【正文】 收入包括固定資產(chǎn)盤盈收入、處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入等。 營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出、計(jì)提各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等?！?例 563】 企業(yè)收到其他單位違約罰款收入，存入銀行。 借：銀行存款 84 800 貸：營業(yè)外收入 84 800【 例 564】 企業(yè)用銀行存款支付罰款。 借：營業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000（ 1）計(jì)算公式 （ 2）舉例（ 【 例 4064】 ） 利潤總額 ＝ 355 920元 ＋ 79 280元 ＋ 0 ＋ 84 800元 － 20 000元 ＝ 500 000元（四）企業(yè)凈利潤形成的核算 ● 企業(yè)的利潤總額減掉所得稅的差額。：（ 1）所得稅的含義 ● 企業(yè)按照國家稅法的規(guī)定，根據(jù)某一經(jīng)營年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營所得和規(guī)定的稅率等計(jì)算繳納的一種稅款。（ 2）所得稅的計(jì)算應(yīng)交所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率其中：應(yīng)納稅所得額＝利潤總額 177。 調(diào)整項(xiàng)目 【 例 565】 500 000元 33%=165 000 元（ 3）賬戶設(shè)置 為進(jìn)行所得稅的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “所得稅 ”賬戶。 （ 4）核算舉例【 例 565】 企業(yè)計(jì)算應(yīng)交所得稅。 借：所得稅 165 000 貸：應(yīng)交稅金 165 000 凈利潤 =利潤總額 所得稅 凈利潤 =500 000元 165 000元 =335 000元（ 1）賬戶設(shè)置 進(jìn)行凈利潤形成的核算涉及前面講過的所有收入類和費(fèi)用類賬戶（以上兩類賬戶統(tǒng)稱為損益類賬戶），此外，還應(yīng)設(shè)置 “本年利潤 ”賬戶。（ 2）核算舉例【 例 566】 企業(yè)在會計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶。 借：主營業(yè)務(wù)收入 2 274 000 借：其他業(yè)務(wù)收入 134 000 借：投資收益 79 280 借：營業(yè)外收入 84 800 貸：本年利潤 2 572 080【 例 567】 企業(yè)在會計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)費(fèi)用（除所得稅外）轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶。 借：本年利潤 2 072 080 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1 526 400 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 55 000 貸：其他業(yè)務(wù)支出 25 680 貸：營業(yè)費(fèi)用 46 810 貸：管理費(fèi)用 395 690 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500 貸：營業(yè)外支出 20 000【 例 568】 企業(yè)在會計(jì)期末將計(jì)算出來的所得稅轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶。 借：本年利潤 165 000 貸：所得稅 165 000 “本年利潤 ”賬戶的登記情況如下，根據(jù)該賬戶貸方轉(zhuǎn)入的所有收入與借方轉(zhuǎn)入的所有費(fèi)用比較，即可求得本年凈利潤數(shù)。四、企業(yè)利潤分配業(yè)務(wù)的核算（一） 利潤分配的含義 ◆ 企業(yè)根據(jù)法律、董事會等決議提請股東大會批準(zhǔn)，對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途，或分配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定公積金、公益金，分配給投資者等。可供分配的利潤 = 本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 + 年初未分配利潤 （二）利潤分配的順序（三）賬戶設(shè)置（四）核算舉例【 例 569】 企業(yè)提取法定盈余公積金和法定公益金。 計(jì)算公式為：提取數(shù) =凈利潤 規(guī)定的提取比率 法定盈余公積金 ： 335 000 元 10% =33 500元 法定公益金 ： 335 000 元 5% =16 750元會計(jì)分錄： 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 33500 借：利潤分配 — 提取公益金 16750 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 33500 貸：盈余公積 — 法定公益金 16750【 例 570】 企業(yè)分配給股東現(xiàn)金股利和股票股利。 分配現(xiàn)金股利分錄： 借：利潤分配 —— 應(yīng)付普通股股利 80 000 貸：應(yīng)付股利 80 000 分配股票股利分錄： 借：利潤分配 —— 轉(zhuǎn)作資本的股利 100 000 貸：股本 100 000【 例 571】 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損。 借：盈余公積 28 000 貸：利潤分配 —— 其他轉(zhuǎn)入 28 000【 例 572】 企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤。業(yè)務(wù)基本含義： 會計(jì)分錄： 借：本年利潤 335 000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 335 000本年利潤利潤分配 —— 未分配利潤 轉(zhuǎn)入費(fèi)用 2 237 080 轉(zhuǎn)入收入 2 572 080 轉(zhuǎn)入利潤 335 000 結(jié)轉(zhuǎn)利潤 335 000 （實(shí)現(xiàn)利潤 335 000） ※ 年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額?！?例 573】 企業(yè)期末結(jié)清 “利潤分配 ”明細(xì)賬戶（ “未分配利潤 ”除外）發(fā)生額。 業(yè)務(wù)基本含義：結(jié)清有借方發(fā)生額明細(xì)賬戶會計(jì)分錄：（ 1） 借：利潤分配 — 未分配利潤 230 250 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 33 500 貸：利潤分配 — 提取法定公益金 16 750 貸：利潤分配 — 應(yīng)付普通股股利 80 000 貸：利潤分配 — 轉(zhuǎn)作資本的股利 100 000結(jié)清有貸方發(fā)生額明細(xì)賬戶會計(jì)分錄：（ 2） 借：利潤分配 — 其他轉(zhuǎn)入 28 000 貸：利潤分配 — 未分配利潤 28 000思考題： ? ? ? ? ? ? ?作業(yè)題： 見《〈基礎(chǔ)會計(jì)〉習(xí)題與案例》 ～ 92。補(bǔ)充作業(yè)題：我們已經(jīng)將第五章 “制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ”的內(nèi)容學(xué)習(xí)完畢，為了檢查同學(xué)們的學(xué)習(xí)效果，以便進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，我們安排了這次習(xí)題課。通過本次習(xí)題課，我們主要練習(xí)制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，包括資金籌集業(yè)務(wù)、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)、銷售過程業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)。大家在編制會計(jì)分錄的過程中，要注意賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系以及有關(guān)明細(xì)賬戶的運(yùn)用。一、資料：某公司 2023年 4月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1． 企業(yè)收到國家投資 500 000元，款項(xiàng)存入銀行。 2．企業(yè)購入需安裝的設(shè)備一臺，買價 50 000元，包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi) 800元，共計(jì) 50 800元，全部款項(xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付，在安裝過程中，耗用材料 1 000元，人工費(fèi) 500元，設(shè)備安裝完畢經(jīng)驗(yàn)收交付使用。 3．企業(yè)向某公司購入甲材料 1 000千克，每千克 10元，購入乙材料 1 500千克，每千克 20元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 6 800元，運(yùn)雜費(fèi) 1 000元，全部款項(xiàng)用銀行存款支付。 4．以銀行存款 35 100元預(yù)付 W單位購買丙材料款。 5．上述丙材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，發(fā)票載明每千克 6元，共 5 000千克，增值稅 5 100元。材料驗(yàn)收入庫，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。 6．生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲種材料實(shí)際成本 21 000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用 18 900元，車間一般耗用 2 100元。 7．按合同規(guī)定向上月已預(yù)收貨款的偉光公司發(fā)出 A產(chǎn)品50件，每件售價 600元，合計(jì) 30000元，增值稅銷項(xiàng)稅額 5 100元，對方已預(yù)付的貨款為 36 000元，用銀行存款支付多收的貨款 900元。 8． 以銀行存款預(yù)付明年的保險費(fèi) 700元。 9．李明出差預(yù)借差旅費(fèi) 1 000元，用現(xiàn)金付給。 10．企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈設(shè)備一臺，市場價格為 5 000元，四成新，并按規(guī)定處理盤 盈。 11．開出現(xiàn)金支票 33 000元，提取現(xiàn)金，備發(fā)工資。 12．以現(xiàn)金發(fā)放職工工資 33 000元。 13．分配本月工資費(fèi)用 33 000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品工人工資 24 000元，車間管理人員工資 4 000元，企業(yè)行政管理人員工資 5 000元。 14．按上述工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。15．計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 24 000元，其中，車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊 18 000元，行政管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊 6 000元。 16．預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息 600元。 17．?dāng)備N應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的廠部報刊費(fèi) 200元。 18．將本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額 34 000元轉(zhuǎn)入 A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 19．結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷 A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 75 400元。 20．企業(yè)出售甲材料 1 000千克，價款 10 000元，增值稅1 700元，款項(xiàng)存入銀行。 21．結(jié)轉(zhuǎn)上述已售甲材料成本 8 000元。 22．將本月取得的主營業(yè)務(wù)收入 112 000元、其他業(yè)務(wù)收入 10 000元，發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本 75 400元、其他業(yè)務(wù)支出 8 000元和營業(yè)費(fèi)用 2 000元轉(zhuǎn)入本年利潤。23．企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額為 100 000元，按 33%計(jì)算本期應(yīng)納所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。 24．按稅后利潤（利用前幾筆業(yè)務(wù)的資料）的 10%計(jì)提盈余公積金。二、要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。 參考答案1． 借：銀行存款 500000貸：實(shí)收資本 5000002． 借：在建工程 52300貸：銀行存款 50800原材料 1000應(yīng)付工資 500借：固定資產(chǎn) 52300貸：在建工程 523003． 借：物資采購 41000應(yīng)交稅金 6800貸：銀行存款 478004． 借：預(yù)付賬款 35100貸：銀行存款 351005． 借：物資采購 30000應(yīng)交稅金 5100貸：預(yù)付賬款 1