【正文】 ◆ 收入確認(rèn)即收入在什么時間入賬；收入計量即收入以多大的金額入賬。 ② 賬戶設(shè)置： ③ 核算舉例 【 例 629】 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 ③ 計算完工產(chǎn)品成本需考慮四種具體情況 ※ 教材上的舉例假定兩種產(chǎn)品在月末時均未全部完工（均有在產(chǎn)品）。（ 6000+4000） = （元 /工時） 某種產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用 =分配標(biāo)準(zhǔn)分配率 本例 ： A產(chǎn)品分配數(shù) = 6000 =328 200元 B產(chǎn)品分配數(shù) = 4000 =218 800元 會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 328 200 借：生產(chǎn)成本 ——B產(chǎn)品 218 800 貸：制造費用 547 000 （ 4）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn) 1）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算 ① 成本項目的構(gòu)成： ● 直接材料 ● 直接工資 ● 其他直接支出 ● 制造費用 ② 基本計算方法： 一般情況下，將反映在 “ 生產(chǎn)成本 ”明細(xì)賬上的完工產(chǎn)品的以上四項耗費相加即可。 應(yīng)先進(jìn)行制造費用的分配，計算公式為： 分配率 =本月發(fā)生制造費用總額247。 ※ 關(guān)于“累計折舊”賬戶的重要說明 ? 提取固定資產(chǎn)折舊 時分錄： 借：制造費用 8 600 借：管理費用 4 500 貸：累計折舊 13 100 【 例 627】 用現(xiàn)金購買 車間用 辦公用品。 ※ 折舊的提取方法 ：每月末，根據(jù)下列公式計算提取，按照使用的范圍分別計入當(dāng)月費用。 ※ 固定資產(chǎn)折舊性質(zhì)： 固定資產(chǎn)在使用過程中的價值損耗。包括管理人員工資、辦公費等。 ※ 福利費應(yīng)按照規(guī)定根據(jù)各類人員工資額的一定比例計算提取。分配標(biāo)準(zhǔn) （如工時、件數(shù)等） ★ 各種產(chǎn)品應(yīng)分配額 =分配標(biāo)準(zhǔn)工資分配率 本例： 工資分配率 =1 150 000247。 借：應(yīng)付工資 3 600 000 貸：現(xiàn)金 3 600 000 【 例 624】 計算并分配本月職工工資總額。 2）賬戶設(shè)置 “應(yīng)付職工薪酬” 3）核算舉例： 見教材 — 133 【 例 622】 提取現(xiàn)金 ,備發(fā)工資。 1）賬戶設(shè)置 2）核算舉例： 【 例 621】 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車間一般耗用材料。 ★ 生產(chǎn)成本一般是指為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所產(chǎn)生的消耗，研究生產(chǎn) 成本強調(diào)“對象”。 （ 1）聯(lián)系： ★ 生產(chǎn)費用是發(fā)生過程也是產(chǎn)品成本的形成過程，費用是產(chǎn)品成本形成的基礎(chǔ) 。 二、生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本 ★ 生產(chǎn)費用：制造業(yè) 企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中而發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費。 對按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)費用做法的理解 權(quán)責(zé)發(fā)生制是按照支出發(fā)揮效用（受益）期間確認(rèn)費用的，而不考慮款項的具體支付時間。 借：生產(chǎn)成本 50 000 貸：原材料 ——甲材料 50 000 賬戶登記為： 原材料 ——甲材料 生產(chǎn)成本 入庫 125 000 發(fā)出 50 000 領(lǐng)用 50 000 第四節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 一、費用的含義及其確認(rèn)方法 ★ 企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，其實質(zhì)是資產(chǎn)的耗費和債務(wù)的形成。它們的采購成本資料可從有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中查找到（在實際工作中可從已登記的賬戶中查得）。 ※ 結(jié)轉(zhuǎn)材料實際采購成本之前，應(yīng)先計算出各種材料的采購成本，以便于結(jié)轉(zhuǎn)。 【 例 619】 材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)實際采購成本。（ 1+17%） =358 000元 增值稅稅額 =價稅款總額－不含稅價款 本例： 418 860－ 358 000 =60 860元 借：物資采購 ——丁材料 358 000 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 60 860 貸：應(yīng)付票據(jù) ——單位 418 860 【 例 618】 簽發(fā)商業(yè)匯票，抵付應(yīng)付賬款（例519 ）。 計算公式： 不含稅價款 =價稅款總額247。該賬戶為負(fù)債類賬戶。 ※ 商業(yè)匯票是一種信用結(jié)算票據(jù)，具有一定的付款期限，一般附有一定的利率，可用于企業(yè)之間的往來結(jié)算。 【 例 616】 購入丙材料，貨款尚未支付。 分配率 =同性采購費用247。即： 企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額 =銷項稅額 進(jìn)項稅額 【 例 615】 支付甲、乙兩種材料外地運雜費。 ? 進(jìn)項稅額： 購貨款等稅率。 ? 增值稅稅率： 一般為 17%。 借：物資采購 ——甲材料 120 000 借：物資采購 ——乙材料 38 000 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 26 860 貸：銀行存款 184 860 ※ 隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于 價外稅 ，不計入材料采購成本。 ◆ 企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時均采用 實際成本 。 借：在建工程 34 800 貸：原材料 12 000 貸：應(yīng)付工資 20 000 貸：應(yīng)付福利費 2 800 【 例 613】 需要安裝設(shè)備安裝完畢，已交付使用。 借：在建工程 566 600 貸：銀行存款 566 600 ※ 需要安裝設(shè)備只有通過安裝才能發(fā)揮效能，發(fā)生的買價、繳納的增值稅、包裝運輸費用和安裝費用等均構(gòu)成其實際成本。 借：固定資產(chǎn) 148 250 貸：銀行存款 148 250 ※ 不需要安裝設(shè)備發(fā)生的買價、繳納的增值稅和包裝運輸費用等均構(gòu)成其實際成本。 賬戶結(jié)構(gòu)： 借方記增加，貸方記減少，余額在借方。包括買價、運輸費、包裝費和安裝成本等。包括人工、材料、機械等成本。 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營使用的，單位價值在2021元以上，使用期限超過 2年的物品。 （ 4）核算舉例： 【 例 68】 借入長期借款。借方登記減少數(shù) 。 （ 2）賬戶設(shè)置 長期借款 賬戶性質(zhì) :負(fù)債類。 2）用途：滿足企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購建的需要。 （ 3）核算舉例： 【 例 66】 借入短期借款 借：銀行存款 1 000 000 貸：短期借款 1 000 000 【 例 67】 償還短期借款。借方登記減少數(shù) 。 （ 2）賬戶設(shè)置 短期借款 賬戶性質(zhì) :負(fù)債類。 2）用途：滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營臨時周轉(zhuǎn)需要。包括： 向銀行借款（ 短期借款和長期借款 ）、從其他企業(yè)賒購產(chǎn)品形成的應(yīng)付賬款等。 借：銀行存款 382 200 000 貸：股本 60 000 000 貸：資本公積 ——股本溢價 322 200 000 【 例 64】 接受捐贈設(shè)備。 （ 3）資本公積的用途 ★ 轉(zhuǎn)增資本金（股本）。 （ 2）資本公積的來源 ◆ 股本溢價 公司發(fā)行股票時超過面值的金額部分； 新股東為獲得公司注冊資本的一定比例而比原股東多向公司交付的資本金。 ? 所有權(quán)歸屬于投資者，是所有者權(quán)益的重要組成部分。 借：固定資產(chǎn) 2 000000 貸：股本 2 000 000 ※ 2 000 000為雙方確認(rèn)價值。 （ 5）核算舉例： 【 例 61】 發(fā)行股票。 ? 投資方實際投入資本（假定 500萬元）超過其在注冊資本中所占份額（假定占45%，應(yīng)為 450萬元）部分，不計入實收資本，而