【正文】 11202300 在建工程 1960000 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 10000000 —— 職工福利 202300 —— 社會保險(xiǎn)費(fèi) 2400000 —— 住房公積金 1050000 —— 工會經(jīng)費(fèi) 202300 —— 職工教育經(jīng)費(fèi) 150000 （三）制造費(fèi)用的歸集和分配 企業(yè)的生產(chǎn)管理部門（如生產(chǎn)車間）為組織和管理生產(chǎn)產(chǎn)品活動而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，包括管理人員工資、辦公費(fèi)等，不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本，應(yīng)先計(jì)入制造費(fèi)用。根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的 10％、 12％、 2％和％計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，按照職工工資總額的 2％和 ％計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，公司預(yù)計(jì) 2023年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金額為職工工資總額的 2％。 應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付的職工薪酬期末余額：應(yīng)付未付的職工薪酬期末計(jì)算分配的職工薪酬 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)量企業(yè)承擔(dān)的職工薪酬義務(wù)和計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬，在 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶下設(shè)置相應(yīng)的二級賬戶。 成本項(xiàng)目的具體構(gòu)成內(nèi)容：? 直接材料? 直接人工? 制造費(fèi)用生產(chǎn)成本二、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配設(shè)置 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 和 “ 庫存商品 ”賬戶。? 購入工程物資時(shí) 借：工程物資 300000 貸：銀行存款 300000? 領(lǐng)用工程物資時(shí) 借：在建工程 272500 貸：工程物資 272500? 計(jì)提工人工資時(shí) 借：在建工程 7500 貸：應(yīng)付職工薪酬 7500? 完工時(shí) 借：固定資產(chǎn) 272500 貸：在建工程 272500第四節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)概述? 直接費(fèi)用：企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中實(shí)際消耗的直接材料和直接工人。有關(guān)資料如下：（ 1） 1月 8日，購入工程物資一批，價(jià)款為 300000元，增值稅為 51000元款項(xiàng)，以銀行存款支付；（ 2） 1月 8日至 6月 30日，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元，計(jì)提工人工資 7500元。固定資產(chǎn)增加額（取得成本）期末余額：結(jié)存的固定資產(chǎn)減少額（處置固定資產(chǎn)的成本）工程物資增加額期末余額：未耗用物資成本減少額（領(lǐng)用）在建工程工程發(fā)生的全部支出期末余額：未完工工程成本結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本【例 45】東海公司購入不需安裝的一臺設(shè)備，買價(jià)150000元，運(yùn)雜費(fèi) 2023元，包裝費(fèi) 1000元，均以銀行存款支付?！?工程物資 ” 核算為構(gòu)建固定資產(chǎn)而購入的物資。 自行建造的固定資產(chǎn)：由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。 （二）企業(yè)取得固定資產(chǎn)時(shí)入賬價(jià)值的確定216。? 預(yù)付款項(xiàng)時(shí) 借：預(yù)付賬款 5000 貸：銀行存款 5000? 收到甲材料時(shí) 借：原材料 —— 甲 10000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：預(yù)付賬款 11700? 補(bǔ)付貨款時(shí) 借：預(yù)付賬款 6700 貸：銀行存款 6700【例 455】泰山公司訂購一批甲材料，預(yù)付給供貨商 15000元貨款，數(shù)日后收到甲材料及結(jié)算發(fā)票，價(jià)款 10000元，增值稅 1700元，第二天，收到多余貨款。 借：原材料 —— 甲 10000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款 11700 借：在途物資 —— 乙 230000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 39100 貸：應(yīng)付賬款 269100【例 453】泰山公司購入甲材料，價(jià)款 10000元，增值稅 1700元，貨款已用銀行存款支付；購入乙材料，價(jià)款 230000元，增值稅 39100元，甲材料已入庫，乙材料尚未入庫，簽發(fā)一張期限為 3個(gè)月的商業(yè)匯票。 10天后，收到乙材料，并驗(yàn)收入庫。 （三）材料的核算（實(shí)際成本法） 設(shè)置 “ 在途物資 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù)” 、 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶。 為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲備的各種材料，雖然同屬于材料，但是由于用于建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業(yè)存貨進(jìn)行核算。東海公司按月計(jì)提借款利息，于每年年末支付利息。 設(shè)置 “ 長期借款 ” 賬戶核算。東海公司按月計(jì)提借款利息，于每年的 6月末和年末支付利息。東海公司于每個(gè)月月末支付利息，到期時(shí)，償還本金。東海公司于每年 6月末和年末計(jì)提借款利息，于借款到期時(shí)一次還本付息。東海公司按月計(jì)提借款利息，于借款到期時(shí)一次還本付息。 設(shè)置 “ 短期借款 ” 和 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶。小李投入設(shè)備 3臺，總價(jià)值 510萬元。 借：銀行存款 6000000 貸：實(shí)收資本 —— 小張 6000000 借：固定資產(chǎn) 3500000 貸：實(shí)收資本 —— 小林 3500000 借：無形資產(chǎn) 500000 貸：實(shí)收資本 —— 小林 500000 （二）資本公積 、來源、用途 投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬投資者并且金額上超過法定資本部分的資本，資本公積主要用于轉(zhuǎn)增資本。實(shí)收資本按照不同的投資者設(shè)立明細(xì)分類賬戶。 收到實(shí)物等其他形式投資，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬；216。 2. 分類 國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金 216。第四章 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述? 資金籌集業(yè)務(wù)? 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)? 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)? 銷售過程業(yè)務(wù)? 財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算 （一）實(shí)收資本 1. 含義 企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本的資金。 注冊資本金是公司的法定資本，應(yīng)與股本總額相等。 收到貨幣資金投資，按照實(shí)際收到的貨幣資金入賬；216。 實(shí)際收到的貨幣資金或投資各方確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值超過其在注冊資本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。實(shí)收資本（股本）減少額期末余額：實(shí)收資本（股 本）的實(shí)有額增加額【例 41】小張和小林共同出資組建了長城公司，小張投入貨幣資金 600萬元，小林投入設(shè)備一臺，雙方確認(rèn)價(jià)值為 350萬元，投入商標(biāo)權(quán)，評估價(jià)值為50萬元。 資本公積減少額（使用數(shù)）期末余額：資本公積的結(jié)余數(shù)增加額【例 42】新投資者小李向東海公司追加投資，東海公司原注冊資本金為 100