【正文】 分別購入 2021千克和 3000千克。 借：物資采購 — 甲材料 3 800 應交稅金 — 應交增值稅 （ 進項稅額 ） 646 貸：銀行存款 4 446 ①現(xiàn)購 【 例 2】 公司向北方工廠購買乙材料已到，供應單位專用發(fā)票載明乙材料 3000千克，每千克 ，價款 6000元，增值稅 1020元，價稅合計 7020元，款項尚未支付。 ③結構： （見下頁） ④明細賬戶設置：按照材料的品質設置 第四章 第三節(jié) 本期減少額： 實際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應付賬款 本期增加額： 購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 尚未支付的應付賬款 借 應付賬款 貸 3. 應付賬款 ①性質：負債類賬戶 ②用途：反映和監(jiān)督公司因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。 利息費用的增加 費用的減少 (結轉 ) 借方 財務費用 貸方 第四章 第二節(jié) 06年 12月，新星股份有限公司向銀行借入期限 6個月的臨時借款 20 000元，存入銀行 。該賬戶按貸款單位設置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。同時收到牡丹公司投入的新設備一臺，該項設備所確認的價值為600 000元。 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他應收款 實收資本 (股本) 賬戶的設置 第四章 第二節(jié) （ 1） “ 實收資本 ” 賬戶： 核算企業(yè)實際收到的投資者投入的資本。 企業(yè)會發(fā)出采購的材料，材料儲備資金變成生產資金，固定資產隨著其損耗的程度，以折舊的形式，逐漸地轉化為生產資金。 車間為管理和組織生產所發(fā)生的各種費用。 收到投資者投入的現(xiàn)金、實物等 投資人收回投資 （退回投資） 實際收到投資者的投入資本 借方 實收資本 貸方 按不同的投資者設明細賬 第四章 第二節(jié) （ 2） “ 其他應收款 ” 賬戶： 核算企業(yè)各種除銷售產品以外的各種應收或暫付款。 例 借：原材料 10 000 貸：實收資本 10 000 借：銀行存款 350 000 固定資產 600 000 貸：實收資本 950 000 第四章 第二節(jié) 二、借入資金的核算 ※ 企業(yè)在生產經營過程中，為了彌補生產周轉資金的不足，經常需要向銀行或其它金融機構等債權人借入資金。 歸還借款 向銀行借入款 尚未 還借款 借方 長期借款 貸方 第四章 第二節(jié) (2)“短期貸款”賬戶 該賬戶屬于負債類賬戶，核算公司向銀行或其他金額機構借入的期限在 1年以下（含 1年）的各項借款。 例 06年 12月，新星股份有限公司向銀行借入 3年期借款 20萬元，用于購建廠房，款項已存入銀行。 ③結構： （見下頁） ④明細賬戶的設置：按照客戶單位名稱設置 第四章 第三節(jié) 本期減少額： 票據到期實際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應付票據 本期增加額： 購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的匯票 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 企業(yè)持有尚未到期的應付票據本息 借 () 應付票據 貸（ +） 4. 應付票據 ①性質：負債類賬戶 ②用途：反映和監(jiān)督公司因購買材料、 商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商 業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯 票。 借：物資采購 — 乙材料 6 000 應交稅金 — 應交增值稅 （ 進項稅額 ） 1 020 貸：應付賬款 — 東方公司 7 020 ②賒購 第四章 第三節(jié) 【 例 3】 企業(yè)以銀行存款 7020元支付前欠北方工廠購買乙材料貨款。 ?固定資產購進的核算 ? 入賬金額：按實際成本入賬，包括買價、運雜費、增值稅。 ③結構： (見下 ) ④明細科目的設置：按產成品的種類、品名和規(guī)格設置。 借： 應付職工薪酬 工資 2 000 貸：銀行存款 2 000 第四章 第四節(jié) 固定資產概念 :指使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。實際工作中，是通過 “ 制造費用 ” 科目進行歸集的。 借：主營業(yè)務成本 15000 貸：庫存商品 15000 ３、營業(yè)稅金及附加 （ 1）核算內容 — 由銷售產品負擔的稅金及教育附加費等 — 城市建設維護稅、教育費附加 （ 2）賬戶設置 營業(yè)稅金及附加 借 貸 稅費的增加數 期末結轉至“本年利潤”借方數 （ 3）具體核算 借：營業(yè)稅金及附加 （總和） 貸：應交稅費 —— 應交城建稅（城建稅 ） 其他應交款 （教育費附加） 例：計提城建稅和教育費附加分別為 4000元和 3000元。 借：銀行存款 16 940 貸：交易性金融資產 15 050 投資收益 1 890 （３）營業(yè)外收支 A、 內容 營業(yè)外收入： 固定資產盤盈、處置固定資產、無形資產的凈收益、罰款收入、接受捐贈、債權人豁免的債務、政府補助等 營業(yè)外支出： 固定資產盤虧、處置固定資產、無形資產 的凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等 B、 賬戶設置 營業(yè)外收入 實現(xiàn)數 期末結轉至“本年利潤”賬戶貸方數 借 貸 營業(yè)外支出 借 貸 發(fā)生數 期末，結轉至“本年利潤”賬戶借方數 C、 舉例 收到一筆罰款收入 1 000元，存入銀行。 借：營業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000 （ 4）所得稅 A、 內容 —— 企業(yè)應計入當期損益的所得稅費用 B、 計算 —— 利潤總額 X 33% C、 賬戶設置 所得稅費用 借 貸 發(fā)生數 期末，結轉至“本年利潤”賬戶借方數 四、財務成果的核算 １、利潤形成的核算 （ 1）賬戶設置 本年利潤 借 貸 歸集收入 歸集費用 盈利額 虧損額 結轉至 “ 利潤分配 ”賬戶借方數 結轉至 “ 利潤分配 ”賬戶貸方數 所得稅 凈利潤 （２）結轉方法 A、 表結法： 月末在賬冊種不對收入、費用類賬戶的余額作轉賬處理，不在賬戶種結出本月實現(xiàn)的利潤，而是通過編表進行利潤的計算。 借：銷售費用 2 500 貸：銀行存款 2 500 銷售過程程序核算簡圖 銀行存款 主營業(yè)務收入 （ 1） 主營業(yè)務成本 庫存商品 （ 2） 應交稅費 — 應交增值稅 其他業(yè)務收入 （ 3） 營業(yè)稅金及附加 應交稅費 （ 5） 其他業(yè)務成本 原材料 （ 4） （ 6） 營業(yè)費用 （ 7） 第六節(jié) 財務成果業(yè)務的核算 一 、 財務成果過程的主要經濟業(yè)務 １ 、 營業(yè)利潤的形成 利潤總額的形成 凈利潤的形成 利潤的分配 二、利潤的計算 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用 －管理費用－財務費用－資產減值損失 ＋公允價值變動收益－公允價值變動損失 ＋投資收益－投資損失 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 所得稅 A、 賬戶設置