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制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算(2)(參考版)

2025-05-16 08:30本頁(yè)面
  

【正文】 業(yè)務(wù)基本含義: 結(jié)清有借方發(fā)生額明細(xì)賬戶(hù)會(huì)計(jì)分錄: ( 1) 借:利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn) 230 250 貸:利潤(rùn)分配 —提取法定盈余公積 33 500 貸:利潤(rùn)分配 —提取法定公益金 16 750 貸:利潤(rùn)分配 —應(yīng)付普通股股利 80 000 貸:利潤(rùn)分配 —轉(zhuǎn)作資本的股利 100 000 結(jié)清有貸方發(fā)生額明細(xì)賬戶(hù)會(huì)計(jì)分錄: ( 2) 借:利潤(rùn)分配 —其他轉(zhuǎn)入 28 000 貸:利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn) 28 000 思考題: ? ? ? ? ? ? ? 。 業(yè)務(wù)基本含義: 會(huì)計(jì)分錄: 借:本年利潤(rùn) 335 000 貸:利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 335 000 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 轉(zhuǎn)入費(fèi)用 2 237 080 轉(zhuǎn)入收入 2 572 080 轉(zhuǎn)入利潤(rùn) 335 000 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 335 000 (實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 335 000) ※ 年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。 分配現(xiàn)金股利分錄: 借:利潤(rùn)分配 ——應(yīng)付普通股股利 80 000 貸:應(yīng)付股利 80 000 分配股票股利分錄: 借:利潤(rùn)分配 ——轉(zhuǎn)作資本的股利 100 000 貸:股本 100 000 【 例 655】 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損。 可供分配的利潤(rùn) = 本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) + 年初未分配利潤(rùn) (二)利潤(rùn)分配的順序 (三)賬戶(hù)設(shè)置 (四)核算舉例 【 例 653】 企業(yè)提取法定盈余公積金和法定公益金。 四、企業(yè)利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算 (一) 利潤(rùn)分配的含義 ◆ 企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)等決議提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn),對(duì)企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定其特定用途,或分配給投資者的行為。 借:本年利潤(rùn) 2 072 080 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 526 400 貸:營(yíng)業(yè)稅金及附加 55 000 貸:其他業(yè)務(wù)支出 25 680 貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 46 810 貸:管理費(fèi)用 395 690 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500 貸:營(yíng)業(yè)外支出 20 000 【 例 652】 企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將計(jì)算出來(lái)的所得稅轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)。 ( 2)核算舉例 【 例 650】 企業(yè)在會(huì)計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)。 ( 4)核算舉例 【 例 649】 企業(yè)計(jì)算應(yīng)交所得稅。 ( 2)所得稅的計(jì)算 應(yīng)交所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 其中:應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額177。 借:營(yíng)業(yè)外支出 20 000 貸:銀行存款 20 000 (四)企業(yè)凈利潤(rùn)形成的核算 ● 企業(yè)的利潤(rùn)總額減掉所得稅的差額。 【 例 646】 企業(yè)收到其他單位違約罰款收入,存入銀行。 營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入、處理固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款收入等。 借:管理費(fèi)用 21 000 貸:應(yīng)交稅金 應(yīng)交車(chē)船使用稅 6 200 貸:應(yīng)交稅金 應(yīng)交房產(chǎn)稅 12 000 貸:銀行存款 2 800 (三)營(yíng)業(yè)外收支的核算 ◆ 營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的簡(jiǎn)稱(chēng)。 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5 200 貸:銀行存款 5 200 ※ 如果是為購(gòu)貨方墊付的運(yùn)費(fèi)應(yīng): 借:應(yīng)收賬款 貸:銀行存款 【 例 644】 計(jì)算專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)人員工資,提取福利費(fèi)。 借:管理費(fèi)用 16 320 貸:現(xiàn)金 16 320 【 例 642】 攤銷(xiāo)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)。 借:管理費(fèi)用 2 460 借:現(xiàn)金 540 貸:其他應(yīng)收款 — 3 000 ※ “ 貸:其他應(yīng)收款 3 000” 是對(duì) 出差人員出差前預(yù)借款的沖賬。 (一)期間費(fèi)用的核算 ◆ 不能直接歸屬于某種特定的產(chǎn)品成本,而應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。 三、凈利潤(rùn)形成過(guò)程的核算 從上面的計(jì)算公式可以看出,進(jìn)行凈利潤(rùn)的核算,不僅涉及前面學(xué)習(xí)過(guò)的有關(guān)收入和成本費(fèi)用的內(nèi)容,還涉及期間費(fèi)用、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支和所得稅等內(nèi)容。 ( 2)計(jì)算公式: 第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果形成與 分配的核算 一、財(cái)務(wù)成果的基本含義 ◆ 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所實(shí)現(xiàn)的最終經(jīng)營(yíng)成果,即企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損總額。 借:銀行存款 7 020 貸:其他業(yè)務(wù)收入 6 000 貸:應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 —銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1 020 【 例 639】 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售材料成本。 借:銀行存款 32 760 貸:其他業(yè)務(wù)收入 28 000 貸:應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 —銷(xiāo)項(xiàng)稅額 4 760 ※ 銷(xiāo)售材料也要按規(guī)定交納增值稅,本例按稅率 17%計(jì)算! 【 例 637】 轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán),款項(xiàng)存入銀行。 包括銷(xiāo)售材料、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和固定資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的支出。 : 主營(yíng)業(yè) 務(wù)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè) 務(wù)收入 主營(yíng)業(yè) 務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅 金及附加 二、其他業(yè)務(wù)收支核算 ◆ 企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入和支出。 城建稅 14 000元,消費(fèi)稅 35 000元,教育費(fèi)附加6 000元,合計(jì) 55 000元。包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。 【 例 634】 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本。具體做法以后講述。 ● 不包括發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用等。 借:應(yīng)收票據(jù) 673 920 貸:應(yīng)收賬款 —機(jī)車(chē)廠 673 920 【 例 633】 賒銷(xiāo)產(chǎn)品,貨款未收。 【 例 631】 賒銷(xiāo)產(chǎn)品,貨款暫未收到。因而會(huì)計(jì)分錄為: 借:應(yīng)收票據(jù) 280 800 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240 000 貸:應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 40 800 ◆ 這里的 “ 應(yīng)交增值稅 ” 為銷(xiāo)項(xiàng)稅額(稅率按 17%計(jì)算);銷(xiāo)項(xiàng)稅額既是企業(yè)應(yīng)向國(guó)家交納的稅額,也是應(yīng)向購(gòu)貨單位收取數(shù)。 ※ 商業(yè)匯票包括“應(yīng)收票據(jù)”(債權(quán))和“應(yīng)付票據(jù)”(債務(wù))兩種。 ▲ 現(xiàn)金折扣:實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ※ 必須同時(shí)具備以上四個(gè)條件,才能確認(rèn)為收入! 商品銷(xiāo)售收入的計(jì)量,應(yīng)根據(jù)企業(yè)與購(gòu)貨方簽定的合同(協(xié)議)或雙方協(xié)商的價(jià)格確定。 ◆ 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)應(yīng)收賬款的確認(rèn) ◆ 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)預(yù)收賬款的確認(rèn) ★ 配比原則 要求“企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比,同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。凡屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入,即使未收到款項(xiàng),也要確認(rèn)為當(dāng)期收入; 凡不屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入,即使已收到款項(xiàng),也不能確認(rèn)為當(dāng)期收入。 (二)商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)與計(jì)量
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