【正文】 管理費用管理費用 （期間費用）（期間費用） 財務(wù)費用財務(wù)費用 銷售費用銷售費用68基礎(chǔ)會計二、生產(chǎn)過程 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 （成本類）（成本類）借方＋借方＋貸方－貸方－生產(chǎn)成本的減少數(shù)生產(chǎn)成本的減少數(shù)驗收入庫產(chǎn)品的成本驗收入庫產(chǎn)品的成本生產(chǎn)成本的增加數(shù)生產(chǎn)成本的增加數(shù)①① 車間發(fā)生的直接費用（車間發(fā)生的直接費用（直接材料直接材料 、直接人工）、直接人工）②② 車間發(fā)生的、從車間發(fā)生的、從 “制造制造費用費用 ”轉(zhuǎn)來的間接費用轉(zhuǎn)來的間接費用余額（期末在產(chǎn)品成本）余額（期末在產(chǎn)品成本）用來核算企業(yè)為進行產(chǎn)品的生產(chǎn)而發(fā)生的各項生產(chǎn)成本 。62基礎(chǔ)會計【 例題 】企業(yè)月初 “原材料 ”賬戶借方余額 24 000元，本月收入原材料的計劃成本為 176 000元，本月發(fā)出原材料的計劃成本為 150 000元， “材料成本差異”月初貸方余額 300元，本月收入材料的超支差 4 300元，則本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（?。┰?。 甲材料 = 12 000 + 5 000 = 125 000元 乙材料 = 38 000 + 2 000 = 40 000元 丙 材料 = 220 000 + 425 000= 645 000元 丁 材料 = 358 000元材料采購實際成本 ＝ 買價 ＋ 采購費用55基礎(chǔ)會計然后編制會計分錄： 借：原材料 —— 甲材料 125 000 —— 乙材料 40 000 —— 丙材料 645 000 —— 丁材料 358 000 貸：在途物資 —— 甲材料 125 000 —— 乙材料 40 000 —— 丙材料 645 000 —— 丁材料 358 00056基礎(chǔ)會計 【 例 5補例 】 發(fā)出甲材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，實際成本 50 000元。54基礎(chǔ)會計計算公式為： 京連公司在本會計期間共購入四種材料。 ※ 結(jié)轉(zhuǎn)實際采購成本就是將通過 “在途物資 ”賬戶歸集的各種材料的采購成本結(jié)轉(zhuǎn)入 “原材料 ”賬戶。 借：應(yīng)付賬款 —— 紅星工廠 256 720 貸：應(yīng)付票據(jù) —— 單位 256 720 ※ 一種負(fù)債減少，另一種負(fù)債增加。（ 1+稅率）本例： 418 860 247。※ 該業(yè)務(wù)中給出的是含稅價款，應(yīng)先進行分解計算，以便正確記入有關(guān)賬戶。 ※ 用現(xiàn)金支付 5 000元運費應(yīng)計入丙材料成本。 借：預(yù)付賬款 —— 勝利工廠 180 000 貸：銀行存款 180 000 51基礎(chǔ)會計 【 例 522】 預(yù)付賬款的丙材料到貨，沖轉(zhuǎn)預(yù)付賬款，并結(jié)清差額款。50基礎(chǔ)會計 【 例 520】 購入丙材料，貨款未支付。 分配率 =采購費用 247。 借：在途物資 —— 甲材料 120 000 在途物資 —— 乙材料 38 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 26 860 貸：銀行存款 184 860 49基礎(chǔ)會計 【 例 519】 支付甲、乙兩種材料外地運雜費。 46基礎(chǔ)會計應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) （負(fù)債類）（負(fù)債類）借方借方 —— 貸方＋貸方＋ +應(yīng)付票據(jù)的增加數(shù)應(yīng)付票據(jù)的增加數(shù)購料欠款，給對方匯票一張購料欠款，給對方匯票一張，有準(zhǔn)確的還款期限，有準(zhǔn)確的還款期限 應(yīng)付賬款的減少數(shù)應(yīng)付賬款的減少數(shù)還款還款余額（期末所欠款項）余額（期末所欠款項）核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時開出的 商業(yè)匯票 （包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票），用以抵付其貨款或欠款。 （ 使用的賬戶： 現(xiàn)金和銀行存款）②② 賒購賒購 ：無準(zhǔn)確的還款期限 （ 使用的賬戶： 應(yīng)付賬款）③ 賒購 ：交對方一張票據(jù)，有準(zhǔn)確的 還款期限（ 使用的賬戶： 應(yīng)付票據(jù)）④ 預(yù)付款項：先交錢，后收貨 （ 使用的賬戶： 預(yù)付賬款） 41基礎(chǔ)會計在途物資、原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項 、應(yīng)交稅費 42基礎(chǔ)會計在途物資在途物資 （資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類）借方＋借方＋ 貸方－貸方－ 采購成本的減少數(shù)采購成本的減少數(shù) 入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)到原材料入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)到原材料 + 采購成本的增加數(shù)采購成本的增加數(shù) （（ 買價＋采購費用）余額（期末在途材料）余額（期末在途材料）用來核算企業(yè) 在途在途 的各種材料43基礎(chǔ)會計原材料原材料 （資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類）借方＋借方＋ 貸方－貸方－ 原材料的減少數(shù)原材料的減少數(shù)領(lǐng)用領(lǐng)用 +原材料的增加數(shù)原材料的增加數(shù)入庫入庫余額（期末庫存材料數(shù)）余額（期末庫存材料數(shù)）用來核算企業(yè) 在庫在庫 的各種材料 44基礎(chǔ)會計應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 （負(fù)債類）（負(fù)債類）借方－借方－ 貸方＋貸方＋ +應(yīng)付賬款的增加數(shù)應(yīng)付賬款的增加數(shù)購料欠款，無準(zhǔn)確還款期限購料欠款，無準(zhǔn)確還款期限 應(yīng)付賬款的減少數(shù)應(yīng)付賬款的減少數(shù)還款還款余額（期末所欠款項）余額（期末所欠款項）用來核算企業(yè) 賒購 各項材料，應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。計稅原理計稅原理原材料 （經(jīng)過加工）　　產(chǎn)成品 33基礎(chǔ)會計增值部分為 　 產(chǎn)成品－原材料產(chǎn)成品－原材料按照 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 的規(guī)定，企業(yè)購入的物質(zhì)或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（即進項稅額），可以從銷售物資或提供勞務(wù)中，按規(guī)定收取的增值稅（即銷項稅額）中抵扣。 32基礎(chǔ)會計增值稅是對 我國境內(nèi)銷售貨物或者提供勞務(wù)以及出口我國境內(nèi)銷售貨物或者提供勞務(wù)以及出口貨物的單位和個人貨物的單位和個人 ， 就 增值額增值額 的部分征收的稅額，通過“應(yīng)交稅金 ―― 應(yīng)交增值稅 ”核算。固定資產(chǎn)的來源一般有 外購 （需安裝 /不需安裝）和 自行建造 兩個渠道 。要求：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄 24基礎(chǔ)會計25基礎(chǔ)會計第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算材料采購業(yè)務(wù)按實際成本法的核算材料采購業(yè)務(wù)按計劃成本法的核算26基礎(chǔ)會計一 、 固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)的基本特征及主要來源渠道 固定資產(chǎn)的入賬價值的確定 (記憶 )固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 (理解 )固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 (運用 )27基礎(chǔ)會計固定資產(chǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營過程中 使用期限較長，單位價值較高，為經(jīng)營管理目的 而持有。到期一次還本付息。 ，計提上述借款的利息。，年利率 6%的借款1500000元，存入銀行。1223基礎(chǔ)會計M公司 08年 1月份發(fā)生的有關(guān)資金籌集業(yè)務(wù)如下： Q公司投入資本價值 5000000元，其中貨幣資金 1000000存入銀行，固定資產(chǎn) 2800000元，無形資產(chǎn) 1202300元。 借款概述借款概述16基礎(chǔ)會計 借款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶借款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶短期借款短期借款 （負(fù)債類）（負(fù)債類）借方－借方－ 貸方＋貸方＋1．企業(yè)從外部借入短期借款．企業(yè)從外部借入短期借款（借款本金）（借款本金） 1．歸還外借．歸還外借 短期借款短期借款 余額（未歸還的短期借款）余額（未歸還的短期借款）17基礎(chǔ)會計 借款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶借款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶財務(wù)費用財務(wù)費用 （費用類）（費用類）借方＋借方＋ 貸方貸方 —— 利息收入、利息收入、 期末結(jié)期末結(jié)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤 ” +確認(rèn)利息、手續(xù)費等確認(rèn)利息、手續(xù)費等平平18基礎(chǔ)會計 借款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶借款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶預(yù)提費用預(yù)提費用 （負(fù)債類）（負(fù)債類）借方－借方－ 貸方＋貸方＋預(yù)先提取應(yīng)計入預(yù)先提取應(yīng)計入當(dāng)期的費用當(dāng)期的費用實際支付款項實際支付款項余額（已預(yù)提而未付的費用余額（已預(yù)提而未付的費用 ））19基礎(chǔ)會計預(yù)提費用時間點示意圖 實際收付點實際確認(rèn)點20基礎(chǔ)會計 短期 借款的賬務(wù)處理借款的賬務(wù)處理①① 當(dāng)企業(yè)取得借款時：當(dāng)企業(yè)取得借款時：借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款（貸：短期借款（ 本金本金 ）） ②② 短期借款實際支付利息前每期確認(rèn)利息時：短期借款實際支付利息前每期確認(rèn)利息時：借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用（貸：預(yù)提費用（ 利息利息 ）） ③③ 當(dāng)企業(yè)償還借款時當(dāng)企業(yè)償還借款時借：短期借款借：短期借款 （（ 本金本金 ）） 預(yù)提費用（預(yù)提費用（ 已確認(rèn)的利息已確認(rèn)的利息 ）） 貸：銀行存款貸：銀行存款 教材 56 借款利息（記入財務(wù)費用）借款利息（記入財務(wù)費用） ＝借款本金＝借款本金 利率利率 時間時間 經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括：經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括： 借入款項、計算利息、歸還款借入款項、計算利息、歸還款項。 長期借款概念：長期借款概念： 是指企業(yè)向銀行和其他金融機構(gòu)是指企業(yè)向銀行和其他金融機構(gòu)借入的款項，且期限在一年以上。 514基礎(chǔ)會計三、向債權(quán)人借入資本的核算（一）借款的核算 借款 概述概述 借款 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 借款 的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理15基礎(chǔ)會計 短期借款概念：短期借款概念： 是指企業(yè)向銀行和其他金融機是指企業(yè)向銀行和其他金融機構(gòu)借入的款項，且期限在一年以內(nèi)。轉(zhuǎn)增資本金。重要組成部分。定注冊資本的部分。不同：國家、法人、個人等。企業(yè)實際收到的投資者投入的資本。 教學(xué)難點： 生產(chǎn)過程的核算。 第五章 企業(yè)主要經(jīng)營過程核算 教學(xué)目的： 本章主要介紹制造業(yè)企業(yè)資金籌集、供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售等過程的核算，以及財務(wù)成果形成和分配的核算。 教學(xué)重點： 主要經(jīng)營過程的核算。 1基礎(chǔ)會計 第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算籌資業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié)第四節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié)第五節(jié) 財務(wù)成果的核算財務(wù)成果的核算教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容2基礎(chǔ)會計制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)資金籌集過程 所有者投入 向債權(quán)人借入 3基礎(chǔ)會計制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)購置固定資產(chǎn)、 購進原材料 支付各項采 購費 原材料驗收入庫供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 投入材料 投入人工 投入各項耗費 完工產(chǎn)品驗收入庫 出售產(chǎn)品、實現(xiàn)收入 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本 支付各項銷售費用 結(jié)算應(yīng)交銷售稅金4基礎(chǔ)會計 收入類帳戶轉(zhuǎn)入利潤 費用類帳戶轉(zhuǎn)入利潤計算出本年利潤利潤的形成 結(jié)算所得稅 利潤的分配按照利潤總額的 25％計算應(yīng)交的所得稅 按照稅后凈利潤的10％ 提取法定盈余公積 分配利潤給投資人 其余為未分配利潤5基礎(chǔ)會計第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算資金籌集的方式投資者投入資本業(yè)務(wù)的核算向債權(quán)人借入資本業(yè)務(wù)的核算6基礎(chǔ)會計一、資金籌集的方式從企業(yè)投資人取得的資金： 所有者權(quán)益 （實收資本、資本公積）從企業(yè)債權(quán)人取得的資金： 負(fù)債 （短期借款、長期借款）7基礎(chǔ)會計 實收資本實收資本 /資本公積的概念資本公積的概念