【正文】 —核算內(nèi)容：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收 ? 入 。 (一 )銷售收入 出售商品 (產(chǎn)品 )、勞務(wù)所取得的收入 ,屬主營業(yè)務(wù)收入。 –—結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的費用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)的費用。 ? 借：長期借款 5,600,000 ? 貸：銀行存款 5,600,000 ? 3.―銷售費用 ” 賬戶 –—核算內(nèi)容：核算企業(yè)在促銷過程中發(fā)生的各項費用 ， 包括運輸費 、 包裝費 、 保險費 、展覽費 、 廣告費等 ， 以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資 、 福利費等經(jīng)常性費用 。 ? 借：財務(wù)費用 25,000 ? 貸：長期借款 25,000 ? 以下各月作相同分錄 。 借：短期借款 1,000,000 預提費用 30,000 貸：銀行存款 1,030,000 ? 例 11：企業(yè)從銀行借入期限為 2年的長期借款 ? 500萬元 ， 年利率 6％ ， 款項已收存銀行 。 ? 借：財務(wù)費用 5,000 ? 貸：預提費用 5,000 ? 以下各月作相同分錄 。 ? （ 3） 賬務(wù)處理 ? A. 短期借款的核算 ? 例 8：企業(yè)從銀行借入期限為 6個月的短期借款100萬元 ， 年利率 6％ ， 款項已收存銀行 。 （ 2） 借款入賬價值的確認 ? 短期借款：入賬價值為借款的本金 。 —結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生的費用，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)或 沖減的費用。 如利息支出 、 金融機構(gòu)手續(xù)費 等 。 —結(jié)構(gòu)：借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸 方登記結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的借方數(shù)額。 1.―管理費用”賬戶 —核算內(nèi)容：核算企業(yè)的行政管理部門為組織和 管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，包括工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、印花稅等相關(guān)稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、壞賬損失等。 ? 要求：編制會計分錄 三．期間費用 ? 期間費用：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，其不能計入產(chǎn)品成本，應(yīng)直接從當期收益中扣除。 （ 其中 A產(chǎn)品工人工資 2,000元 ， B產(chǎn)品工人工資 4,000元 。 ? 11,000元 ，其中車間負擔 8,000元 ， 行政部門負擔 3000元 。 ， 車間設(shè)備折 舊 5萬元 ， 廠部設(shè)備折舊 3萬元 。 ， 生產(chǎn) A產(chǎn)品工人 工資 5萬元 ， 生產(chǎn) B產(chǎn)品工人工資 3萬元 ， 車間管 理人員工資 1萬元 ， 廠部管理人員工資 2萬元 。 ? 2． 賬務(wù)處理 ? 例 1：期末 ， 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 ， 其中 A產(chǎn)品成 ? 本 40萬元 ， B產(chǎn)品成本 60萬元 。 ? —性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 。 ? 制造成本：也叫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 ， 它由直接費用和間接費用組成 。 （ 其中 A產(chǎn)品工人工資 2,000元 ， B產(chǎn)品工人工資 4,000元 。 ? 借：制造費用 2,000 ? 管理費用 1,000 ? 貸：預提費用 3,000 例 7：支付已預提的固定資產(chǎn)修理費 9,000元 。 —結(jié)構(gòu)：借方登記實際支付的各項費用 ， 貸方登 記預先提取但尚未支付的費用 ， 期末余 額一般在貸方 ， 表示已經(jīng)預提但尚未支 付的費用 。 如預提租金 、 保險費 、 借款利息和修理費用等 。 ? 借：待攤費用 9,000 ? 貸：銀行存款 9,000 例 5：攤銷應(yīng)由本月負擔的固定資產(chǎn)保險費 3,000 元 。 ? 借：待攤費用 2,400 ? 貸：銀行存款 2,400 ? 例 3：攤銷應(yīng)由本月負擔的報刊雜志費 800元 。 ? —結(jié)構(gòu)：借方登記已經(jīng)支付的費用，貸方登 ? 記應(yīng)由本期攤銷的費用，期末余額 ? 一般在借方，表示已經(jīng)支付但尚未 ? 攤銷的費用。 借：制造費用 50,000 管理費用 30,000 貸：累計折舊 80,000 ? 2． 待攤費用的核算 ? （ 1） 賬戶設(shè)置 ? “ 待攤費用 ” （ 先付后攤 ） ? —核算內(nèi)容：核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期 ? 和以后各期分別負擔的分攤期 ? 在一年以內(nèi)的各項費用 。 —結(jié)構(gòu)：借方登記因出售 、 報廢或毀損固定資產(chǎn) 而相應(yīng)減少的折舊 ， 貸方登記計提的折 舊 ， 期末余額在貸方 ， 表示期末累計折舊額 。 借：應(yīng)付福利費 800 貸：現(xiàn)金 800 （三）制造費用的核算 1． 折舊費用的核算 （ 1） 賬戶設(shè)置 “ 累計折舊 ” —核算內(nèi)容：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊情況 。 例 5：企業(yè)支付職工生活困難補助 1,000元 。 借：管理費用 80,000 貸：現(xiàn)金 80,000 （ 2） 應(yīng)付福利費的核算 例 3：企業(yè)按工資總額計提福利費 。 ① 借：現(xiàn)金 110,000 貸：銀行存款 110,000 ② 借：應(yīng)付職工薪酬 110,000 貸：現(xiàn)金 110,000 退休人員工資不納入工資總額。 2． 賬務(wù)處理 （ 1） 應(yīng)付工資的核算 例 1：企業(yè)計提本月職工工資如下 ， 生產(chǎn) A產(chǎn)品工 人工資 5萬元 ， 生產(chǎn) B產(chǎn)品工人工資 3萬元 ， 車間 管理人員工資 1萬元 ， 廠部管理人員工資 2萬元 。 —性質(zhì)：負債類賬戶 。 —結(jié)構(gòu)：借方登記實際支付的工資，貸方登記 應(yīng)付工資，該賬戶通常月末無余額，如有期末余額在貸方，表示期末尚未支付的工資。 借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 20,000 —B產(chǎn)品 10,000 制造費用 2,000 管理費用 400 貸：原材料 32,400 例 2：企業(yè)本月領(lǐng)用材料情況如下 ， 甲材料 乙材料 生產(chǎn) A產(chǎn)品 20,000 10,000 生產(chǎn) B產(chǎn)品 30,000 40,000 車間管理部門 2,000 1,000 廠部管理部門 500 借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 30,000 —B產(chǎn)品 70,000 制造費用 3,000 管理費用 500 貸：原材料 —甲材料 52,500 —乙材料 51,000 （二）人工費用的核算 1． 賬戶設(shè)置 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” —核算內(nèi)容：核算應(yīng)付給職工的工資總額 。 —結(jié)構(gòu)：借方登記企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項 間接費用 ， 貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 生產(chǎn) 成本 ” 賬戶由各種產(chǎn)品負擔的制造費用 ， 期末無余額 。 “制造費用 ” —核算內(nèi)容：用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品 而發(fā)生的各項間接成本 。 （ 即能夠明確所屬產(chǎn)品的 成本歸屬 ） —性質(zhì)：成本類賬戶 。 借：原材料 500,000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 85,000 —進項稅額 貸：預付賬款 585,000 例 6：企業(yè)補付貨款 。 借：原材料 200,000 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 34,000 —進項稅額 貸：應(yīng)付票據(jù) 234,000 例 4：企業(yè)按合同規(guī)定預付貨款 50萬元 。 ? 借：原材料 100,000 ? 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 17,000 ? —進項稅額 ? 貸：銀行存款 117,000 例 2：企業(yè)購入材料一批 ， 價款 20萬元 ， 增值稅 進項稅額為 ， 用現(xiàn)金支付運輸費 200元 ， 其余款項均未支付 ， 材料尚未收到 。 ? ―應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅”明細賬