市場營銷第五章制造業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算-文庫吧資料
2025-02-22 04:08本頁面
【正文】 400元B產(chǎn)品成本： 13 600元 70 ＝ 952 000元 借：主營業(yè)務(wù)成本 1 662 400 貸：庫存商品 — A產(chǎn)品 710 400 庫存商品 — B產(chǎn)品 952 000（五）營業(yè)稅金及附加的核算 ◆ 企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)。 ● 將已經(jīng)銷售的商品的成本從 “ 庫存商品” 賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶。 本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本 =單位商品的生產(chǎn)成本 本期銷售商品的數(shù)量 ※ 如果本期銷售的產(chǎn)品是多批次生產(chǎn)的，各批次單位成本又各不相同，應(yīng)采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確認(rèn)其單位成本。另用銀行存款為對方 代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收賬款 —大明商店 303 360 貸：主營業(yè)務(wù)收入 258 000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 43 860 銀行存款 1 500（四）主營業(yè)務(wù)成本的核算 ● 為取得主營業(yè)務(wù)收入在商品銷售過程中墊支的資金（生產(chǎn)成本，即庫存商品成本）。借：預(yù)收賬款 —正大工廠 500 000 銀行存款 1 138 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 400 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 238 000【 例 537】 欠款企業(yè)（機(jī)車廠）開出商業(yè)匯票， 抵償所欠本企業(yè)貨款。 借：銀行存款 500 000 貸：預(yù)收賬款 —正大工廠 500 000【 例 535】 賒銷產(chǎn)品，貨款暫未收到。 ◆ 如果收到的是對方通過銀行支付的貨款，應(yīng)借記“ 銀行存款 ” 賬戶，貸記 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 兩個(gè)賬戶。采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，企業(yè)不能馬上收到貨幣資金。 銷售凈收入＝不含稅單價(jià) 銷售數(shù)量－銷售退回－銷售折讓（三）主營業(yè)務(wù)收入的核算【 例 533】 銷售產(chǎn)品 ,收到對方簽發(fā)的商業(yè)匯票。 ▲ 發(fā)生銷售退回、銷售折讓應(yīng)沖減當(dāng)期收入。 ” ★ 商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬等已轉(zhuǎn)移給購貨方； ★ 企業(yè)已經(jīng)失去了與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)； ★ 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠的流入銷售企業(yè)； ★ 相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量。 這條原則主要體現(xiàn)在對應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的確認(rèn)方法上。 ★ 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 即以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入，而不管是否實(shí)際收到了款項(xiàng)。 借：庫存商品 ——A產(chǎn)品 1 837 380 庫存商品 ——B產(chǎn)品 1 261 920 貸：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 1 837 380 生產(chǎn)成本 ——B產(chǎn)品 1 261 920第五節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算一、主營業(yè)務(wù)收支的核算（一）主營業(yè)務(wù)收支出的核算內(nèi)容 主營業(yè)務(wù)的（商品銷售）收入確認(rèn)與計(jì)量、成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用的發(fā)生與歸集、稅金的計(jì)算與繳納、利潤（或虧損）的計(jì)算和貨款的收回等。 ③ 計(jì)算完工產(chǎn)品成本需考慮四種具體情況2）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn) ① 基本含義： 將完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本從 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 庫存商品 ” 賬戶。 （ 6000+4000） = （元 /工時(shí)） 某種產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用 =分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率 本例 ： A產(chǎn)品分配數(shù) = 6000 5 =323 580元 B產(chǎn)品分配數(shù) = 4000 5 =215 720元 會計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 323 580 生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 215 720 貸：制造費(fèi)用 539 300（ 4）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 1）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算 ① 成本項(xiàng)目的構(gòu)成： ● 直接材料 ● 直接工資 ● 其他直接支出 ● 制造費(fèi)用 ② 基本計(jì)算方法： 一般情況下，將反映在 “ 生產(chǎn)成本 ”明細(xì)賬上的完工產(chǎn)品的以上四項(xiàng)耗費(fèi)相加即可。 應(yīng)先進(jìn)行制造費(fèi)用的分配，計(jì)算公式為： 分配率 =本月發(fā)生制造費(fèi)用總額 247。 ※ 關(guān)于 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶的重要說明【 例 529】 提取固定資產(chǎn)折舊 時(shí)分錄： 借：制造費(fèi)用 8 600 管理費(fèi)用 4 500 貸：累計(jì)折舊 13 100【 例 530】 用現(xiàn)金購買 車間用 辦公用品。 ※ 折舊的提取方法 ：每月末，根據(jù)下列公式計(jì)算提取，按照使用的范圍分別計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用。 ※ 固定資產(chǎn)折舊性質(zhì)： 固定資產(chǎn)在使用過程中的價(jià)值損耗。包括管理人員工資、辦公費(fèi)等。 ※福利費(fèi)應(yīng)按照規(guī)定根據(jù)各類人員工資額的一定比例計(jì)算提取。分配標(biāo)準(zhǔn)（如工時(shí)、件數(shù)等） ★各種產(chǎn)品應(yīng)分配額 =分配標(biāo)準(zhǔn) 工資分配率本例： 工資分配率 =1 150 000247。 ※ 生產(chǎn)工人工資包括可直接計(jì)入和應(yīng)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本兩部分。 借：庫存現(xiàn)金 3 600 000 貸：銀行存款 3 600 000【 例 526】 用現(xiàn)金發(fā)放工資。 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 320 000 生產(chǎn)成本 ——B產(chǎn)品 330 000 制造費(fèi)用 ——物料消耗 165 000 貸：原材料 ——甲材料 575 000 原材料 ——乙材料 240 000（ 2）人工費(fèi)用的歸集與分配1）人工費(fèi)用的內(nèi)容 ● 按職工勞動數(shù)量和質(zhì)量支付的工資； ● 按工資的一定比例（ 14%）提取的職工福利費(fèi)。（歸集與分配）（ 1）材料費(fèi)用的歸集與分配 月末時(shí)，按材料的用途編制 “ 發(fā)出材料匯總表 ” ，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。（ 2）區(qū)別： ★ 生產(chǎn)費(fèi)用與發(fā)生的期間相關(guān)，研究費(fèi)用強(qiáng)調(diào)“ 期間 ” 。形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。耗費(fèi)?！?款項(xiàng)的支付期與受益期一般有三種情況：◆支付期與其受益期一致； ◆支付期在先，受益期在后； ◆受益期在先，支付期在后。 ★ 按照劃分收益性支出和資本性支出權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比等原則確認(rèn)。 ※ 結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際采購成本之前，應(yīng)先計(jì)算出各種材料的采購成本，以便于結(jié)轉(zhuǎn)?！?例 523】 材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購成本。借：在途物資 ——丙材料 425,000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 71,400 貸：預(yù)付賬款 ——?jiǎng)倮S 182,000 銀行存款 309,400 現(xiàn)金 5,000※ 支付的銀行存款 309 400元為買價(jià)和應(yīng)交稅金 之和（ 425 000 + 71 400 ） 與預(yù)付賬款 （ 182 000 ） 之差額款 。應(yīng)先記入 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶，待材料到達(dá)時(shí)再進(jìn)行沖轉(zhuǎn)。 借：在途物資 ——丙材料 220,000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 36,720 貸：應(yīng)付賬款 ——宏達(dá)工廠 256,720【 例 520】 向供貨企業(yè)預(yù)付購貨款。 分配標(biāo)準(zhǔn) （買價(jià)或重量等） 各種材料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額 =分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率 借：在途物資 ——甲材料 5,000 在途物資 ——乙材料 2,000 貸：銀行存款 7,000※ 如果是發(fā)生在當(dāng)?shù)氐牧阈沁\(yùn)雜費(fèi)，按規(guī)定不計(jì)入材料采購成本，而是計(jì)入 “ 管理費(fèi)用 ” ，因而不存在分配的問題。 ※ 共同發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)按照一定的方法分配，由受益對象共同負(fù)擔(dān)，計(jì)入各自采購成本。? 增值稅的抵扣 ：按規(guī)定 （已交數(shù)）可以從銷項(xiàng)稅額扣除（抵扣），二者差額為應(yīng)上繳國家數(shù) 。? 銷項(xiàng)稅額： 銷售額 稅率 。關(guān)于應(yīng)交增值稅的說明? 增值稅： 企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，以及購買貨物時(shí)按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。(2)材料采購實(shí)際成本的構(gòu)成材料采購實(shí)際成本 ＝ 買價(jià) ＋ 其他采購費(fèi)用（（ 3）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置（ 4）核算舉例：【 例 517】 購入甲、乙兩種材料，材料款及進(jìn)項(xiàng)稅額全部付清。 借：在建工程 34,800 貸：原材料 22,000
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