【正文】 成本，會計上將在途材料轉入庫存材料。 借：物資采購 — 乙材料 6 000 應交稅金 — 應交增值稅 （ 進項稅額 ） 1 020 貸：應付賬款 — 東方公司 7 020 ②賒購 第四章 第三節(jié) 【 例 3】 企業(yè)以銀行存款 7020元支付前欠北方工廠購買乙材料貨款。 第四章 第三節(jié) 供應過程 （進貨） 銷售過程 （銷貨） ?? 進項稅額 10 000元 15 000元 增值稅 =（ 15 000 － 10 000） 17% = 850 增值稅 = 15 000 17% － 10 000 17% = 850 10 000 17% = 1 700 15 000 17% = 2 550 銷項稅額 進項稅額 銷項稅額 借 (+) 應交稅金 —— 應交增值稅 貸（ ） 第四章 第三節(jié) 供應過程核算圖 銀行存款 借 貸 物資采購 借 貸 應付賬款 借 貸 應交稅金 借 貸 原材料 借 貸 ①現購 ②賒購 2 ③ 償還貨款 ④ 材料入庫 4 1 3 第四章 第三節(jié) 三 、 供應過程基本經濟業(yè)務的核算 材料采購、入庫的基本賬務處理 ? 采購結算貨款時： 借：物資采購 — 材料 應交稅金 — 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（現購業(yè)務） 應付賬款（賒購業(yè)務） 應付票據（賒購 —— 商業(yè)匯票結算） 貸方科目根據結算情況選擇 ?材料入庫后，會計人員做賬： 借：原材料 — 材料 貸：物資采購 — 材料 第四章 第三節(jié) 【 例 1】 公司向北方工廠購買甲材料，受到北方工廠開來的專用發(fā)票，數量 2021千克，單價 ，價款 3800元，增值稅 646元，價稅合計 4446元，以銀行存款支付。 增值稅的承擔者為 最終的消費者 。 ③ 結構： （ 見下頁 ） ④ 明細賬戶的設置：按照稅金的種類 增值稅是對商品生產和流通中各環(huán)節(jié) 的新增價值或商品附加值進行征稅 ， 實 行稅款抵扣的一種流轉稅 。 ③結構： （見下頁） ④明細賬戶的設置：按照客戶單位名稱設置 第四章 第三節(jié) 本期減少額： 票據到期實際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應付票據 本期增加額： 購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的匯票 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 企業(yè)持有尚未到期的應付票據本息 借 () 應付票據 貸（ +） 4. 應付票據 ①性質：負債類賬戶 ②用途：反映和監(jiān)督公司因購買材料、 商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商 業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯 票。 ③結構： （見下頁） ④明細賬戶設置：按照材料的品質設置 第四章 第三節(jié) 期初余額： 期初庫存材料的成本 本期增加額： 入庫材料的實際成本 本期減少額： 發(fā)出領用的實際成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 期末庫存材料的成本 本期貸方發(fā)生額 借 原材料 貸 ①性質：資產類 ②用途：反映和監(jiān)督公司 庫存 材料的增減變化及結余情況。 供應過程的核算就是要運用會計方法對這一過程進行反映和監(jiān)督 。 例 例 6中，新星股份有限公司向銀行借入長期借款 20萬元，到期后用開出支票償還給銀行。 例 06年 12月，新星股份有限公司向銀行借入 3年期借款 20萬元，用于購建廠房，款項已存入銀行。該賬戶按費用項目設置明細賬戶，進行明細核算 。其借方登記本期發(fā)生的各項財務費用，貸方反映期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數額。該賬戶按貸款單位設置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。 歸還借款 向銀行借入款 尚未 還借款 借方 長期借款 貸方 第四章 第二節(jié) (2)“短期貸款”賬戶 該賬戶屬于負債類賬戶，核算公司向銀行或其他金額機構借入的期限在 1年以下（含 1年）的各項借款。其貸方登記借入的長期借款和相應的借款費用，借方登記歸還的借款，余額一般在貸方，表示公司尚未償還的長期借款。 ※ 借款的核算包括 取得借款、支付借款利息和歸還借款 三項主要內容。 ◇ 期限在一年以上的各種借款，為長期借款。 例 借：原材料 10 000 貸：實收資本 10 000 借：銀行存款 350 000 固定資產 600 000 貸：實收資本 950 000 第四章 第二節(jié) 二、借入資金的核算 ※ 企業(yè)在生產經營過程中，為了彌補生產周轉資金的不足，經常需要向銀行或其它金融機構等債權人借入資金。 例 企業(yè)收到 H公司投入的貨幣資金 350 000元，款項存入銀行。 例 從銀行存款中提取現金 3000元備用。 借方 銀行存款 貸方 收到款存入銀行 銀行存款余額 使用的存款 （ 4） “現金”賬戶 是用來核算企業(yè)庫存現金的增減變化情況。 收到投資者投入的現金、實物等 投資人收回投資 （退回投資） 實際收到投資者的投入資本 借方 實收資本 貸方 按不同的投資者設明細賬 第四章 第二節(jié) （ 2） “ 其他應收款 ” 賬戶： 核算企業(yè)各種除銷售產品以外的各種應收或暫付款。為了核算企業(yè)籌資過程中，發(fā)生的各種經濟業(yè)務 企業(yè)應設置下列賬戶。利潤總額按規(guī)定上交所得稅后即為企業(yè)的凈利潤。 一方面，企業(yè)產品的生產成本等形成了產品的銷售成本；另一方面，取得了產品銷售收入，企業(yè)的生產成本得到了補償。 車間為管理和組織生產所發(fā)生的各種費用。在這過程中，企業(yè)會發(fā)生各種耗費。 第四章 制造業(yè)主要經濟業(yè) 務的核算 ? 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經濟業(yè)務概 述 ? 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算 ? 第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算 ? 第四節(jié) 生產過程業(yè)務的核算 ? 第五節(jié) 銷售過程業(yè)務的核算 ? 第六節(jié) 財務成果業(yè)務的核算 主要經濟業(yè)務核算程序總圖簡圖： 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉） 資金退出 生產過程 ▲ 供應 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務 儲備資金 貨幣資金 生產資金 成品資金 固定資金 分配利潤 、 繳納稅金等 財務成果計算與分 配業(yè)務 材料采 購業(yè)務 資金退 出業(yè)務 設備購 置業(yè)務 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 產品生 產業(yè)務 產品銷售業(yè)務 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經濟業(yè)務概述 供應過程 — 工業(yè)企業(yè)的第一階段 第四章 第一節(jié) 采購生產材料 購置生產設備 發(fā)生的采購費用 驗收材料 結算材料貨款 生產過程 — 工業(yè)企業(yè)的第二階段 第四章 第一節(jié) 直接材料 直接人工 制造費用 生產工人的工資及其計提的職工福利費用。 生產過程是制造產品的過程。 企業(yè)會發(fā)出采購的材料，材料儲備資金變成生產資金，固定資產隨著其損耗的程度，以折舊的形式，逐漸地轉化為生