制造業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)課件-文庫(kù)吧資料
2025-02-17 21:31本頁(yè)面
【正文】 2例 25 例 2開(kāi)出現(xiàn)金支票向銀行提現(xiàn) 4600元，備發(fā)工資 。 借：制造費(fèi)用 200 貸 : 庫(kù)存現(xiàn)金 200 例 2 車間固定資產(chǎn)提取折舊 1000元。 借：制造費(fèi)用 300 貸：銀行存款 300 例 19 例 1以銀行存款 1200元 支付車間固定資產(chǎn)修理費(fèi) ，分三個(gè)月攤銷，本月應(yīng)攤銷400元。 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 8600 ——B產(chǎn)品 8850 制造費(fèi)用 960 貸：原材料 18410 例 1例 18 例 1車間從 倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)修理設(shè)備用的丁材料500元。 例 16 例 1本月 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出原材料 18410元。 包括 : 庫(kù)存的外購(gòu)商品、自制商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外庫(kù)或存放在倉(cāng)庫(kù)的商品等。 (先支付后分?jǐn)?) 包括 : 低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付報(bào)刊 雜志訂閱費(fèi)等。備抵調(diào)整賬戶是用來(lái)抵減某些資產(chǎn)類賬戶余額，從而確定其實(shí)際數(shù)額的賬戶。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu) 借 貸實(shí)際支付的工資額 計(jì)算的應(yīng)付未付的工資數(shù)期末余額：一般無(wú) 職工薪酬 : ? 是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出 . ? 職工薪酬包括 : ? (1)職工工資獎(jiǎng)金 ,津貼和補(bǔ)貼 (2)職工福利費(fèi) (3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) ,養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) ,失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) ,工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(4)住房公積金 (5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) (6)非貨幣性福利 (7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償 (8)其他相關(guān)支出 . “ 累計(jì)折舊 ”賬戶（資產(chǎn)類） （ 1）賬戶功能：用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗價(jià)值的累計(jì)數(shù)。 包括 : 車間管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。 （ 2）費(fèi)用與成本的界限 費(fèi)用與會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，成本與成本計(jì)算對(duì)象相聯(lián)系。 （ 1）費(fèi)用與支出的區(qū)別 費(fèi)用是企業(yè)為獲得收入而先墊支并需要得到補(bǔ)償?shù)馁Y金耗費(fèi)。 ? ③ 廠房和機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的 折舊費(fèi) 。 ? 費(fèi)用 : 是指制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的用貨幣額表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi) . ? 費(fèi)用 主要包括 : ① 生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗的 原材料 ,輔助材料 ,燃料和動(dòng)力 。 因此 ,生產(chǎn)過(guò)程既是 （ 1）產(chǎn)品制造過(guò)程 ,又是（ 2）物化勞動(dòng)(勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象 )和活勞動(dòng)的消耗過(guò)程 。 借：應(yīng)付票據(jù) 2106 貸：銀行存款 2106 例 15 例 1月末，上述采購(gòu)的 材料均已驗(yàn)收入庫(kù) ，按實(shí)際采購(gòu)成本（買(mǎi)價(jià) +采購(gòu)費(fèi)用）轉(zhuǎn)賬。 借：應(yīng)付賬款 7471 貸：銀行存款 7471 例 1以現(xiàn)金 3000元 預(yù)付 給興華工廠購(gòu)入丁材料 10噸的 訂金 。 開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票一張。各種材料買(mǎi)價(jià) 如下表所示： 甲材料 10噸 單價(jià) 500元 合計(jì) 5000元 乙材料 15噸 單價(jià) 300元 合計(jì) 4500元 丙材料 5噸 單價(jià) 250元 合計(jì) 1250元 總計(jì)： 10750元 采購(gòu)費(fèi)用的分配 采購(gòu)費(fèi)用分配率 =500/（ 10＋ 15＋ 5）= /噸 甲材料分配的運(yùn)雜費(fèi) =10 =167元 乙材料分配的運(yùn)雜費(fèi) =15 =250元 丙材料分配的運(yùn)雜費(fèi) =5 =83元 甲材料采購(gòu)成本 =5000＋ 167=5167元 乙材料采購(gòu)成本 =4500＋ 250=4750元 丙材料采購(gòu)成本 =1250＋ 83=1333元 會(huì)計(jì)分錄 借：在途物資 ——甲材料 5167 ——乙材料 4750 ——丙材料 1333 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 例 10 例 10: 向興華工廠 購(gòu)入丁材料 21噸，單價(jià)300元，計(jì)價(jià) 6300元，發(fā)票注明增值稅為1071元，運(yùn)輸費(fèi) 100元，款項(xiàng)均暫欠。它包括進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu) 借 貸期初余額商業(yè)匯票到期已支付票款 開(kāi)出商業(yè)匯票的數(shù)額期末余額表示尚未支付的商業(yè)匯票的數(shù)額 “ 預(yù)付賬款 ”賬戶（資產(chǎn)類） （ 1）賬戶功能：用來(lái)核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的貨款。 ? （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 貸方 期初余額 驗(yàn)收入庫(kù)的材料成本 發(fā)出材料的成本 期末余額：表示庫(kù)存 材料的成本 “ 應(yīng)付賬款 ”賬戶（負(fù)債類） （ 1）賬戶功能：用來(lái)核算因采購(gòu)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付未付的款項(xiàng)。 分配率 =800/（ 1+3） =200元 /噸 甲材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi) =1噸 20元 /噸=200元 乙材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi) =3噸 20元 /噸=600元 （ 2）及時(shí)辦理 結(jié)算業(yè)務(wù) 結(jié)算方式包括 ? 現(xiàn)貨交易 （付款收貨同時(shí)進(jìn)行） ——“銀行存款” ? 賒購(gòu) （先收貨，后付款） ——“應(yīng)付賬款” ? 預(yù)購(gòu) （先預(yù)付定金，后收貨） —“預(yù)付賬款” ? (3)計(jì)算購(gòu)進(jìn)材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ? = 買(mǎi)價(jià) 增值稅稅率 17% 采取稅款抵扣的辦法 ,在購(gòu)進(jìn)過(guò)程可作為銷項(xiàng)稅額的抵減 . （ 4） 組織材料驗(yàn)收入庫(kù) (二 )、采購(gòu)供應(yīng)過(guò)程的 賬戶設(shè)置 “在途物資”賬戶（資產(chǎn)類） “原材料”賬戶（資產(chǎn)類） “應(yīng)付賬款”賬戶（負(fù)債類） “應(yīng)付票據(jù)”賬戶（負(fù)債類） “預(yù)付賬款”賬戶（資產(chǎn)類） “應(yīng)交
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