【正文】 12 000 ◆ “ 包裝物 ” 賬戶（資產(chǎn)類），核算企業(yè)用于產(chǎn)品包裝的包裝箱、包裝袋等。 ■ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 企業(yè)為籌集資金和使用資金所發(fā)生的費(fèi)用。 — 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 （例 5 5 5 5 5 56）例 51， 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 6 000 貸：投資收益 6 000例 52， 會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 9 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 9 000例 53， 會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出 1 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1 500例 33—53 業(yè)務(wù)中收入與費(fèi)用內(nèi)容登記示意圖例 54， 關(guān)于所得稅計(jì)算問(wèn)題的說(shuō)明： 應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額 所得稅率 本課程中一般假定以 利潤(rùn)總額 作為計(jì)算應(yīng)交所得稅基數(shù)。例 60， 基本含義為：會(huì)計(jì)分錄： 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 6 675 貸：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 1 675 貸：利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付普通股股利 5 000 利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 已提取數(shù) 1 675 年終結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 1 675 全年分配數(shù) 6 675 轉(zhuǎn)入利潤(rùn) 16 750 年末余額 10 075 利潤(rùn)分配 —— 應(yīng)付普通股股利 ※ 年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)有余額，表明本年已 已分配數(shù) 5 000 年終結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 5 000 實(shí)現(xiàn)但尚未分配的利潤(rùn)。 09:02:1809:02:1809:021/28/2023 9:02:18 AM1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 28 一月 20239:02:18 上午 09:02:18一月 211比不了得就不比，得不到的就不要。 9:02:18 上午 9:02 上午 09:02:18一月 21沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 09:02:1809:02:1809:02Thursday, January 28, 20231不知香積寺，數(shù)里入云峰。 一月 219:02 上午 一月 2109:02January 28, 20231少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 09:02:1809:02:1809:021/28/2023 9:02:18 AM1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 一月 21一月 2109:02:1809:02:18January 28, 20231意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 9:02:18 上午 9:02 上午 09:02:18一月 21MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感謝您的下載觀看專 家告 訴。 一月 219:02 上午 一月 2109:02January 28, 20231業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 09:02:1809:02:1809:02Thursday, January 28, 20231知人者智，自知者明。 9:02:18 上午 9:02 上午 09:02:18一月 21楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 28 一月 20239:02:18 上午 09:02:18一月 211楚塞三湘接，荊門九派通。 09:02:1809:02:1809:021/28/2023 9:02:18 AM1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 一月 219:02 上午 一月 2109:02January 28, 20231行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 09:02:1809:02:1809:02Thursday, January 28, 20231乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。包括企業(yè)按規(guī)定提取公積金、公益金，分配給投資者等。 （ 3）賬戶設(shè)置 — 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 （ 4） 賬 務(wù)處理 （例 4 4 4 4 50）例 47， 會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 200 貸：其他應(yīng)付款 — 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 200 ◆ “ 其他應(yīng)付款 ” 賬戶（負(fù)債類），核算企業(yè)除應(yīng)付賬款以外的所有應(yīng)付款項(xiàng)。 ◆ 不計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，直接計(jì)入當(dāng)期損益（沖減收入）。 （ 2）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的計(jì)算方法 （例見(jiàn) ）例 33—41 ： （ 6 000+9 000+10 000+2 500） （ 5 000+4 500） 11 000 = 27 5009 50011 000 = 7 000元 其他業(yè)務(wù)收支與期間費(fèi)用的核算 （ 1）其他業(yè)務(wù)收支的含義與內(nèi)容 ◆ 企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)取得的收入和發(fā)生的支出。 （ 2） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的計(jì)算方法 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 =單位成本 銷售數(shù)量 如果本期銷售的產(chǎn)品是多批次生產(chǎn)出來(lái)的，而且各批次單位成本又各不相同，應(yīng)采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確認(rèn)其單位成本。 （ 2）賬戶設(shè)置 — 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 （ 3）賬務(wù)處理 （例 39） （ 1）主 營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的含義及內(nèi)容 ◆ 企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)。例 34， 關(guān)于托收承付結(jié)算方式的說(shuō)明：采用托收承付方式，企業(yè)不能馬上收到貨款，會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 —— 企業(yè) 11 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 1 700 貸：銀行存款 200 ※ “ 貸：銀行存款 200” 為給購(gòu)貨企業(yè)代墊的運(yùn)費(fèi)。見(jiàn) “ 生產(chǎn)成本 ” 明細(xì)賬的登記： 4）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算舉例 （例 32） ： 完工產(chǎn)品成本 =月初在產(chǎn)品成本 +本月發(fā)生費(fèi)用 月末在產(chǎn)品成本 A產(chǎn)品（全部完工） = 552 + 3 848 = 4 400 B產(chǎn)品（部分完工） = 2 960 + 7 040 20 = 8 670 （ 2）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 1）賬戶設(shè)置 —— 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 2）賬務(wù)處理 [例 32]例 32， 會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品 —— A產(chǎn)品 4 400 借：庫(kù)存商品 —— B產(chǎn)品 8 670 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 4 400 貸：生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 8 670 銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 （ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的含義 ◆ 企業(yè)由于銷售商品而實(shí)現(xiàn)的收入。預(yù)提時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 300 貸：預(yù)提費(fèi)用 —— 設(shè)備修理費(fèi) 300 使用預(yù)提的修理費(fèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)修理時(shí)分錄為： 借：預(yù)提費(fèi)用 —— 設(shè)備修理費(fèi) 貸：銀行存款等 例 30， 關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問(wèn)題的說(shuō)明：? 性質(zhì) ：固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的價(jià)值損耗。 （ 1）材料費(fèi)用的歸集與分配 月末時(shí)，按材料的用途編制 “發(fā)出材料匯總表 ”，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。賬戶登記： 原材料 —— 甲材料 生產(chǎn)成本 入庫(kù) 4 000 發(fā)出 2 000 領(lǐng)用 2 000 材料成本差異 分配貸差 40 節(jié)約差 80 （實(shí)際記入 1 960） 分配貸差 40 與實(shí)際成本法殊途同歸 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 ★ 生產(chǎn)費(fèi)用： 企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)。 材料成本差異 = 實(shí)際成本 ※ 若為超支差時(shí)相加；節(jié)約差時(shí)相減。 物資采購(gòu) 原 材 料 生產(chǎn)成本 等 采購(gòu) 實(shí)際成本 入庫(kù) 計(jì)劃成本 入庫(kù) 計(jì)劃成本 發(fā)出 計(jì)劃成本 計(jì)劃成本 分配差異 材料成本差異 實(shí)際成本 結(jié)轉(zhuǎn)差異 分配差異 —— 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系3. 賬務(wù)處理 （業(yè)務(wù) 6）業(yè)務(wù) 1，