【正文】 52貸：在建工程 原材料 000 17．?dāng)備N(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的廠(chǎng)部報(bào)刊費(fèi) 200元。 13．分配本月工資費(fèi)用 33 000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品工人工資 24 000元，車(chē)間管理人員工資 4 000元，企業(yè)行政管理人員工資 5 000元。利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 轉(zhuǎn)入費(fèi)用 2 237 080 轉(zhuǎn)入收入 2 572 080 轉(zhuǎn)入利潤(rùn) 335 000 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 335 000 （實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 335 000） ※ 年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。 借：營(yíng)業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000（ 1）計(jì)算公式 （ 2）舉例（ 【 例 4064】 ） 利潤(rùn)總額 ＝ 355 920元 ＋ 79 280元 ＋ 0 ＋ 84 800元 － 20 000元 ＝ 500 000元（四）企業(yè)凈利潤(rùn)形成的核算 ● 企業(yè)的利潤(rùn)總額減掉所得稅的差額。 借：管理費(fèi)用 2 460 借：現(xiàn)金 540 貸：其他應(yīng)收款 — 3 000 ※ “貸：其他應(yīng)收款 3 000”是對(duì) 出差人員出差前預(yù)借款的沖賬。A產(chǎn)品成本： 3 200元 222 （見(jiàn)例 4 4 45）＝ 710 400元B產(chǎn)品成本： 13 600元 70 （見(jiàn)例 43）－13 600元 10 （退貨，見(jiàn)例 46）＝ 816 000元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 526 400 貸：庫(kù)存商品 — A產(chǎn)品 710 400 貸：庫(kù)存商品 — B產(chǎn)品 816 000（五）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的核算 營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的含義及內(nèi)容 ◆ 企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)。采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，企業(yè)不能馬上收到貨幣資金。關(guān)于 “累計(jì)折舊 ”賬戶(hù)的重要說(shuō)明? 提取固定資產(chǎn)折舊 時(shí)分錄： 借：制造費(fèi)用 8 600 借：管理費(fèi)用 4 500 貸：累計(jì)折舊 13 100【 例 537】 用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi) 車(chē)間用 辦公用品?！?※ 款項(xiàng)的支付期與受益期一般有三種情況： ◆ 支付期與其受益期一致； ◆ 支付期在先，受益期在后； ◆ 受益期在先，支付期在后。登記入賬后，領(lǐng) 用 材 料的計(jì)劃成本65 000元就會(huì)被調(diào)整為實(shí)際成本。 （ 1）驗(yàn)收入庫(kù)分錄：200 借：生產(chǎn)成本 645結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際采購(gòu)成本之前，應(yīng)先計(jì)算出各種材料的采購(gòu)成本，以便于結(jié)轉(zhuǎn)。貸：應(yīng)付票據(jù) —— 單位 ※ 支付的銀行存款 311 400元為買(mǎi)價(jià)和應(yīng)交稅金之和（ 425 000 + 71 400 ）與預(yù)付賬款（ 180 000 ）之差額款。400000220※ 共同發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)按照一定的方法分配，由受益對(duì)象共同負(fù)擔(dān)，計(jì)入各自采購(gòu)成本。382600148200000（ 1）長(zhǎng)期借款的基本含義與用途1）含義：償還期在 1年以上的借款。00012至此已預(yù)提 12 500元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500000賬戶(hù)結(jié)構(gòu) :貸方登記增加數(shù) 。 ※ 賬務(wù)處理上的不同方法： ① 按月度支付。（ 2）資本公積的來(lái)源 ◆ 股本溢價(jià) 公司發(fā)行股票時(shí)超過(guò)面值的金額部分； 新股東為獲得公司注冊(cè)資本的一定比例而比原股東多向公司交付的資本金。 ? 其他形式 投資 —— 以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬；或以投資方的賬面上該資產(chǎn)的價(jià)值入賬。投 固定資金 貨幣資金 入資 投 成品資金 固定資金 本負(fù) 貨幣資金 成品資金 投 2. 資本公積業(yè)務(wù)的核算（ 1）資本公積的含義 ? 投資者或其他人投入企業(yè)的在金額上超過(guò)法定注冊(cè)資本的部分。2）利息的確認(rèn)與計(jì)量 ※ 確認(rèn)方法： 按月確認(rèn)為借款使用期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用（期間費(fèi)用）。短期借款 000【 例 57】 確認(rèn) 4月份半個(gè)月短期借款利息 (預(yù)提方式 )。000（ 4）核算舉例： 見(jiàn)教材 — 102【 例 510】 借入長(zhǎng)期借款。0005貸：銀行存款 貸：銀行存款 566800000貸：銀行存款 000借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （ 1+17%） =358 000元418256※ 以上購(gòu)入材料支付貨款的賬務(wù)處理做法與實(shí)際成本法相同。借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異 —— 甲材料 在教材上， 也表示為紅字。借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 320 000 借：生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 330 000 借：制造費(fèi)用 —— 物料消耗 165 000 貸：原材料 —— 甲材料 575 000 貸：原材料 —— 乙材料 240 000（ 2）人工費(fèi)用的歸集與分配1）人工費(fèi)用的內(nèi)容 ● 按職工勞動(dòng)數(shù)量和質(zhì)量支付的工資； ● 按工資的一定比例（ 14%）提取的職工福利費(fèi)?！?各種產(chǎn)品應(yīng)分配額 =分配標(biāo)準(zhǔn) 工資分配率本例：包括管理人員工資、辦公費(fèi)等。借：待攤費(fèi)用 12 000 貸：銀行存款 12 000在下個(gè)年度，從 1月份開(kāi)始，每月應(yīng)分?jǐn)? 000元，分錄如下： 借：管理費(fèi)用 1 000 貸：待攤費(fèi)用 1 000【 例 534】 攤銷(xiāo)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的年初已付款的車(chē)間房租。而大修理具有間隔時(shí)間長(zhǎng)、支出多等特點(diǎn)，所需修理費(fèi)應(yīng)采取預(yù)提的方式形成?！? ▲ 現(xiàn)金折扣：實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。具體做法以后講述。進(jìn)行凈利潤(rùn)的計(jì)算之前，必須先對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行研究。 營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、計(jì)提各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等。通過(guò)本次習(xí)題課，我們主要練習(xí)制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，包括資金籌集業(yè)務(wù)、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)。 10．企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，市場(chǎng)價(jià)格為 5 000元，四成新，并按規(guī)定處理盤(pán) 盈。23．企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 100 000元，按 33%計(jì)算本期應(yīng)納所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。借：物資采購(gòu) 100308004． 貸：銀行存款 借：物資采購(gòu) 20．企業(yè)出售甲材料 1 000千克，價(jià)款 10 000元，增值稅1 700元，款項(xiàng)存入銀行。 3．企業(yè)向某公司購(gòu)入甲材料 1 000千克，每千克 10元，購(gòu)入乙材料 1 500千克，每千克 20元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 6 800元，運(yùn)雜費(fèi) 1 000元，全部款項(xiàng)用銀行存款支付。補(bǔ)充作業(yè)題：500 貸：盈余公積 — 法定公益金 調(diào)整項(xiàng)目 【 例 565】 500 000元 33%=165 000 元（ 3）賬戶(hù)設(shè)置 為進(jìn)行所得稅的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “所得稅 ”賬戶(hù)。 借：管理費(fèi)用 2 010 貸：待攤費(fèi)用 2 010【 例 558】 用銀行存款支付自銷(xiāo)產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)。 其他業(yè)務(wù)支出 25 680 元（見(jiàn)例 5 554） 。 借：銀行存款 32 760 貸：其他業(yè)務(wù)收入 28 000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 4 760 ※ 銷(xiāo)售材料也要按規(guī)定交納增值稅，本例按稅率 17%計(jì)算！【 例 550】 轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)，款項(xiàng)存入銀行。(1)消費(fèi)稅額＝應(yīng)稅銷(xiāo)售額 消費(fèi)稅率(2)城建稅額＝ (當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅應(yīng)交額） 城建稅稅率(3)教育費(fèi)附加＝ (當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅應(yīng)交額） 教育費(fèi)附加稅率 舉例【 例 548】 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加?！?例 541】 預(yù)收貨款存入銀行。核算舉例【 例 539】 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。本例 ： 547 000元 247?！?例 535】 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車(chē)間設(shè)備修理費(fèi)?！?工資分配率 =應(yīng)分配工資總額 247。（ 1）聯(lián)系： ★ 生產(chǎn)費(fèi)用是發(fā)生過(guò)程也是產(chǎn)品成本的形成過(guò)程，費(fèi)用是產(chǎn)品成本形成的基礎(chǔ) 。※ 甲材料月初計(jì)劃成本 50 000元，節(jié)約差 3 000元； 本月購(gòu)入甲材料計(jì)劃成本 54 000元，超支差 1 200元。 借：生產(chǎn)成本 65 000 貸：原材料 —— 甲材料 65 000 【 例 527】 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)（分配）領(lǐng)用材料的成本差異。（ 貸：物資采購(gòu) —— 丁材料 貸：物資采購(gòu) —— 甲材料 甲材料 = 12 000 + 5 000 = 125 000元 乙材料 = 38 000 + 2 000 = 40 000元 丙 材料 = 216 000 + 4 000 + 420 000 + 5 000 = 645 000元 丁 材料 = 358 000元材料采購(gòu)實(shí)際成本 ＝ 買(mǎi)價(jià) ＋ 采購(gòu)費(fèi)用然后編制會(huì)計(jì)分錄：一種負(fù)債減少，另一種負(fù)債增加。借：應(yīng)付賬款 —— 紅星工廠(chǎng) 計(jì)算公式：※ 180【 例 519】 購(gòu)入丙材料，貨款尚未支付?！?借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 000借：在建工程 250 定（ 1）建造固定資產(chǎn)價(jià)值的確定 對(duì)建造固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（不管是否辦理竣工決算），即可按估計(jì)價(jià)值入賬。400（ 2）長(zhǎng)期借款本金及利息的確認(rèn)與計(jì)量1）本金的確認(rèn)與計(jì)量： 按申請(qǐng)借款時(shí)實(shí)際收到的借款數(shù)額，以及在借款使用過(guò)程中計(jì)算出來(lái)的應(yīng)付借款利息數(shù)確認(rèn)。51215/30 ＝ 2 500借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 3）核算舉例： 見(jiàn)教材 — 100【 例 56】 借入短期借款 (年利率為 6%，按季支付 )。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，在應(yīng)負(fù)擔(dān)借款利息，但并未實(shí)際支付利息的月份，采用預(yù)提的方式確認(rèn)。（ 4）賬戶(hù)設(shè)置（ 5）核算舉例： 見(jiàn)教材 。 2）發(fā)行股票方式： 3）發(fā)行費(fèi)用： 如委托發(fā)行，應(yīng)按發(fā)行股票收入的一定比例（假定為 3%）承擔(dān)一定的手續(xù)費(fèi)（假定為 468 000元）。債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、資金籌集業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 權(quán)益資金可理解為所有者權(quán)益資金，即投資者的投資及其增值。入資 固定資金 貨幣資金 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售為主要活動(dòng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織?！Y金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金 本負(fù) ▲資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金