【正文】 該材料采購(gòu)成本為 40000元。 借：制造費(fèi)用 1 200 貸：累計(jì)折舊 1 200 間接投入 的費(fèi)用 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 — A 生產(chǎn)成本 — B 生產(chǎn)成本 —…… 制造費(fèi)用的歸集 : ?制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。 ① 性質(zhì)：成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù) ② 用途：用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn) ， 包括各種產(chǎn)品 、 自制材料 、 自制工具 、 自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 。 由購(gòu)買(mǎi)者支付 ， 銷(xiāo)售者代收 代交 。結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額。 例 借： 銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本 — 甲 500 000 借：現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000 第四章 第二節(jié) 企業(yè)收到投資者投入一批材料，價(jià)值10000元。 生產(chǎn)過(guò)程是制造產(chǎn)品的過(guò)程。 借方 銀行存款 貸方 收到款存入銀行 銀行存款余額 使用的存款 （ 4） “現(xiàn)金”賬戶(hù) 是用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增減變化情況。該賬戶(hù)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見(jiàn)下頁(yè) ） ④ 明細(xì)賬戶(hù)的設(shè)置：按照稅金的種類(lèi) 增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié) 的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅 ， 實(shí) 行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅 。所有款項(xiàng)以銀行存款支付。 固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中因使用而逐漸損耗的價(jià)值在會(huì)計(jì)上稱(chēng)為 固定資產(chǎn)折舊 ，它是產(chǎn)品成本的主要組成部分。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 銷(xiāo)售過(guò)程程序核算簡(jiǎn)圖 銀行存款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 1） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 庫(kù)存商品 （ 2） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 其他業(yè)務(wù)收入 （ 3） 營(yíng)業(yè)稅金及附加 應(yīng)交稅費(fèi) （ 5） 其他業(yè)務(wù)成本 原材料 （ 4） （ 6） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （ 7） 第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 一 、 財(cái)務(wù)成果過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) １ 、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的形成 利潤(rùn)總額的形成 凈利潤(rùn)的形成 利潤(rùn)的分配 二、利潤(rùn)的計(jì)算 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用 －管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失 ＋公允價(jià)值變動(dòng)收益－公允價(jià)值變動(dòng)損失 ＋投資收益－投資損失 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅 A、 賬戶(hù)設(shè)置 其他業(yè)務(wù)收入 借 貸 期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)貸方數(shù) 實(shí)現(xiàn)數(shù) 其他業(yè)務(wù)成本 借 貸 成本發(fā)生數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)借方數(shù) 三 、 具體項(xiàng)目的說(shuō)明 （１） 其他業(yè)務(wù)收支 其他業(yè)務(wù)收入： 材料銷(xiāo)售 、 固定資產(chǎn) （ 包轉(zhuǎn)物 ） 出租 、 無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 、 技術(shù)咨詢(xún)收入 、 提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù) 。 借：銀行存款 16 940 貸：交易性金融資產(chǎn) 15 050 投資收益 1 890 （３）營(yíng)業(yè)外收支 A、 內(nèi)容 營(yíng)業(yè)外收入： 固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的凈收益、罰款收入、接受捐贈(zèng)、債權(quán)人豁免的債務(wù)、政府補(bǔ)助等 營(yíng)業(yè)外支出： 固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 的凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等 B、 賬戶(hù)設(shè)置 營(yíng)業(yè)外收入 實(shí)現(xiàn)數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)貸方數(shù) 借 貸 營(yíng)業(yè)外支出 借 貸 發(fā)生數(shù) 期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)借方數(shù) C、 舉例 收到一筆罰款收入 1 000元，存入銀行。實(shí)際工作中，是通過(guò) “ 制造費(fèi)用 ” 科目進(jìn)行歸集的。 ③結(jié)構(gòu)： (見(jiàn)下 ) ④明細(xì)科目的設(shè)置：按產(chǎn)成品的種類(lèi)、品名和規(guī)格設(shè)置。 借：物資采購(gòu) — 乙材料 6 000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 1 020 貸：應(yīng)付賬款 — 東方公司 7 020 ②賒購(gòu) 第四章 第三節(jié) 【 例 3】 企業(yè)以銀行存款 7020元支付前欠北方工廠購(gòu)買(mǎi)乙材料貨款。 例 06年 12月，新星股份有限公司向銀行借入 3年期借款 20萬(wàn)元，用于購(gòu)建廠房，款項(xiàng)已存入銀行。 例 借：原材料 10 000 貸：實(shí)收資本 10 000 借：銀行存款 350 000 固定資產(chǎn) 600 000 貸：實(shí)收資本 950 000 第四章 第二節(jié) 二、借入資金的核算 ※ 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了彌補(bǔ)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足，經(jīng)常需要向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入資金。 車(chē)間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用。 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他應(yīng)收款 實(shí)收資本 (股本) 賬戶(hù)的設(shè)置 第四章 第二節(jié) （ 1） “ 實(shí)收資本 ” 賬戶(hù)： 核算企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本。該賬戶(hù)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 ③結(jié)構(gòu)： （見(jiàn)下頁(yè)） ④明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置：按照材料的品質(zhì)設(shè)置 第四章 第三節(jié) 本期減少額： 實(shí)際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應(yīng)付賬款 本期增加額： 購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 尚未支付的應(yīng)付賬款 借 應(yīng)付賬款 貸 3. 應(yīng)付賬款 ①性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) ②用途：反映和監(jiān)督公司因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。其中甲、乙材料分別購(gòu)入 2021千克和 3000千克。 應(yīng)付福利費(fèi) ＝ 應(yīng)付工資 14％ 【 例 4】 以銀行存款發(fā)放工資 2021元 。 借：應(yīng)收賬款 —— 107工廠 23 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 甲產(chǎn)品 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3 400 銀行存款 500 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 （１）賬戶(hù)設(shè)置 按產(chǎn)品名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借 貸 已售產(chǎn)品成本 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本 年利潤(rùn)”借方數(shù) （ 2）具體核算 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 （產(chǎn)品實(shí)際成本） 例：結(jié)轉(zhuǎn)已售甲產(chǎn)品成本 15000元。 B、 賬結(jié)法： 月末在賬冊(cè)種對(duì)收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的余額作轉(zhuǎn)賬處理，結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。 制造費(fèi)用的歸集： 材料費(fèi)用 660 ， 工資費(fèi)用 300 ， 福利費(fèi)用： 42 ， 計(jì)提折舊 1200 ， 其他費(fèi)用：辦公費(fèi) 148，水電費(fèi) 200 ， 合計(jì)： 2550 制造費(fèi)用的分配： 分配標(biāo)準(zhǔn)： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 700， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 1000 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7 060 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付工資 2 000 借：制造費(fèi)用 42 生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 98 — B產(chǎn)品 140 貸： 應(yīng)付福利費(fèi) 280 借：制造費(fèi)用 1 200 貸：累計(jì)折舊 1 200 借： 制造費(fèi)用 — 辦公費(fèi) 98 — 水電費(fèi) 140 貸： 銀行存款 280 制造費(fèi)用 分配率 = 2550 = 700+1000 A產(chǎn)品應(yīng)分 配的制造費(fèi)用 = 700 = 1050 B產(chǎn)品應(yīng)分 配的制造費(fèi)用 = 1000 = 1500 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 050 — B產(chǎn)品 1 500