【正文】 300 貸：應(yīng)付工資 2 000 例 2 借：制造費(fèi)用 42 生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 98 — B產(chǎn)品 140 貸： 應(yīng)付福利費(fèi) 280 例 3 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 050 — B產(chǎn)品 1 500 貸：制造費(fèi)用 2 550 例 5 材料 ① ： 2021 直接人工 ②③ ： 798 制造費(fèi)用 ?： 1050 借方發(fā)生額 ： 3848 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本 = 直接材料2021 + 直接人工798 + 制造費(fèi)用1050 = 3848 庫存商品 — A 借：庫存商品 — A產(chǎn)品 3 848 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 3 848 【例 6】 企業(yè)本月期初無在產(chǎn)品，全月投產(chǎn) A產(chǎn)品 50件，已全部完工，并已驗(yàn)收入庫。 ?分配的公式： 制造費(fèi)用 分配率 = 匯集的制造費(fèi)用總額 各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì) 某產(chǎn)品應(yīng)分 配的制造費(fèi)用 = 該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn) 制造費(fèi)用 分配率 在實(shí)際工作中通過 “ 制造費(fèi)用 ” 明細(xì)賬資料匯總而來 【例 6】 月末按照 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。實(shí)際工作中，是通過 “ 制造費(fèi)用 ” 科目進(jìn)行歸集的。它不是生產(chǎn)產(chǎn)品的直接費(fèi)用。 借 累計(jì)折舊 貸 本期減少額： 固定資產(chǎn)折舊的沖銷數(shù) 期初余額： 前期已經(jīng)計(jì)提固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值 本期增加額： 本期固定資產(chǎn)已損耗價(jià)值 期末余額： 已經(jīng)計(jì)提固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值 累計(jì)折舊 生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備 非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)折舊 設(shè)備用途 成本歸屬 折舊費(fèi)的計(jì)提： 折舊費(fèi)的計(jì)提依據(jù)是固定資產(chǎn)的各期的期初余額 某期應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)＝期初固定資產(chǎn)的原始價(jià)值折舊率 計(jì)提的核算 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 【例 5】 企業(yè)計(jì)提制造部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 1200元。 固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中因使用而逐漸損耗的價(jià)值在會(huì)計(jì)上稱為 固定資產(chǎn)折舊 ，它是產(chǎn)品成本的主要組成部分。 借： 應(yīng)付職工薪酬 工資 2 000 貸：銀行存款 2 000 第四章 第四節(jié) 固定資產(chǎn)概念 :指使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 應(yīng)計(jì)提的職工福利基金 ＝ 應(yīng)付工資總額 14％ 借：制造費(fèi)用 42 （ 300 14％ ） 生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 98 （ 700 14％ ） — B產(chǎn)品 140 （ 1000 14％ ） 貸 :應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi) 280（ 2021 14％ ） 按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)可以按照職工工資總額的 14%的比例計(jì)提職工的福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7 060 第四章 第四節(jié) 工資費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)： 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （ 車間生產(chǎn)工人工資 ） 制造費(fèi)用 （ 車間管理人員工資 ） 管理費(fèi)用 （ 企業(yè)管理人員工資 ） 營業(yè)費(fèi)用 （ 企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資 ） 應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi) （ 企業(yè)福利人員工資 ） 在建工程 （ 企業(yè)基建人員工資 ） 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 【 例 2】 企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下：制造A產(chǎn)品工人工資 700元， B產(chǎn)品工人工資 1000元，制造部門管理人員工資 300元。 第四章 第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算核算圖 制造費(fèi)用 原材料 生產(chǎn)成本 庫存商品 銀行存款等 應(yīng)付職工薪酬 1 2 3 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 費(fèi)用分配 4 累計(jì)折舊 第四章 第四節(jié) 材料 生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品 生產(chǎn)車間一般耗用 原材料減少 材料使用地點(diǎn)、用途 成本歸屬 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料） 制造費(fèi)用 （車間一般耗用材料） 貸：原材料 —— 材料 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 （二）生產(chǎn)過程費(fèi)用的歸集及分配 注意 : 材料費(fèi)用的歸集應(yīng)按材料耗用的地點(diǎn)和部門進(jìn)行歸集 材料用途與記入的相應(yīng)賬戶 第四章 第四節(jié) 企業(yè)應(yīng)付工資 工人工作地點(diǎn)、崗位 成本歸屬 應(yīng)付職工薪酬 工資 生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資 生產(chǎn)車間管理人員工資 管理部門管理人員工資 銷售部門銷售人員工資 福利部門福利人員工資 基建部門基建人員工資 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 應(yīng)付福利費(fèi) 在建工程 【 例 1】 企業(yè)根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證 ， 編制領(lǐng)料憑證匯 總表 。 ③結(jié)構(gòu)： (見下 ) ④明細(xì)科目的設(shè)置：按產(chǎn)成品的種類、品名和規(guī)格設(shè)置。 ③ 結(jié)構(gòu) (見下頁 ) ④ 明細(xì)科目的設(shè)置：按 “ 基本生產(chǎn)成本 ” 和 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 設(shè)置 ， 并按成本計(jì) 算對(duì)象 、 成本項(xiàng)目設(shè)專欄進(jìn)行核算 第四章 第四節(jié) 生產(chǎn)成本 借 貸 期初余額： 月初在產(chǎn)品實(shí)際成本 本期增加額： 為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用 本期減少額： 已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品、自制半成品的實(shí)際成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 尚未完成所有工序的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本 本期貸方發(fā)生額 第四章 第四節(jié) 制造費(fèi)用 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 一般無期初余額 本期增加額： 各項(xiàng)間接費(fèi)用的發(fā)生數(shù)：間接材料、間接人工其他間接費(fèi)用 本期減少額： 分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象的間接費(fèi)用 本期借方發(fā)生額 期末余額： 期末一般無余額 本期貸方發(fā)生額 ①性質(zhì)： ②用途：用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 確定產(chǎn)品的制造成本 —— 制造成本法下 ， 產(chǎn)品制造成本項(xiàng)目主要包括： 直接材料 直接人工費(fèi) 制造費(fèi)用 第四章 第四節(jié) 二 、 生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ? 設(shè)置反映生產(chǎn)過程進(jìn)行情況的賬戶 ? “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 ? “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶 ? 涉及的其他相關(guān)賬戶： “ 庫存商品 ” 、 “ 待攤費(fèi)用 ” 、 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、“ 累計(jì)折舊 ” 賬戶等 。所有款項(xiàng)以銀行存款支付。 ?固定資產(chǎn)購進(jìn)的核算 ? 入賬金額：按實(shí)際成本入賬，包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅。 ? 分配的標(biāo)準(zhǔn)： ? 分配的公式： 材料的重量、體積、買價(jià)等 采購費(fèi)用 分配率 = 應(yīng)分配的采購費(fèi)用 各種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì) 某種材料應(yīng)分 配的采購費(fèi)用 = 該材料的分配標(biāo)準(zhǔn) 采購費(fèi)用 分配率 第四章 第三節(jié) 采購費(fèi)用 分配率 = 1000 = 2021 + 3000 ? 甲材料應(yīng)分 配的采購費(fèi)用 = 2021 = 400 ? 乙材料應(yīng)分 配的采購費(fèi)用 = 3000 = 600 ? 借：物資采購 — 甲材料 400 物資采購 — 乙材料 600 貸：銀行存款 1 000 【 例 】 上述購入甲、乙材料共支付采購費(fèi)用1000元，以銀行存款支付。 借：物資采購 — 乙材料 500 貸：銀行存款 500 第四章 第三節(jié) 【 例 5】 乙材料驗(yàn)收入庫 ， 結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本 ，其中買價(jià) 6000元 ， 運(yùn)費(fèi) 500元 。 ?采購成本的結(jié)轉(zhuǎn) :就是材料采購業(yè)務(wù)結(jié)束，材料已經(jīng)入庫，并已計(jì)算出材料采購