【正文】 例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 360萬(wàn)元，準(zhǔn)備發(fā)放工資等。三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理v (一）材料費(fèi)用的核算v 發(fā)生材料費(fèi)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料的部門(mén)和用途作如下會(huì)計(jì)分錄：v 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 (生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料 )v 制造費(fèi)用 —— 車(chē)間 (車(chē)間一般耗用材料 )v 管理費(fèi)用 (行政部門(mén)領(lǐng)用材料 )v 貸：原材料 —— 材料 v 注： 幾種產(chǎn)品共同耗用的材料需按一定的標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配v 實(shí)例 （一）材料費(fèi)用的核算 例 9 借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 320 000v ——B 產(chǎn)品 330 000v 制造費(fèi)用 165 000v v 貸：原材料 —— 甲材料 575 000 v —— 乙材料 240 000 v v 三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 生產(chǎn)成本明細(xì)賬v產(chǎn)品名稱(chēng) :A產(chǎn)品 單位 :元摘 要憑證號(hào)數(shù) 年 月 日 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用合 計(jì)完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本320230 生產(chǎn)成本明細(xì)賬v產(chǎn)品名稱(chēng) :B產(chǎn)品 單位 :元摘 要憑證號(hào)數(shù) 年 月 日 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用合 計(jì)完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本330000 （二） 人工費(fèi)用的核算v 職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出 .v 職工薪酬主要包括以下內(nèi)容 :、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn) 三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 （二） 人工費(fèi)用的核算月末分配計(jì)算的職工薪酬實(shí)際支付的職工薪酬余額 :應(yīng)付 未付 的職工薪酬如為借方余額則表示 多支付 的職工薪酬 為簡(jiǎn)化核算，如以本月實(shí)際支付的職工薪酬視為本月應(yīng)付職工薪酬，該賬戶(hù)則沒(méi)有余額。險(xiǎn)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等。發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 二、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 主要賬戶(hù)的設(shè)置 1.“ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶(hù) 性質(zhì)： 成本費(fèi)用賬戶(hù)； 用途： 歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本 .結(jié)構(gòu) 如下：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本原材料 庫(kù)存商品為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用生的各種費(fèi)用 ：：(1)直接材料(2)直接人工應(yīng)付工資等(3)制造費(fèi)用制造費(fèi)用完工入庫(kù)產(chǎn)品成本余額余額 :在產(chǎn)品在產(chǎn)品 成本成本““ 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 ”” 賬戶(hù)下可按成本計(jì)算賬戶(hù)下可按成本計(jì)算 對(duì)象對(duì)象 設(shè)多欄式明細(xì)設(shè)多欄式明細(xì)賬賬 . 生產(chǎn)成本明細(xì)賬v產(chǎn)品名稱(chēng) :A產(chǎn)品 單位 :元摘 要憑證號(hào)數(shù) 年 月 日 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用合 計(jì)完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本 2.“ 制造費(fèi)用 ” 賬戶(hù) 用途 : 歸集和分配生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 .包括生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資和福利費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù) 費(fèi)等。 v 生產(chǎn)成本（制造成本） ：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類(lèi)和數(shù)量產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費(fèi)用的總和 對(duì)象化于產(chǎn)品就形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 ★ 按照劃分收益性支出和資本性支出、權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比等原則確認(rèn)。v 計(jì)算公式為：材料采購(gòu)實(shí)際成本 ＝ 買(mǎi)價(jià) ＋ 采購(gòu)費(fèi)用v 例 、乙、丙、丁材料都已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本。（即 “預(yù)付賬款預(yù)付賬款 ”賬戶(hù)出現(xiàn)賬戶(hù)出現(xiàn) 貸方貸方余額余額 表示表示 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 （ 5） 結(jié)轉(zhuǎn) 材料采購(gòu)成本v ※ 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購(gòu)成本就是將通過(guò) “ 在途物資 ” 賬戶(hù)歸集的各種 已驗(yàn)收入庫(kù) 材料的采購(gòu)成本轉(zhuǎn)入 “ 原材料 ” 賬戶(hù)。（大于預(yù)付金額）v 做法 1— 按原預(yù)付金額沖銷(xiāo) “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶(hù)，不足款項(xiàng)轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶(hù)，編制會(huì)計(jì)分錄 ：v 借：在途物資 — 材料 12 000 v 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 040 v 貸：預(yù)付賬款 —— 公司 10 000 v 應(yīng)付賬款 —— 公司 4 040 v （ 4）預(yù)付貨款購(gòu)料v 如果 收到已預(yù)付貨款的材料，價(jià)款 12023元，增值稅 2040元，不足款項(xiàng)本期未及時(shí)支付。 【 例 521】v 借：預(yù)付賬款 —— 勝利工廠 180 000v 貸：銀行存款 180 000v 例 7： 預(yù)付賬款的丙材料到貨 【 例 522】v 借：在途物資 —— 丙材料 425 000v 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 71 400v 貸：預(yù)付賬款 —— 勝利工廠 180 000v 銀行存款 311 400v 庫(kù)存現(xiàn)金 5 000 （ 4）預(yù)付貨款購(gòu)料v 再如 ：某企業(yè)以銀行存款 10000預(yù)付購(gòu)料款： v 借 ： 預(yù)付賬款 10000 v 貸： 銀行存款 10000v 如果 收到已預(yù)付貨款的材料，價(jià)款 8000，增值稅 1360元。 （ 1+稅率）v 本例： 418 860 247。 P8687 【 例 523】 v ※ 該業(yè)務(wù)中給出的是含稅價(jià)款，應(yīng)先進(jìn)行分解計(jì)算，以便正確記入有關(guān)賬戶(hù)。 【 例 519】 以甲、乙兩種材料的重量比例作為分配運(yùn)雜費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，分配運(yùn)雜費(fèi)如下：分配率 = 7 0005000 + 2023 = 1甲材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi) =15000=5000 （元）乙材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi) =12023=2023 （元） 借：在途物資 — 甲材料 5000 — 乙材料 2023 貸：銀行存款 7000 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 （ 3） 購(gòu)進(jìn)材料暫未付款v 例 ，發(fā)票賬單已到，數(shù)量 7 200千克，價(jià)款 216 000元，增值稅額為 36 720元，紅星工廠代本企業(yè)墊付的運(yùn)雜費(fèi) 4 000元，材料已到，但價(jià)款、稅金及運(yùn)雜費(fèi)尚未支付。 ? 增值稅的抵扣：按規(guī)定 （已交數(shù)）可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣除（抵扣）。 ? 銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)售額 稅率。 結(jié)構(gòu)如下 ：： 借 應(yīng)交稅費(fèi) 貸應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)余額：未交的稅費(fèi) 該賬戶(hù)應(yīng)按稅費(fèi)種類(lèi)設(shè)明細(xì)賬 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 （ 6） “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 賬戶(hù) 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 ※ 關(guān)于應(yīng)交增值稅的說(shuō)明 ? 增值稅：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，以及購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。 （ 6） “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 賬戶(hù) 性質(zhì) ： 負(fù)債賬戶(hù)；負(fù)債賬戶(hù)； 用途 ：核算企業(yè)按稅：核算企業(yè)按稅法規(guī)定法規(guī)定 應(yīng)交和實(shí)交應(yīng)交和實(shí)交 的各種稅金。結(jié)構(gòu)如下：借 應(yīng)付票據(jù) 貸開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票款的增加開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票款的增加 到期應(yīng)付票據(jù)款的減少余額：尚未到期的應(yīng)付票據(jù)款 企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)付票據(jù)備查簿 ”詳細(xì)登記每一票據(jù)的種類(lèi)、簽發(fā)日期，票面金額、收款人、付款日期和金額等詳細(xì)資料。結(jié)構(gòu)如下：借 預(yù)付賬款 貸向供應(yīng)單位向供應(yīng)單位 預(yù)付預(yù)付 的貨款的貨款 收到收到 所購(gòu)貨物時(shí)沖銷(xiāo)所購(gòu)貨物時(shí)沖銷(xiāo)的預(yù)付供應(yīng)單位貨款的預(yù)付供應(yīng)單位貨款 余額余額 : 尚未收到尚未收到貨物的預(yù)付貨款貨物的預(yù)付貨款 按按 供應(yīng)單位供應(yīng)單位 （債務(wù)人）設(shè)三欄式明細(xì)賬（債務(wù)人）設(shè)三欄式明細(xì)賬 . 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 （ 5） “ 應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶(hù) 性質(zhì) ： 屬于負(fù)債賬戶(hù)；屬于負(fù)債賬戶(hù)； 用途 ： 核算企業(yè)因采核算企業(yè)因采購(gòu)物資而發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票。結(jié)構(gòu)如下 : 借借 原材料原材料 貸貸驗(yàn)收入庫(kù)材料實(shí)際成本驗(yàn)收入庫(kù)材料實(shí)際成本 :A 外購(gòu)材料入庫(kù)成本外購(gòu)材料入庫(kù)成本B 其他入庫(kù)材料成本其他入庫(kù)材料成本發(fā)出材料實(shí)際成本發(fā)出材料實(shí)際成本余額余額 :期末期末 結(jié)存結(jié)存 材料的成本材料的成本“原材料 ”按材料類(lèi)別、品種設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 原 材料明細(xì)賬材料名稱(chēng)：甲材料 數(shù)量單位：千克 2023年 憑證 收 入 發(fā)出 結(jié) 存 月 日 號(hào)數(shù) 摘要 數(shù)量單位 金額 數(shù)量 單位 金額 數(shù)量單位 金額 成本 成本 成本 3 1 期初余額 4500 20 90000 3 8 5 購(gòu)入 4000 8500 3 10 8 發(fā)出 2023 6500 3 30 合計(jì) 4000 2023 40440 6500 （ 3） “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶(hù) 性質(zhì)屬于 負(fù)債賬戶(hù)； 用途： 核算企業(yè)因采購(gòu)材料等而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的增減變動(dòng)情況的賬戶(hù)。v ，可分別情況采用同批購(gòu)進(jìn)材料的重量 (或體積、價(jià)款等 )作為分配標(biāo)準(zhǔn)，在各種材料之間進(jìn)行分配。 性質(zhì)屬于資產(chǎn)賬戶(hù)用途：核算企業(yè)外購(gòu)材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)算確定材料采購(gòu)成本的賬戶(hù)； 結(jié)構(gòu)如下 ：借 在途物資 貸采購(gòu)成本采購(gòu)成本 ：：A 買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)B 采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用 (直接或分配計(jì)入直接或分配計(jì)入 )結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收 入庫(kù)入庫(kù) 材材料的實(shí)際成本料的實(shí)際成本余額余額 :在途材料的實(shí)際成本在途材料的實(shí)際成本“ 在途物資 ” 賬戶(hù)按材料 品種或種類(lèi) 設(shè)多欄式明細(xì)賬 . 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 v （二） 材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算v 在運(yùn)用 “ 在途物資 ” 賬戶(hù)時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題：v 無(wú)論是否付款 ，都要記入該賬戶(hù)的借方 ，材料入庫(kù)時(shí)將其成本從貸方轉(zhuǎn)入 “原材料 ”賬戶(hù)的借方。 注意： 市內(nèi)零星運(yùn)雜費(fèi)、采購(gòu)人員的差旅費(fèi)以及專(zhuān)設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)一般作為期間費(fèi)用（管理費(fèi)用）。包括： （ 1）外地運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）； （ 2）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗； （ 3）入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用； （ 4）購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金； （ 5）其他費(fèi)用，如大宗物資的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)等組成。v （ 1）購(gòu)入設(shè)備時(shí)按支付價(jià)稅款、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)v 借：在建工程 26420v 貸：銀行存款 26420v （ 2）支付安裝費(fèi)用時(shí)：v 借：在建工程 1900v 貸：銀行存款 1900v （ 3）工程完工結(jié)轉(zhuǎn)工程成本：v 借：固定資產(chǎn) 28320v 貸：在建工程 28320 v 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 （