【正文】 52貸：在建工程 原材料 000 17．攤銷應由本月負擔的廠部報刊費 200元。 13．分配本月工資費用 33 000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品工人工資 24 000元，車間管理人員工資 4 000元，企業(yè)行政管理人員工資 5 000元。利潤分配 —— 未分配利潤 轉(zhuǎn)入費用 2 237 080 轉(zhuǎn)入收入 2 572 080 轉(zhuǎn)入利潤 335 000 結轉(zhuǎn)利潤 335 000 （實現(xiàn)利潤 335 000） ※ 年終結轉(zhuǎn)后應無余額。 借：營業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000（ 1）計算公式 （ 2）舉例（ 【 例 4064】 ） 利潤總額 ＝ 355 920元 ＋ 79 280元 ＋ 0 ＋ 84 800元 － 20 000元 ＝ 500 000元（四）企業(yè)凈利潤形成的核算 ● 企業(yè)的利潤總額減掉所得稅的差額。 借：管理費用 2 460 借：現(xiàn)金 540 貸：其他應收款 — 3 000 ※ “貸：其他應收款 3 000”是對 出差人員出差前預借款的沖賬。A產(chǎn)品成本： 3 200元 222 （見例 4 4 45）＝ 710 400元B產(chǎn)品成本： 13 600元 70 （見例 43）－13 600元 10 （退貨，見例 46）＝ 816 000元 借：主營業(yè)務成本 1 526 400 貸：庫存商品 — A產(chǎn)品 710 400 貸：庫存商品 — B產(chǎn)品 816 000（五）主營業(yè)務稅金及附加的核算 營業(yè)務稅金及附加的含義及內(nèi)容 ◆ 企業(yè)日常經(jīng)營活動應負擔的稅金及附加費。采用商業(yè)匯票結算方式，企業(yè)不能馬上收到貨幣資金。關于 “累計折舊 ”賬戶的重要說明? 提取固定資產(chǎn)折舊 時分錄： 借：制造費用 8 600 借：管理費用 4 500 貸：累計折舊 13 100【 例 537】 用現(xiàn)金購買 車間用 辦公用品?！?※ 款項的支付期與受益期一般有三種情況： ◆ 支付期與其受益期一致； ◆ 支付期在先，受益期在后； ◆ 受益期在先，支付期在后。登記入賬后，領 用 材 料的計劃成本65 000元就會被調(diào)整為實際成本。 （ 1）驗收入庫分錄：200 借：生產(chǎn)成本 645結轉(zhuǎn)材料實際采購成本之前，應先計算出各種材料的采購成本，以便于結轉(zhuǎn)。貸：應付票據(jù) —— 單位 ※ 支付的銀行存款 311 400元為買價和應交稅金之和（ 425 000 + 71 400 ）與預付賬款（ 180 000 ）之差額款。400000220※ 共同發(fā)生的運雜費應按照一定的方法分配，由受益對象共同負擔，計入各自采購成本。382600148200000（ 1）長期借款的基本含義與用途1）含義：償還期在 1年以上的借款。00012至此已預提 12 500元。借：財務費用 500000賬戶結構 :貸方登記增加數(shù) 。 ※ 賬務處理上的不同方法： ① 按月度支付。（ 2）資本公積的來源 ◆ 股本溢價 公司發(fā)行股票時超過面值的金額部分； 新股東為獲得公司注冊資本的一定比例而比原股東多向公司交付的資本金。 ? 其他形式 投資 —— 以投資各方確認的價值入賬；或以投資方的賬面上該資產(chǎn)的價值入賬。投 固定資金 貨幣資金 入資 投 成品資金 固定資金 本負 貨幣資金 成品資金 投 2. 資本公積業(yè)務的核算（ 1）資本公積的含義 ? 投資者或其他人投入企業(yè)的在金額上超過法定注冊資本的部分。2）利息的確認與計量 ※ 確認方法： 按月確認為借款使用期間的財務費用（期間費用）。短期借款 000【 例 57】 確認 4月份半個月短期借款利息 (預提方式 )。000（ 4）核算舉例： 見教材 — 102【 例 510】 借入長期借款。0005貸：銀行存款 貸：銀行存款 566800000貸：銀行存款 000借：應交稅金 —— 應交增值稅 （ 1+17%） =358 000元418256※ 以上購入材料支付貨款的賬務處理做法與實際成本法相同。借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異 —— 甲材料 在教材上， 也表示為紅字。借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 320 000 借：生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 330 000 借：制造費用 —— 物料消耗 165 000 貸：原材料 —— 甲材料 575 000 貸：原材料 —— 乙材料 240 000（ 2）人工費用的歸集與分配1）人工費用的內(nèi)容 ● 按職工勞動數(shù)量和質(zhì)量支付的工資； ● 按工資的一定比例（ 14%）提取的職工福利費?！?各種產(chǎn)品應分配額 =分配標準 工資分配率本例：包括管理人員工資、辦公費等。借：待攤費用 12 000 貸：銀行存款 12 000在下個年度，從 1月份開始，每月應分攤1 000元，分錄如下： 借：管理費用 1 000 貸：待攤費用 1 000【 例 534】 攤銷本月應負擔的年初已付款的車間房租。而大修理具有間隔時間長、支出多等特點，所需修理費應采取預提的方式形成。※ ▲ 現(xiàn)金折扣：實際發(fā)生時計入當期財務費用。具體做法以后講述。進行凈利潤的計算之前，必須先對這些內(nèi)容進行研究。 營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出、計提各種資產(chǎn)的減值準備等。通過本次習題課，我們主要練習制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程各種經(jīng)濟業(yè)務的處理，包括資金籌集業(yè)務、供應過程業(yè)務、生產(chǎn)過程業(yè)務、銷售過程業(yè)務和財務成果業(yè)務。 10．企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈設備一臺，市場價格為 5 000元，四成新，并按規(guī)定處理盤 盈。23．企業(yè)本期實現(xiàn)的利潤總額為 100 000元，按 33%計算本期應納所得稅，并結轉(zhuǎn)所得稅費用。借：物資采購 100308004． 貸：銀行存款 借：物資采購 20．企業(yè)出售甲材料 1 000千克，價款 10 000元，增值稅1 700元，款項存入銀行。 3．企業(yè)向某公司購入甲材料 1 000千克，每千克 10元，購入乙材料 1 500千克，每千克 20元，增值稅進項稅額 6 800元，運雜費 1 000元，全部款項用銀行存款支付。補充作業(yè)題：500 貸：盈余公積 — 法定公益金 調(diào)整項目 【 例 565】 500 000元 33%=165 000 元（ 3）賬戶設置 為進行所得稅的核算，企業(yè)應設置 “所得稅 ”賬戶。 借：管理費用 2 010 貸：待攤費用 2 010【 例 558】 用銀行存款支付自銷產(chǎn)品運費。 其他業(yè)務支出 25 680 元（見例 5 554） 。 借：銀行存款 32 760 貸：其他業(yè)務收入 28 000 貸：應交稅金 — 應交增值稅 — 銷項稅額 4 760 ※ 銷售材料也要按規(guī)定交納增值稅，本例按稅率 17%計算！【 例 550】 轉(zhuǎn)讓商標使用權，款項存入銀行。(1)消費稅額＝應稅銷售額 消費稅率(2)城建稅額＝ (當期營業(yè)稅＋消費稅＋增值稅應交額） 城建稅稅率(3)教育費附加＝ (當期營業(yè)稅＋消費稅＋增值稅應交額） 教育費附加稅率 舉例【 例 548】 計算并結轉(zhuǎn)主營業(yè)務稅金及附加?！?例 541】 預收貨款存入銀行。核算舉例【 例 539】 結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。本例 ： 547 000元 247?！?例 535】 預提應由本月負擔的車間設備修理費?！?工資分配率 =應分配工資總額 247。（ 1）聯(lián)系： ★ 生產(chǎn)費用是發(fā)生過程也是產(chǎn)品成本的形成過程，費用是產(chǎn)品成本形成的基礎 ?！?甲材料月初計劃成本 50 000元，節(jié)約差 3 000元； 本月購入甲材料計劃成本 54 000元，超支差 1 200元。 借：生產(chǎn)成本 65 000 貸：原材料 —— 甲材料 65 000 【 例 527】 計算并結轉(zhuǎn)（分配）領用材料的成本差異。（ 貸：物資采購 —— 丁材料 貸：物資采購 —— 甲材料 甲材料 = 12 000 + 5 000 = 125 000元 乙材料 = 38 000 + 2 000 = 40 000元 丙 材料 = 216 000 + 4 000 + 420 000 + 5 000 = 645 000元 丁 材料 = 358 000元材料采購實際成本 ＝ 買價 ＋ 采購費用然后編制會計分錄：一種負債減少，另一種負債增加。借：應付賬款 —— 紅星工廠 計算公式：※ 180【 例 519】 購入丙材料，貨款尚未支付?！?借：應交稅金 —— 應交增值稅 000借：在建工程 250 定（ 1）建造固定資產(chǎn)價值的確定 對建造固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)（不管是否辦理竣工決算），即可按估計價值入賬。400（ 2）長期借款本金及利息的確認與計量1）本金的確認與計量： 按申請借款時實際收到的借款數(shù)額，以及在借款使用過程中計算出來的應付借款利息數(shù)確認。51215/30 ＝ 2 500借：財務費用 （ 3）核算舉例： 見教材 — 100【 例 56】 借入短期借款 (年利率為 6%，按季支付 )。按照權責發(fā)生制原則要求，在應負擔借款利息，但并未實際支付利息的月份，采用預提的方式確認。（ 4）賬戶設置（ 5）核算舉例： 見教材 。 2）發(fā)行股票方式： 3）發(fā)行費用： 如委托發(fā)行，應按發(fā)行股票收入的一定比例（假定為 3%）承擔一定的手續(xù)費（假定為 468 000元）。債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算一、資金籌集業(yè)務的基本內(nèi)容 權益資金可理解為所有者權益資金，即投資者的投資及其增值。入資 固定資金 貨幣資金 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè) 主要經(jīng)濟業(yè)務概述一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容 制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動內(nèi)容的經(jīng)濟組織?！Y金籌集業(yè)務 儲備資金 貨幣資金 分配利潤、繳納稅金等財務成果形成與分配業(yè)務材料采購業(yè)務資金退出業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金 本負 ▲資金籌集業(yè)務 儲備資金