【正文】 為 2 000元，報銷金額仍為 2 460元（說明因公辦事出差人員自己墊付了資金），分錄應為： 借：管理費用 2 460 貸：其他應收款 — 2 000 貸：現(xiàn)金 460 【 例 641】 用現(xiàn)金發(fā)放退休人員工資。 借：管理費用 16 320 貸：現(xiàn)金 16 320 【 例 642】 攤銷本月應負擔的報刊費。 借：管理費用 2 010 貸：待攤費用 2 010 【 例 643】 用銀行存款支付自銷產品運費。 借：營業(yè)費用 5 200 貸：銀行存款 5 200 ※ 如果是為購貨方墊付的運費應： 借：應收賬款 貸：銀行存款 【 例 644】 計算專設銷售網(wǎng)點人員工資，提取福利費。 借：營業(yè)費用 41 610 貸：應付工資 36 500 貸：應付福利費 5 110 【 例 645】 計算應繳納的房產稅等，用銀行存款支付印花稅。 借：管理費用 21 000 貸：應交稅金 應交車船使用稅 6 200 貸：應交稅金 應交房產稅 12 000 貸：銀行存款 2 800 （三）營業(yè)外收支的核算 ◆ 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的簡稱。與企業(yè)正常的生產經營業(yè)務沒有直接關系的各項收入和支出。 營業(yè)外收入包括固定資產盤盈收入、處理固定資產和無形資產凈收益、罰款收入等。 營業(yè)外支出固定資產盤虧、處理固定資產和無形資產凈損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出、計提各種資產的減值準備等。 【 例 646】 企業(yè)收到其他單位違約罰款收入，存入銀行。 借：銀行存款 84 800 貸：營業(yè)外收入 84 800 【 例 647】 企業(yè)用銀行存款支付罰款。 借：營業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000 （四）企業(yè)凈利潤形成的核算 ● 企業(yè)的利潤總額減掉所得稅的差額。 ： （ 1）所得稅的含義 ● 企業(yè)按照國家稅法的規(guī)定，根據(jù)某一經營年度實現(xiàn)的經營所得和規(guī)定的稅率等計算繳納的一種稅款。 （ 2）所得稅的計算 應交所得稅稅額＝應納稅所得額所得稅稅率 其中：應納稅所得額＝利潤總額177。調整項目 【 例 648】 500 000元 25% = 125000 （ 3）賬戶設置 為進行所得稅的核算，企業(yè)應設置 “ 所得稅 ” 賬戶。 （ 4）核算舉例 【 例 649】 企業(yè)計算應交所得稅。 借：所得稅 125 000 貸：應交稅金 125 000 凈利潤 =利潤總額 所得稅 凈利潤 =500 000元 125 000元 =375 000元 （ 1）賬戶設置 進行凈利潤形成的核算涉及前面講過的所有收入類和費用類賬戶（以上兩類賬戶統(tǒng)稱為損益類賬戶），此外，還應設置 “ 本年利潤 ” 賬戶。 （ 2）核算舉例 【 例 650】 企業(yè)在會計期末將本期實現(xiàn)的各項收入轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：主營業(yè)務收入 2 274 000 借：其他業(yè)務收入 134 000 借：投資收益 79 280 借：營業(yè)外收入 84 800 貸：本年利潤 2 572 080 【 例 651】 企業(yè)在會計期末將本期實現(xiàn)的各項費用（除所得稅外）轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：本年利潤 2 072 080 貸：主營業(yè)務成本 1 526 400 貸：營業(yè)稅金及附加 55 000 貸：其他業(yè)務支出 25 680 貸：營業(yè)費用 46 810 貸：管理費用 395 690 貸：財務費用 2 500 貸：營業(yè)外支出 20 000 【 例 652】 企業(yè)在會計期末將計算出來的所得稅轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：本年利潤 165 000 貸：所得稅 165 000 “ 本年利潤 ” 賬戶的登記情況如下，根據(jù)該賬戶貸方轉入的所有收入與借方轉入的所有費用比較，即可求得本年凈利潤數(shù)。 四、企業(yè)利潤分配業(yè)務的核算 （一） 利潤分配的含義 ◆ 企業(yè)根據(jù)法律、董事會等決議提請股東大會批準，對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途，或分配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定公積金、公益金，分配給投資者等。 可供分配的利潤 = 本年實現(xiàn)的凈利潤 + 年初未分配利潤 （二）利潤分配的順序 （三）賬戶設置 （四）核算舉例 【 例 653】 企業(yè)提取法定盈余公積金和法定公益金。 計算公式為： 提取數(shù) =凈利潤規(guī)定的提取比率 法定盈余公積金 ： 335 000 元 10% =33 500元 法定公益金 ： 335 000 元 5% =16 750元 會計分錄： 借：利潤分配 —提取法定盈余公積 33 500 借：利潤分配 —提取公益金 16 750 貸：盈余公積 —法定盈余公積 33 500 貸：盈余公積 —法定公益金 16 750 【 例 654】 企業(yè)分配給股東現(xiàn)金股利和股票股利。 分配現(xiàn)金股利分錄： 借：利潤分配 ——應付普通股股利 80 000 貸：應付股利 80 000 分配股票股利分錄： 借：利潤分配 ——轉作資本的股利 100 000 貸：股本 100 000 【 例 655】 企業(yè)用盈余公積彌補以前年度虧損。 借：盈余公積 28 000 貸：利潤分配 ——其他轉入 28 000 【 例 656】 企業(yè)期末結轉本期實現(xiàn)的凈利潤。 業(yè)務基本含義： 會計分錄： 借：本年利潤 335 000 貸：利潤分配 ——未分配利潤 335 000 本年利潤 利潤分配 ——未分配利潤 轉入費用 2 237 080 轉入收入 2 572 080 轉入利潤 335 000 結轉利潤 335 000 （實現(xiàn)利潤 335 000） ※ 年終結轉后應無余額。 【 例 657】 企業(yè)期末結清 “ 利潤分配 ” 明細賬戶（ “ 未分配利潤 ” 除外）發(fā)生額。 業(yè)務基本含義： 結清有借方發(fā)生額明細賬戶會計分錄： （ 1） 借：利潤分配 —未分配利潤 230 250 貸：利潤分配 —提取法定盈余公積 33 500 貸：利潤分配 —提取法定公益金 16 750 貸：利潤分配 —應付普通股股利 80 000 貸：利潤分配 —轉作資本的股利 100 000 結清有貸方發(fā)生額明細賬戶會計分錄： （ 2） 借：利潤分配 —其他轉入 28 000 貸：利潤分配 —未分配利潤 28 000 思考題： ? ? ? ? ? ? ?