【正文】 戶 ? “應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅”明細(xì)賬戶 ? “應(yīng)交稅金－應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅”明 細(xì)賬戶 ? “應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)賬戶 ? “應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅”明細(xì)賬戶 2． 材料采購(gòu)成本的入賬價(jià)值 買(mǎi)價(jià) （ 不包括增值稅 ） 采購(gòu)成本 采購(gòu)費(fèi)用 采購(gòu)費(fèi)用是采購(gòu)材料過(guò)程中支付的各項(xiàng)費(fèi) 用 ， 包括運(yùn)輸費(fèi) 、 保險(xiǎn)費(fèi) 、 入庫(kù)前的挑選 整理費(fèi)用等 。 ―應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)賬戶 －－ 借方發(fā)生額反映企業(yè)實(shí)際交納的消費(fèi)稅和待扣的消費(fèi)稅等；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅。 2. ―應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶 －－ 借方發(fā)生額反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)際已交納的增值稅等；貸方發(fā)生額，反映銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)讓已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅。 ―應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶 增值稅是就其貨物或勞務(wù)的增值部分征稅的一種稅種。 —性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶 。 —結(jié)構(gòu)：借方登記預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，貸方 登記與供應(yīng)單位結(jié)算核銷(xiāo)的預(yù)付款項(xiàng)， 期末余額一般在借方，表示已經(jīng)付款， 尚未結(jié)算的預(yù)付款。 ―預(yù)付賬款 ” —核算內(nèi)容：核算企業(yè)為取得材料物資而按購(gòu)貨 合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。 —結(jié)構(gòu)：借方登記支付的商業(yè)匯票，貸方登記 企業(yè)開(kāi)出的匯票，期末余額在貸方，表 示已開(kāi)出但尚未到期支付的商業(yè)匯票。 ―應(yīng)付票據(jù) ” —核算內(nèi)容：核算出票人簽發(fā)的在指定日期支付 一定款項(xiàng)給持票人的商業(yè)匯票 。 —性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶。 —結(jié)構(gòu)：借方登記已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本， 貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本，期末 余額在借方，表示庫(kù)存材料的實(shí)際成 本。 —結(jié)構(gòu)：借方登記購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用 . 貸方登記物資運(yùn)達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際成本數(shù) “原材料 ” —核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫(kù)存材料的增減變動(dòng)和 結(jié)存情況 。 例 4：上述設(shè)備安裝完畢 ， 交付使用 。 借：在建工程 236,500 貸：銀行存款 236,500 例 3：企業(yè)將上例購(gòu)入設(shè)備進(jìn)行安裝 ， 安裝設(shè)備時(shí) ，領(lǐng)用材料價(jià)值 2,000元 ， 購(gòu)進(jìn)該批材料時(shí)支付的增值稅額 340元 ， 應(yīng)支付工資 2500元 。 固定資產(chǎn) 在建工程 （處于可使用狀態(tài)） （處于在建態(tài)） 3． 賬務(wù)處理 （ 1） 固定資產(chǎn)的核算 例 1：企業(yè)購(gòu)入一臺(tái) 不需要安裝 的設(shè)備 ， 發(fā)票價(jià)20萬(wàn)元 ， 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ， 發(fā)生的運(yùn)費(fèi) 2,500元 ， 款項(xiàng)均已支付 。 —性質(zhì)： 資產(chǎn)類(lèi)賬戶 。 —結(jié)構(gòu)：借方登記增加的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值， 貸方登記減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值， 期末余額在借方，表示期末擁有的固 定資產(chǎn)的原始價(jià)值 。 借：固定資產(chǎn) 200,000 貸：實(shí)收資本 150,000 累計(jì)折舊 50,000 三、借款業(yè)務(wù)的核算 ―短期借款”賬戶 “長(zhǎng)期借款”賬戶 第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù) (供應(yīng)過(guò)程 ) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)涉及固定資產(chǎn)的 購(gòu)置和材料采購(gòu)業(yè)務(wù) 一．固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 1． 賬戶設(shè)置： “ 固定資產(chǎn) ” —核算內(nèi)容：核算固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和實(shí)有 數(shù)的情況 。 借：銀行存款 20,000,000 貸：實(shí)收資本 20,000,000 例 2：康佳集團(tuán)以設(shè)備一臺(tái)對(duì)本企業(yè)進(jìn)行投資， 該設(shè)備原值 50萬(wàn)元，雙方評(píng)估作價(jià) 50萬(wàn)元。 戶性質(zhì)：所有者權(quán)益 戶結(jié)構(gòu)：借方登記投入資本的減少額；貸 方登記實(shí)際收到投資人投入的資 本；期末余額 表示期末止收到投 入資本的實(shí)有數(shù)額。利潤(rùn) ： 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。收入 ： 資金在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中的收回。也稱債權(quán)人權(quán)益?！?資金運(yùn)動(dòng)特點(diǎn)：● 體現(xiàn)為循環(huán)與周轉(zhuǎn)方式 ● 具有并存性和繼起性● 按比例并存 ● 具有補(bǔ)償性和增值性資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出▲ 供應(yīng) 過(guò)程 ▲ 生產(chǎn)過(guò)程 ▲ 銷(xiāo)售過(guò)程 ▲資金運(yùn)動(dòng)負(fù)債投入資本貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲(chǔ)備資金固定資金繳納稅金、向投資者分配利潤(rùn)等貨幣資金（ 2 ）商業(yè)企業(yè)、行政與事業(yè)單位資金運(yùn)動(dòng)情況分析（ 3 ）制造業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容圖示資產(chǎn) ： 資金的具體存在或運(yùn)用形態(tài)。第五章 制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 核算與成本計(jì)算 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 一 .企業(yè)的目標(biāo) 二 .企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng) 二 .企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng) （ 1 ） 制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)分析◆ 三個(gè)階段： 資金投入、使用與退出階段。◆ 三個(gè)過(guò)程： 供應(yīng)、生產(chǎn)與銷(xiāo)售過(guò)程。負(fù)債 ： 從債權(quán)人處借入資金等。所有者權(quán)益 ： 由投資者投入的資本金。費(fèi)用 ： 資金在使用過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。第二節(jié) 資 金 籌 集 業(yè) 務(wù) 一 .資本的來(lái)源 資本的來(lái)源主要分為兩種： 一是投資者投入的資本 二是債權(quán)人借入的資本 二 .實(shí)收資本的核算 （一）賬戶的設(shè)置 “實(shí)收資本” ：投資者投入的資本金。 “資本公積”－－－略 （二）入賬價(jià)值： 貨幣資金 —一般以實(shí)際金額入賬 其他資產(chǎn) —一般以評(píng)估或協(xié)議價(jià)入賬 （三）舉例說(shuō)明 例 1：海信集團(tuán)以貨幣資金 2021萬(wàn)對(duì)本企業(yè)進(jìn) 行投資。 借：固定資產(chǎn) 500,000 貸：實(shí)收資本 500,000 例 3：本企業(yè)收到某公司投入的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè) 備原值 20萬(wàn)元，已提折舊 5萬(wàn)元，雙方協(xié)議 以凈值入帳。 —性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶 。 ―在建工程 ” —核算內(nèi)容： 核算企業(yè)尚未安裝的設(shè)備或尚未完工的工程 。 —結(jié)構(gòu)： 借方登記增加的尚未安裝的設(shè)備 或尚未完工的工程，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)的完工設(shè)備和工程的成本，期末余額在借方，表示尚未安裝的設(shè)備或尚未完工 的工程。 借：固定資產(chǎn) 236,500 貸：銀行存款 236,500 （ 2） 在建工程的核算 例 2：企業(yè)購(gòu)入一臺(tái) 需安裝 的設(shè)備 ， 價(jià)款 20萬(wàn)元 ， 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ， 發(fā)生的運(yùn)費(fèi) 2,500元 ，款項(xiàng)已付 。 借：在建工程 4,840 貸：原材料 2,000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 340 － 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 應(yīng) 付 工 資 2,500 在建工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)將工程建設(shè) 中發(fā)生的全部成本一并計(jì)入。 借：固定資產(chǎn) 241,340 貸：在建工程 241,340 二．材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 1． 賬戶設(shè)置 “ 在途物資 ” —核算內(nèi)容：核算企業(yè)已經(jīng)購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)物資的增減變動(dòng)情況 . —性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶 。 —性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶 。 ―應(yīng)付賬款” —核算內(nèi)容：核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接 受勞務(wù)等而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié) 算債務(wù)的增減變動(dòng)情況。 —結(jié)構(gòu)：借方登記已償還給供應(yīng)單位的款項(xiàng)， 貸方登記應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，期 末余額一般在貸方， 表示尚未償還的 欠款。 —性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶。 商業(yè)匯票包括：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 —性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶 。 ―應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ” —核算內(nèi)容：核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅 金 。 —結(jié)構(gòu)：借方登記已交的稅金，貸方登記應(yīng)交 納的稅金，期末余額在貸方，表示應(yīng) 交而未交的稅金。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額），可以從銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅 (