【正文】 ，貸記 “銀行存款 ”賬戶，本月攤銷時應貸記“待攤費用 ”?！?例 535】 預提應由本月負擔的車間設備修理費。設備修理分大、中、小型三種，中、小型修理費可直接記入當期費用?！?折舊的提取方法 ：每月末，根據下列公式計算提取，按照使用的范圍分別計入當月費用。分配標準547 000元 247。本例 ： 計算完工產品成本需考慮四種具體情況 ※ 教材上的舉例假定兩種產品在月末時均未全部完工（均有在產品）。核算舉例【 例 539】 結轉完工產品生產成本。凡屬于本期實現的收入，即使未收到款項，也要確認為當期收入；凡不屬于本期實現的收入，即使已收到款項，也不能確認為當期收入。 ※ 必須同時具備以上四個條件，才能確認為收入！ 商品銷售收入的計量，應根據企業(yè)與購貨方簽定的合同（協(xié)議）或雙方協(xié)商的價格確定。 ※ 商業(yè)匯票包括 “應收票據 ”（債權）和 “應付票據 ”（債務）兩種。【 例 541】 預收貨款存入銀行。 借：應收票據 673 920 貸：應收賬款 — 機車廠 673 920【 例 545】 賒銷產品，貨款未收。 ● 不包括發(fā)生的銷售費用等?！?例 547】 計算并結轉銷售產品成本。(1)消費稅額＝應稅銷售額 消費稅率(2)城建稅額＝ (當期營業(yè)稅＋消費稅＋增值稅應交額） 城建稅稅率(3)教育費附加＝ (當期營業(yè)稅＋消費稅＋增值稅應交額） 教育費附加稅率 舉例【 例 548】 計算并結轉主營業(yè)務稅金及附加。 主營業(yè)務成本 1 526 4002 元（見例 47） 。 包括銷售材料、轉讓無形資產、出租包裝物和固定資產等實現的收入和發(fā)生的支出。 借：銀行存款 32 760 貸：其他業(yè)務收入 28 000 貸：應交稅金 — 應交增值稅 — 銷項稅額 4 760 ※ 銷售材料也要按規(guī)定交納增值稅，本例按稅率 17%計算！【 例 550】 轉讓商標使用權，款項存入銀行?！?例 553】 結轉出租包裝物成本。（ 2）計算公式： 其他業(yè)務支出 25 680 元（見例 5 554） 。二、利潤的構成與計算 企業(yè)實現的利潤是由一系列的利潤指標構成的，其內容及計算方法見下圖。對期間費用的理解圖示【 例 555】 出差人員報銷差旅費，余款交回。 借：管理費用 2 010 貸：待攤費用 2 010【 例 558】 用銀行存款支付自銷產品運費。 ◆ 投資收益與投資損失的差額稱為投資凈收益（或凈損失）。與企業(yè)正常的生產經營業(yè)務沒有直接關系的各項收入和支出。 借：銀行存款 84 800 貸：營業(yè)外收入 84 800【 例 564】 企業(yè)用銀行存款支付罰款。 調整項目 【 例 565】 500 000元 33%=165 000 元（ 3）賬戶設置 為進行所得稅的核算，企業(yè)應設置 “所得稅 ”賬戶。 借：主營業(yè)務收入 2 274 000 借：其他業(yè)務收入 134 000 借：投資收益 79 280 借：營業(yè)外收入 84 800 貸：本年利潤 2 572 080【 例 567】 企業(yè)在會計期末將本期實現的各項費用（除所得稅外）轉入 “本年利潤 ”賬戶。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定公積金、公益金，分配給投資者等。500 借：利潤分配 — 提取公益金 500 貸：盈余公積 — 法定公益金 借：盈余公積 28 000 貸：利潤分配 —— 其他轉入 28 000【 例 572】 企業(yè)期末結轉本期實現的凈利潤。本年利潤補充作業(yè)題： 3．企業(yè)向某公司購入甲材料 1 000千克，每千克 10元，購入乙材料 1 500千克，每千克 20元，增值稅進項稅額 6 800元，運雜費 1 000元，全部款項用銀行存款支付。 6．生產車間領用甲種材料實際成本 21 000元，其中生產A產品耗用 18 900元，車間一般耗用 2 100元。 8． 以銀行存款預付明年的保險費 700元。 12．以現金發(fā)放職工工資 33 000元。 16．預提應由本月負擔的短期借款利息 600元。 20．企業(yè)出售甲材料 1 000千克，價款 10 000元，增值稅1 700元，款項存入銀行。二、要求：根據上述經濟業(yè)務編制會計分錄。5005008001借：物資采購 000應交稅金 貸：銀行存款 8004． 355． 30貸：預付賬款 100借：物資采購 35借：預付賬款 8003003． 52貸：銀行存款 5223．企業(yè)本期實現的利潤總額為 100 000元，按 33%計算本期應納所得稅，并結轉所得稅費用。 22．將本月取得的主營業(yè)務收入 112 000元、其他業(yè)務收入 10 000元，發(fā)生的主營業(yè)務成本 75 400元、其他業(yè)務支出 8 000元和營業(yè)費用 2 000元轉入本年利潤。 18．將本月發(fā)生的制造費用總額 34 000元轉入 A產品的生產成本。 14．按上述工資總額的 14%計提職工福利費。 10．企業(yè)在財產清查中盤盈設備一臺，市場價格為 5 000元，四成新，并按規(guī)定處理盤 盈。 5．上述丙材料運達企業(yè)，發(fā)票載明每千克 6元，共 5 000千克，增值稅 5 100元。某公司 2023年 4月份發(fā)生下列經濟業(yè)務： 1． 企業(yè)收到國家投資 500 000元，款項存入銀行。通過本次習題課，我們主要練習制造業(yè)企業(yè)經營過程各種經濟業(yè)務的處理，包括資金籌集業(yè)務、供應過程業(yè)務、生產過程業(yè)務、銷售過程業(yè)務和財務成果業(yè)務?！?例 573】 企業(yè)期末結清 “利潤分配 ”明細賬戶（ “未分配利潤 ”除外）發(fā)生額。750【 例 570】 企業(yè)分配給股東現金股利和股票股利。750 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 計算公式為：提取數 =凈利潤 規(guī)定的提取比率 法定盈余公積金 ： 335 000 元 10% =33 500元 法定公益金 ： 335 000 元 5% =16 750元會計分錄： 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 借：本年利潤 165 000 貸：所得稅 165 000 “本年利潤 ”賬戶的登記情況如下，根據該賬戶貸方轉入的所有收入與借方轉入的所有費用比較，即可求得本年凈利潤數。 借：所得稅 165 000 貸：應交稅金 165 000 凈利潤 =利潤總額 所得稅 凈利潤 =500 000元 165 000元 =335 000元（ 1）賬戶設置 進行凈利潤形成的核算涉及前面講過的所有收入類和費用類賬戶（以上兩類賬戶統(tǒng)稱為損益類賬戶），此外，還應設置 “本年利潤 ”賬戶。：（ 1）所得稅的含義 ● 企業(yè)按照國家稅法的規(guī)定，根據某一經營年度實現的經營所得和規(guī)定的稅率等計算繳納的一種稅款。 營業(yè)外支出固定資產盤虧、處理固定資產和無形資產凈損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出、計提各種資產的減值準備等。 借：銀行存款 109 280 貸：短期投資 100 000 貸：投資收益 9 280 ※ 企業(yè)原來購買的有價證券的分錄應為： 借：短期投資 100 000 貸：銀行存款 100 000【 例 562】 企業(yè)轉讓原來購買的有價證券，獲款存入銀行。 借：營業(yè)費用 41 610 貸：應付工資 36 500 貸：應付福利費 5 110 【 例 560】 計算應繳納的房產稅等，用銀行存款支付印花稅。借款時的分錄為： 借：其他應收款 — 3 000 貸：現金 3 000 ※ 如果出差人員出差前預借款為 2 000元，報銷金額仍為 2 460元（說明因公辦事出差人員自己墊付了資金），分錄應為： 借：管理費用 2 460 貸：其他應收款 — 2 000 貸：現金 460【 例 556】 用現金發(fā)放退休人員工資。進行凈利潤的計算之前，必須先對這些內容進行研究。 ※ 該例與例 551相聯(lián)系！【 例 554】 計算轉讓商標使用權應繳納的營業(yè)稅。 借：銀行存款 7 020 貸：其他業(yè)務收入 6 000 貸：應交稅金 — 應交增值稅 — 銷項稅額 1 020【 例 552】 結轉銷售材料成本。 主營業(yè)務利潤 ＝ 2 274 000元－ 1 526 4002 元－ 55 000元＝ 692 600元二、其他業(yè)務收支核算 ◆ 企業(yè)在日常的經營活動中發(fā)生的主營業(yè)務以外的其他業(yè)務收入和支出。 借：主營業(yè)務稅金及附加 55 000 貸：應交稅金 — 消費稅 35 000 貸：應交稅金 — 城建稅 14 000 貸：其他應付款 6 000（六）主營業(yè)務利潤的計算 ◆ 企業(yè)進行其主要經營活動所獲得的成果。包括消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。具體做法以后講述。沖減銷售收入和稅金（銷項稅額）。 借：應收賬款 — 機車廠 673 920 貸：主營業(yè)務收入 576 000 貸：應交稅金 —— 應交增值稅 97 920【 例 543】 向預付款企業(yè)（正大工廠）提供產品，并收到差額貨款存入銀行。因而會計分錄為： 借：應收票據 280 800 貸：主營業(yè)務收入 240 000 貸：應交稅金 —— 應交增值稅 40 800 ◆ 這里的 “應交增值稅 ”為銷項稅額（稅率按17%計算）；銷項稅額既是企業(yè)應向國家交納的稅額，也是應向購貨單位收取數。 ▲ 現金折扣：實際發(fā)生時計入當期財務費用。◆ 權責發(fā)生制原則對應收賬款的確認◆ 權責發(fā)生制原則對預收賬款的確認★ 配比原則 要求 “企業(yè)進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。（二）商品銷售收入的確認與計量 ◆ 收入確認即收入在什么時間入賬；收入計量即收入以多大的金額入賬。 ② 賬戶設置：但在特殊情況下，如以上費用中包含了在產品的費用，必須經過復雜計算方可求得完工產品成本。 借：制造費用 900 貸：現金 900【 例 538】 月末分配制造費用，計入產品成本?！?折舊