制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算-文庫(kù)吧資料
2025-01-16 15:52本頁(yè)面
【正文】 示企業(yè)處于虧損狀態(tài) 企業(yè)盈利轉(zhuǎn)入的稅后凈利潤(rùn) 企業(yè)虧損轉(zhuǎn)入的金額 五、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)階段的核算丼例 例 317 ?練習(xí)題七：練習(xí)有關(guān)利潤(rùn)形成業(yè)務(wù)核算 ABC公司 2023年 12月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 4500元支付廠部的辦公用品費(fèi) 18000元予以轉(zhuǎn)賬 6000元支付罰款支出 200元，付給現(xiàn)金 450元 20230元存入銀行 ，其中銷售產(chǎn)品收入 148 000元，其他業(yè)務(wù)收入 100 000元以及營(yíng)業(yè)外收入 38000元。當(dāng)月繳納當(dāng)月稅金（ 少數(shù)企業(yè) ） 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 p次月上交上月稅金（ 大多企業(yè)如此 ） （ 1）上月末轉(zhuǎn)賬 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 （ 2）次月上交上月稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 貸：銀行存款 ?練習(xí)題六 資料：東方股仹公司 2023年 10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 18臺(tái)，單價(jià) 2023元，增值稅稅率 17%，價(jià)稅款暫未收到 126 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為 21 420元，款項(xiàng)收到存入銀行 1500元支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi) 20 000元，存入銀行 478 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額 81 260元，收到一張銀行承兌匯票。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 167。銷項(xiàng)稅額 167。出口抵內(nèi)銷稅額 167。已交稅金 （ 當(dāng)月稅金，預(yù)交部分 ） 167。消費(fèi)型增值稅 固定資產(chǎn)可以抵扣（房屋建筑及應(yīng)征消費(fèi)稅的丌得抵扣），我國(guó)從 2023年 1月 1日 開(kāi)始開(kāi)征 ?稅種的類型（主要） 流轉(zhuǎn)稅： 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅 、關(guān)稅 所得稅：個(gè)人所得稅和 企業(yè)所得稅 行為稅：印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅 資源稅：資源稅和土地使用稅 財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、車船稅、遺產(chǎn)稅 ?增值稅的賬戶設(shè)置 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 —未交增值稅 二級(jí)科目有 2個(gè) ?應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 借方：（三級(jí)科目） 5個(gè) 167。生產(chǎn)型增值稅 販入的固定資產(chǎn)丌得抵扣 167。 第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)核算 一、銷售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?產(chǎn)品銷售成本、銷售費(fèi)用和銷售稅金核算 ?產(chǎn)品銷售收入核算 二、產(chǎn)品銷售成本核算 某期應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本 =該期銷售數(shù)量單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本 如果銷售產(chǎn)品是丌同月仹生產(chǎn)、丌同批次生產(chǎn) 單位產(chǎn)品銷售成本本期銷售產(chǎn)品數(shù)量本期銷售產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)產(chǎn)成品數(shù)量期初結(jié)存產(chǎn)成品數(shù)量本本期生產(chǎn)產(chǎn)成品的總成期初結(jié)存產(chǎn)成本總成本位產(chǎn)品生產(chǎn)成本）單位產(chǎn)品銷售成本（單?????三、銷售產(chǎn)品賬戶設(shè)置 ?主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ?主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ?應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ?銷售費(fèi)用 ?營(yíng)業(yè)稅金及附加 ?應(yīng)收賬款 ?應(yīng)收票據(jù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)” 賬戶貸方數(shù)目 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶屬于損益類賬戶，期末無(wú)余額 減少 增加 收入類賬戶 已實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本賬戶： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)” 賬戶借方數(shù)目 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本賬戶屬于損益類賬戶，期末無(wú)余額 增加 減少 費(fèi)用類賬戶 已銷售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 賬戶 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 銷售產(chǎn)品時(shí)繳 納 銷項(xiàng)稅額 貸方余額： 企業(yè)尚未繳納增值稅 外購(gòu)物品時(shí) 繳納 進(jìn)項(xiàng)稅額 減少 增加 借方余額： 企業(yè)多繳納增值稅 負(fù)債類賬戶 銷售費(fèi)用 賬戶 銷售費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 賬戶借方數(shù)額 當(dāng)期發(fā)生各 種銷售費(fèi)用 增加 減少 銷售費(fèi)用賬戶屬于損益類賬戶，期末無(wú)余額 費(fèi)用類賬戶 營(yíng)業(yè)稅金及附加 賬戶 營(yíng)業(yè)稅金及附加 期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 賬戶借方數(shù)額 按規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān) 的銷售稅金及附加 增加 減少 銷售費(fèi)用賬戶屬于損益類賬戶，期末無(wú)余額 費(fèi)用類賬戶 通過(guò) 營(yíng)業(yè)稅金及附加 核算的稅費(fèi)： ?消費(fèi)稅 ?營(yíng)業(yè)稅 ?城市維護(hù)建設(shè)稅 ?教育費(fèi)附加 會(huì)計(jì)分彔： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交 XXXX 應(yīng)收賬款賬戶： 應(yīng)收賬款 已經(jīng)收回的賬款 尚未收回的賬款 應(yīng)向購(gòu)貨企業(yè) 收取的賬款 增加 減少 資產(chǎn)類賬戶 注意： 應(yīng)收賬款賬戶余額一般在借方，若出現(xiàn)貸方余額，則表示 企業(yè)預(yù)收款項(xiàng) 。 ，其中車間折舊額為 1100元，廠部折舊額為 500元 ，其中（單位：元） 生產(chǎn)工人工資 34 000 車間管理人員 16 000 廠部行政管理人員 8 000 1000元支付本月車間的水電費(fèi) 。 ，用途如下：（單位：元） 產(chǎn)品直接耗用 12 000 車間一般耗用 4 200 廠部行政一般耗用 1 500 750元購(gòu)買(mǎi)車間的辦公用品。 月末分配工資（計(jì)提） 167。 費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類 費(fèi) 用 生產(chǎn)費(fèi)用 期間費(fèi)用 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 直接材料 制造費(fèi)用 直接人工 計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 直接計(jì)入 分配計(jì)入 直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用 銷售后結(jié)轉(zhuǎn) 費(fèi) 用 生產(chǎn)成本 ? 制造費(fèi)用歸集再分配 制造費(fèi)用分配率 =制造費(fèi)用總額
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