【正文】 ● 企業(yè)的利潤(rùn)總額減掉所得稅的差額。賬戶內(nèi)容：借方 借：所得稅費(fèi)用 165 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 165 000 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅 （ 1）賬戶設(shè)置 進(jìn)行凈利潤(rùn)形成的核算涉及前面講過(guò)的所有收入類和費(fèi)用類賬戶（以上兩類賬戶統(tǒng)稱為損益類賬戶），此外，還應(yīng)設(shè)置 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶?？晒┓峙涞睦麧?rùn) = 本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) + 年初未分配利潤(rùn) （二）利潤(rùn)分配的順序（三）賬戶設(shè)置利潤(rùn)分配（所有者權(quán)益類）1）用途：用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）情況的?？捎糜冢簭浹a(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）。2）賬戶內(nèi)容：借方 應(yīng)付股利 貸方實(shí)際支付的利潤(rùn)數(shù) 應(yīng)付給投資者的 利潤(rùn)數(shù) 余額：尚未支付 的利潤(rùn)數(shù)例：1）計(jì)劃向投資者分配利潤(rùn) 10000元。計(jì)算本企業(yè)本月應(yīng)交納的所得稅。畫(huà)出 “ 本年利潤(rùn) ”“ 丁 ” 字賬戶結(jié)構(gòu)圖，并結(jié)出余額。計(jì)算企業(yè)本月凈利潤(rùn)。1）借：利潤(rùn)分配 10000 貸：應(yīng)付股利 100002）借：應(yīng)付股利 10000 貸：銀行存款 10000練習(xí)： 12月末，各損益類賬戶余額如下： 借方 貸方營(yíng)業(yè)外支出 3000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120230營(yíng)業(yè)外收入 2023銷售費(fèi)用 12023營(yíng)業(yè)稅金及附加 2023管理費(fèi)用 3000財(cái)務(wù)費(fèi)用 2023要求：將損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶中去。借方 盈余公積 貸方使用轉(zhuǎn)出的盈余公 （從凈利潤(rùn)中）提取數(shù)額 的盈余公積數(shù)額 余額：已提取尚未使 用的盈余公積 例：按凈利潤(rùn)的 15%提取盈余公積金。余額：未彌補(bǔ)的虧損 余額：年終未分配的 利潤(rùn)數(shù) 例：將本年利潤(rùn)賬戶余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶。2）賬戶內(nèi)容：借方 本年利潤(rùn) 貸方從損益支出類賬戶 從損益收入類賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額 轉(zhuǎn)入的數(shù)額余額：全年截至本月 余額：全年截至本月 止累計(jì)發(fā)生的虧損 止累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)四、企業(yè)利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算（一） 利潤(rùn)分配的含義 ◆ 企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)等決議提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定其特定用途，或分配給投資者的行為。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額（ 3）賬戶設(shè)置 為進(jìn)行所得稅的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 所得稅 ” 賬戶。 的數(shù)額期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”所得稅費(fèi)用 2） （ 2）所得稅的計(jì)算應(yīng)交所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率其中：應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額 177。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額? 例：? 用銀行存款 500元支付本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息。 借：營(yíng)業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000? 例：? 某月 28日，以銀行存款 1500元支付罰款。營(yíng)業(yè)外支出 ? 2）賬戶內(nèi)容：? 借方 營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、計(jì)提各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等。 ◆ 投資收益與投資損失的差額稱為投資凈收益（或凈損失）。三、凈利潤(rùn)形成過(guò)程的核算 從上面的計(jì)算公式可以看出，進(jìn)行凈利潤(rùn)的核算，不僅涉及前面學(xué)習(xí)過(guò)的有關(guān)收入和成本費(fèi)用的內(nèi)容，還涉及期間費(fèi)用、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支和所得稅等內(nèi)容。銷售 A材料 100公斤，單位售價(jià) 10元，銷項(xiàng)稅 170，全部款項(xiàng)收存銀行。收到白城包裝公司開(kāi)來(lái)的賬單，本月銷售商品共發(fā)生包裝費(fèi)用 3000元。1）借：銀行存款 35100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —A 產(chǎn)品 30000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100 2）借：應(yīng)收賬款 — 乙公司 52650 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —B 產(chǎn)品 45000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51003）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —A 產(chǎn)品 22500 —B 產(chǎn)品 34500 貸：庫(kù)存商品 —A 產(chǎn)品 22500 — B產(chǎn)品 34500 4）借：銷售費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 10005）借：銷售費(fèi)用 1140貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 1000 福利費(fèi) 1406）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 45007）借：銀行存款 7020 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10208）借：其他業(yè)務(wù)成本 5000 貸：原材料 — 乙材料 5000作業(yè)： 銷售甲產(chǎn)品 40件給利安公司，每件售價(jià) 200元，銷項(xiàng)稅率 17%，收到利安公司開(kāi)來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票。（ A產(chǎn)品每件生產(chǎn)成本為 45元， B產(chǎn)品每件生產(chǎn)成本為 115元）4）以銀行存款支付上述 A、 B兩種產(chǎn)品在銷售過(guò)程中的運(yùn)輸費(fèi) 800元，包裝費(fèi) 200元。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額例：1） 續(xù)上例 1），結(jié)轉(zhuǎn)該批已售材料的實(shí)際成本 3000元。貸方本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù) 包括：銷售成本、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用以及相關(guān)稅金及附加等。全部款項(xiàng)已收到，存入銀行。營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收。(1)消費(fèi)稅額＝應(yīng)稅銷售額 消費(fèi)稅率(2)城建稅額＝ (當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅應(yīng)交額） 城建稅稅率(3)教育費(fèi)附加＝ (當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅應(yīng)交額） 教育費(fèi)附加稅率例：1） 賬戶內(nèi)容：借方 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸方按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)負(fù) 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ”擔(dān)的銷售稅金及附加 賬戶的數(shù)額 以現(xiàn)金 100元 支付銷售 B產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi) 。 某日，為促銷 A、 B產(chǎn)品，以銀行存款支付給電視臺(tái)廣告費(fèi) 2023元。 賬戶內(nèi)容：借方 銷售費(fèi)用 貸方當(dāng)期發(fā)生的各種銷 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ”售費(fèi)用 賬戶的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額3） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —B 產(chǎn)品 600 貸 庫(kù)存商品 —B 產(chǎn)品 600銷售費(fèi)用（損益支出類）1） 具體做法以后講述。 賬戶內(nèi)容：借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸方已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn) 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利 成本 潤(rùn) ” 賬戶的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額3）明細(xì)賬戶設(shè)置：按產(chǎn)品類別設(shè)置。借：應(yīng)收票據(jù) 936 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136★ 配比原則 要求 “企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。 明細(xì)賬戶設(shè)置：按欠款單位設(shè)置例： 1） 用途： 反映企業(yè)因出售產(chǎn)品與購(gòu)貨單位發(fā)生的債權(quán)。* 納稅人從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后向稅務(wù)部門交納增值稅。 用途：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等。 本企業(yè)向星星公司銷售 B產(chǎn)品 20件，單位售價(jià) 50元，銷項(xiàng)稅額為 170元，全部款項(xiàng)尚未收到。 明細(xì)賬戶設(shè)置：按已銷產(chǎn)品類別設(shè)置。二、賬戶設(shè)置及業(yè)務(wù)核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）、應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加 、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（損益類）1） 10）本月完工 A產(chǎn)品 650件，價(jià)值 39000元； B產(chǎn)品 500件，價(jià)值 25000元，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。7）購(gòu)買辦公用品一批，支付現(xiàn)金 80元。3）按職工工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。 ② 賬戶設(shè)置：v作業(yè)： 某企業(yè) 2023年 4月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1） （ 4）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)1）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算① 成本項(xiàng)目的構(gòu)成： ● 直接材料 ● 直接工資 ● 其他直接支出 ● 制造費(fèi)用② 基本計(jì)算方法： 一般情況下，將反映在 “ 生產(chǎn)成本 ”明細(xì)賬上的完工產(chǎn)品的以上四項(xiàng)耗