200千克材料買價 運費 裝卸費 合計5000216000 220230425000采購購材料645000結轉采購成本本月合計 645000（略）64500（略）4000420230其他 在途 物資 原 材料銀行存款（ 1） 158000（ 1） 184860 應交稅金（ 1） 26860（ 2） 7000（ 3） 36720（ 3） 220230（ 6） 180000預付賬款（ 6） 180000（ 7） 311400（ 4） 358000（ 4） 60860（ 7） 180000（ 8） 1168000 （ 8） 1168000（ 2） 7000（ 7） 425000（ 7） 71400（ 5） 256720應付賬款（ 2） 256720（ 5） 256720應付票據（ 4） 418860 現金（ 7） 5000第四節(jié) 生產業(yè)務過程的核算? 一 、 生產業(yè)務核算概述? 二、 主要賬戶設置 ? 三、 生產業(yè)務核算的賬務處理? （一）材料費用的核算? （二）人工費用的核算? （三）制造費用的核算? （四）完工產品成本的計算與結轉第四節(jié) 生產業(yè)務過程的核算 費用的含義及其確認方法 ★ 企業(yè)在日常經營過程中發(fā)生的經濟利益的流出，其實質是資產的耗費和債務的形成。? ※ 結轉材料實際采購成本之前，應先計算出各種材料的采購成本，以便于結轉。（大于預付金額）? 做法 2— 按 實際價款及稅金沖銷 “ 預付賬款 ”賬戶， 編制會計分錄 ： ? 借：在途物資 — 材料 12 000 ? 應交稅金 — 應交增值稅（進項稅額） 2 040 ? 貸：預付賬款 —— 公司 14 040 ? 此種作法下， “ 預付賬款 ” 賬戶出現貸方余額4040元，表示負債。 （小于預付金額）? 按材料 實際價款及稅金 沖銷 “ 預付賬款 ” 賬戶，編制會計分錄 ：? 借：在途物資 — 材料 8 000 ? 應交稅金 — 應交增值稅（進項稅額） 1360 ? 貸： 預付賬款 9360 ? ? 如果 收到已預付貨款的材料，價款 12023元，增值稅 2040元，不足款項本期未及時支付。 （ 1+17%） =358 000元? 增值稅稅額 =價稅款總額－不含稅價款? 本例： 418 860－ 358 000 =60 860元 二、材料采購業(yè)務的核算 ? 則會計分錄為：? 借：在途物資 — 丁材料 358 000? 應交稅金 — 應交增值稅（進項稅額） 60 860? 貸：應付票據 418 860? 例 款， 則會計分錄為：? 借：應付賬款 —— 紅星工廠 256 720? 貸：應付票據 256 720 二、材料采購業(yè)務的核算 P8687 【 例 524】（ 3） 購進材料暫未付款 （ 4）預付貨款購料? 例 6： 向供貨企業(yè)預付購貨款 180000元。計算公式：? 不含稅價款 =價稅款總額 247。 P95【 例 520】? 編制會計分錄：? 借：在途物資 — 丙材料 220 000? 應交稅金 — 應交增值稅（進項稅額） 36 720? 貸：應付賬款 — 紅星工廠 25 6720 二、材料采購業(yè)務的核算 （ 3） 購進材料暫未付款? 例 ，材料價稅款總計 418 860元。即： 企業(yè)當期應納稅額 = 銷項稅額 進項稅額（ 6） “ 應交稅費 ” 賬戶 二、材料采購業(yè)務的核算 應交稅費 —— 應交增值稅應交數 （包括銷貨時計算出來的銷項稅等）已交數 （包括進項稅額和實際上交部分）期末余額： 欠交的增值稅（或期末余額：多交的增值稅） ? （ 1）購進材料支付價稅款? 例例 1. 某企業(yè)向友誼工廠購買甲、乙兩種材料 ,甲材料數量 5 000千克 ,單價 24元；乙材料 數量 2 000千克， 單價 19元 ，增值稅率 17%,全部款項已通過銀行存支付 . 【 例 518】? 借：在途 物資 — 甲材料 120 000? — 乙材料 38 000? 應交稅金 — 應交增值稅 (進項稅額 ） 26 860 ? 貸： 銀行存款 184 860 二、材料采購業(yè)務的核算 （ 2）支付材料采購費用 例 7000元支付上述甲、乙兩種材料的外地運雜費。 ? 進項稅額：購貨款 稅率。 ? 增值稅稅率：基本稅率為 17%，低稅率為 13%。的各種稅金。 二、材料采購業(yè)務的核算 商業(yè)匯票是一種信用結算票據，具有一定的付款期限，一般附有一定的利率，可用于企業(yè)之間的往來結算。購物資而發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票。結構如下：借 應付賬款 貸應付供應單位款項的增加應付供應單位款項的增加償還的應付款項償還的應付款項余額余額 :尚未償還的應付款項按 供應單位 （債權人）設三欄式明細賬 二、材料采購業(yè)務的核算 應付賬款明細賬供應單位 :? 月 日憑證號數 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額年三欄式明細賬三欄式明細賬 （ 4） “ 預付賬款 ” 賬戶 性質： 資產賬戶 ； 用途 ： 核算企業(yè)因向供應單位預付購買材料等款項，而與供應單位發(fā)生的債權結算業(yè)務情況的賬戶。材料采購費用分配率 = 共同性采購費用 分配標準合計某材料應負擔 的 采購費 用 采購費用分配 =該材料的分配標準（ 2） “ 原材料 ” 賬戶 性質 屬于資產賬戶； 用途 ：核算企業(yè) 庫庫存存 材料 的增減變動和結存情況的賬戶。 性質屬于資產賬戶用途：核算企業(yè)外購材料的買價和采購費用，計算確定材料采購成本的賬戶； 結構如下 ：借 在途物資 貸采購成本采購成本 ：：A 買價買價B 采購費用采購費用 (直接直接或分配計入或分配計入 )結轉驗收結轉驗收 入入庫庫 材料的實材料的實際成本際成本余額余額 :在途材料的實際成本在途材料的實際成本“ 在途物資 ” 賬戶按材料 品種或種類 設多欄式明細賬 . 銀行存款等 原材料等 在途物資明細分類賬材料名稱：甲材料2023年 憑證 摘 要 借 方 貸方月 日 號數 買 價 運輸費 搬運費 合計3 6 1 購買 4000千克材料 80000 80 0003 8 3 運輸費 1600 1600 3 8 4 搬運費 3 8 5 結轉采購成本 3 30 合計 80000 1600 二、材料采購業(yè)務的核算 ? （二） 材料按實際成本計價的核算? 在運用