【正文】 分別購入 2021千克和 3000千克。 借：物資采購 — 甲材料 3 800 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 646 貸：銀行存款 4 446 ①現(xiàn)購 【 例 2】 公司向北方工廠購買乙材料已到，供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙材料 3000千克，每千克 ，價(jià)款 6000元，增值稅 1020元，價(jià)稅合計(jì) 7020元，款項(xiàng)尚未支付。 ③結(jié)構(gòu)： （見下頁） ④明細(xì)賬戶設(shè)置：按照材料的品質(zhì)設(shè)置 第四章 第三節(jié) 本期減少額： 實(shí)際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應(yīng)付賬款 本期增加額： 購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 尚未支付的應(yīng)付賬款 借 應(yīng)付賬款 貸 3. 應(yīng)付賬款 ①性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 ②用途：反映和監(jiān)督公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 利息費(fèi)用的增加 費(fèi)用的減少 (結(jié)轉(zhuǎn) ) 借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方 第四章 第二節(jié) 06年 12月，新星股份有限公司向銀行借入期限 6個(gè)月的臨時(shí)借款 20 000元，存入銀行 。該賬戶按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)收到牡丹公司投入的新設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備所確認(rèn)的價(jià)值為600 000元。 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他應(yīng)收款 實(shí)收資本 (股本) 賬戶的設(shè)置 第四章 第二節(jié) （ 1） “ 實(shí)收資本 ” 賬戶： 核算企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本。 企業(yè)會(huì)發(fā)出采購的材料，材料儲(chǔ)備資金變成生產(chǎn)資金，固定資產(chǎn)隨著其損耗的程度，以折舊的形式，逐漸地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金。 車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用。 收到投資者投入的現(xiàn)金、實(shí)物等 投資人收回投資 （退回投資） 實(shí)際收到投資者的投入資本 借方 實(shí)收資本 貸方 按不同的投資者設(shè)明細(xì)賬 第四章 第二節(jié) （ 2） “ 其他應(yīng)收款 ” 賬戶： 核算企業(yè)各種除銷售產(chǎn)品以外的各種應(yīng)收或暫付款。 例 借：原材料 10 000 貸：實(shí)收資本 10 000 借：銀行存款 350 000 固定資產(chǎn) 600 000 貸：實(shí)收資本 950 000 第四章 第二節(jié) 二、借入資金的核算 ※ 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了彌補(bǔ)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足，經(jīng)常需要向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入資金。 歸還借款 向銀行借入款 尚未 還借款 借方 長期借款 貸方 第四章 第二節(jié) (2)“短期貸款”賬戶 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司向銀行或其他金額機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以下（含 1年）的各項(xiàng)借款。 例 06年 12月，新星股份有限公司向銀行借入 3年期借款 20萬元，用于購建廠房，款項(xiàng)已存入銀行。 ③結(jié)構(gòu)： （見下頁） ④明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照客戶單位名稱設(shè)置 第四章 第三節(jié) 本期減少額： 票據(jù)到期實(shí)際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應(yīng)付票據(jù) 本期增加額： 購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的匯票 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息 借 () 應(yīng)付票據(jù) 貸（ +） 4. 應(yīng)付票據(jù) ①性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 ②用途：反映和監(jiān)督公司因購買材料、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商 業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯 票。 借：物資采購 — 乙材料 6 000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 1 020 貸：應(yīng)付賬款 — 東方公司 7 020 ②賒購 第四章 第三節(jié) 【 例 3】 企業(yè)以銀行存款 7020元支付前欠北方工廠購買乙材料貨款。 ?固定資產(chǎn)購進(jìn)的核算 ? 入賬金額：按實(shí)際成本入賬，包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅。 ③結(jié)構(gòu)： (見下 ) ④明細(xì)科目的設(shè)置：按產(chǎn)成品的種類、品名和規(guī)格設(shè)置。 借： 應(yīng)付職工薪酬 工資 2 000 貸：銀行存款 2 000 第四章 第四節(jié) 固定資產(chǎn)概念 :指使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。實(shí)際工作中，是通過 “ 制造費(fèi)用 ” 科目進(jìn)行歸集的。 借：主營業(yè)務(wù)成本 15000 貸：庫存商品 15000 ３、營業(yè)稅金及附加 （ 1）核算內(nèi)容 — 由銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅金及教育附加費(fèi)等 — 城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加 （ 2）賬戶設(shè)置 營業(yè)稅金及附加 借 貸 稅費(fèi)的增加數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方數(shù) （ 3）具體核算 借：營業(yè)稅金及附加 （總和） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城建稅（城建稅 ） 其他應(yīng)交款 （教育費(fèi)附加） 例：計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加分別為 4000元和 3000元。 借：銀行存款 16 940 貸：交易性金融資產(chǎn) 15 050 投資收益 1 890 （３）營業(yè)外收支 A、 內(nèi)容 營業(yè)外收入： 固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的凈收益、罰款收入、接受捐贈(zèng)、債權(quán)人豁免的債務(wù)、政府補(bǔ)助等 營業(yè)外支出： 固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 的凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等 B、 賬戶設(shè)置 營業(yè)外收入 實(shí)現(xiàn)數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶貸方數(shù) 借 貸 營業(yè)外支出 借 貸 發(fā)生數(shù) 期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶借方數(shù) C、 舉例 收到一筆罰款收入 1 000元，存入銀行。 借：營業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000 （ 4）所得稅 A、 內(nèi)容 —— 企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用 B、 計(jì)算 —— 利潤總額 X 33% C、 賬戶設(shè)置 所得稅費(fèi)用 借 貸 發(fā)生數(shù) 期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶借方數(shù) 四、財(cái)務(wù)成果的核算 １、利潤形成的核算 （ 1）賬戶設(shè)置 本年利潤 借 貸 歸集收入 歸集費(fèi)用 盈利額 虧損額 結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 利潤分配 ”賬戶借方數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 利潤分配 ”賬戶貸方數(shù) 所得稅 凈利潤 （２）結(jié)轉(zhuǎn)方法 A、 表結(jié)法： 月末在賬冊種不對收入、費(fèi)用類賬戶的余額作轉(zhuǎn)賬處理，不在賬戶種結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤，而是通過編表進(jìn)行利潤的計(jì)算。 借：銷售費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 銷售過程程序核算簡圖 銀行存款 主營業(yè)務(wù)收入 （ 1） 主營業(yè)務(wù)成本 庫存商品 （ 2） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 其他業(yè)務(wù)收入 （ 3） 營業(yè)稅金及附加 應(yīng)交稅費(fèi) （ 5） 其他業(yè)務(wù)成本 原材料 （ 4） （ 6） 營業(yè)費(fèi)用 （ 7） 第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 一 、 財(cái)務(wù)成果過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) １ 、 營業(yè)利潤的形成 利潤總額的形成 凈利潤的形成 利潤的分配 二、利潤的計(jì)算 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用 －管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失 ＋公允價(jià)值變動(dòng)收益－公允價(jià)值變動(dòng)損失 ＋投資收益－投資損失 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 所得稅 A、 賬戶設(shè)置