【正文】 0 000元，到期用現(xiàn)金歸還。 例 例 6中，新星股份有限公司向銀行借入長期借款 20萬元，到期后用開出支票償還給銀行。 例 借：短期貸款 20 000 貸：庫存現(xiàn)金 20 000 借：長期借款 200 000 貸：銀行存款 200 000 第四章 第三節(jié) 一 、 供應(yīng)過程核算的任務(wù) ? 用貨幣資金購買材料 ， 形成生產(chǎn)儲(chǔ)備 ，借以保證生產(chǎn)過程的不斷進(jìn)行 。 供應(yīng)過程的核算就是要運(yùn)用會(huì)計(jì)方法對(duì)這一過程進(jìn)行反映和監(jiān)督 。 供應(yīng)方 企業(yè) 材料 （或貨物） 現(xiàn)金、銀行存款等 第三節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 第四章 第三節(jié) 期初余額： 在途材料的實(shí)有數(shù) 本期增加額： 在途材料的買價(jià)以及支付的采購費(fèi)用 本期減少額： 入庫材料的實(shí)際成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 在途材料的實(shí)有數(shù) 本期貸方發(fā)生額 借 物資采購 貸 二 、 供應(yīng)過程核算賬戶設(shè)置 物資采購 \原材料 \應(yīng)付票據(jù) \應(yīng)付賬款 \應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (在途材料 ) ①性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ②用途：反映和監(jiān)督公司在途材料的增減變化及結(jié)余情況。 ③結(jié)構(gòu)： （見下頁） ④明細(xì)賬戶設(shè)置：按照材料的品質(zhì)設(shè)置 第四章 第三節(jié) 期初余額： 期初庫存材料的成本 本期增加額： 入庫材料的實(shí)際成本 本期減少額： 發(fā)出領(lǐng)用的實(shí)際成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 期末庫存材料的成本 本期貸方發(fā)生額 借 原材料 貸 ①性質(zhì)：資產(chǎn)類 ②用途：反映和監(jiān)督公司 庫存 材料的增減變化及結(jié)余情況。 ③結(jié)構(gòu)： （見下頁） ④明細(xì)賬戶設(shè)置：按照材料的品質(zhì)設(shè)置 第四章 第三節(jié) 本期減少額： 實(shí)際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應(yīng)付賬款 本期增加額： 購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 尚未支付的應(yīng)付賬款 借 應(yīng)付賬款 貸 3. 應(yīng)付賬款 ①性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 ②用途：反映和監(jiān)督公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 ③結(jié)構(gòu)： （見下頁） ④明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照客戶單位名稱設(shè)置 第四章 第三節(jié) 本期減少額： 票據(jù)到期實(shí)際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應(yīng)付票據(jù) 本期增加額： 購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的匯票 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息 借 () 應(yīng)付票據(jù) 貸（ +） 4. 應(yīng)付票據(jù) ①性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 ②用途：反映和監(jiān)督公司因購買材料、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商 業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯 票。 ③結(jié)構(gòu)： （見下頁） 第四章 第三節(jié) 5. 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 ① 性質(zhì)：負(fù)債類科目 ② 用途：用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁 ） ④ 明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照稅金的種類 增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié) 的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅 ， 實(shí) 行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅 。 增值稅是一種價(jià)外稅 。 增值稅的承擔(dān)者為 最終的消費(fèi)者 。 由購買者支付 ， 銷售者代收 代交 。 第四章 第三節(jié) 供應(yīng)過程 （進(jìn)貨） 銷售過程 （銷貨） ?? 進(jìn)項(xiàng)稅額 10 000元 15 000元 增值稅 =（ 15 000 － 10 000） 17% = 850 增值稅 = 15 000 17% － 10 000 17% = 850 10 000 17% = 1 700 15 000 17% = 2 550 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 借 (+) 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 貸（ ） 第四章 第三節(jié) 供應(yīng)過程核算圖 銀行存款 借 貸 物資采購 借 貸 應(yīng)付賬款 借 貸 應(yīng)交稅金 借 貸 原材料 借 貸 ①現(xiàn)購 ②賒購 2 ③ 償還貨款 ④ 材料入庫 4 1 3 第四章 第三節(jié) 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 材料采購、入庫的基本賬務(wù)處理 ? 采購結(jié)算貨款時(shí)： 借：物資采購 — 材料 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（現(xiàn)購業(yè)務(wù)） 應(yīng)付賬款（賒購業(yè)務(wù)） 應(yīng)付票據(jù)（賒購 —— 商業(yè)匯票結(jié)算） 貸方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇 ?材料入庫后，會(huì)計(jì)人員做賬： 借：原材料 — 材料 貸：物資采購 — 材料 第四章 第三節(jié) 【 例 1】 公司向北方工廠購買甲材料，受到北方工廠開來的專用發(fā)票，數(shù)量 2021千克，單價(jià) ，價(jià)款 3800元，增值稅 646元，價(jià)稅合計(jì) 4446元，以銀行存款支付。 借：物資采購 — 甲材料 3 800 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 646 貸：銀行存款 4 446 ①現(xiàn)購 【 例 2】 公司向北方工廠購買乙材料已到，供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙材料 3000千克，每千克 ，價(jià)款 6000元，增值稅 1020元，價(jià)稅合計(jì) 7020元，款項(xiàng)尚未支付。 借：物資采購 — 乙材料 6 000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 1 020 貸：應(yīng)付賬款 — 東方公司 7 020 ②賒購 第四章 第三節(jié) 【 例 3】 企業(yè)以銀行存款 7020元支付前欠北方工廠購買乙材料貨款。 借：應(yīng)付賬款 — 東方公司 7 020 貸：銀行存款 7 020 ③ 償還貨款 ?知識(shí)點(diǎn)：采購成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn) ? 采購成本的組成 :采購成本＝材料買價(jià)＋采購費(fèi)用 ?采購成本的歸集 :在實(shí)際工作中，采購成本的歸集是通過“物資采購”明細(xì)賬進(jìn)行歸集。 ?采購成本的結(jié)轉(zhuǎn) :就是材料采購業(yè)務(wù)結(jié)束，材料已經(jīng)入庫，并已計(jì)算出材料采購成本，會(huì)計(jì)上將在途材料轉(zhuǎn)入庫存材料。 【 例 4】 企業(yè)以銀行存款 500元支付乙材料運(yùn)費(fèi)。 借：物資采購 — 乙材料 500 貸：銀行存款 500 第四章 第三節(jié) 【 例 5】 乙材料驗(yàn)收入庫 ， 結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本 ，其中買價(jià) 6000元 ， 運(yùn)費(fèi) 500元 。 ④ 材料入庫 借：原材料 6 500 貸： 物資采購 — 乙材料 6 500 ?知識(shí)點(diǎn)： 采購費(fèi)用的分配 —— 一次購入多種或多類材料 ， 發(fā)生一筆采購費(fèi)用 。 ? 分配的標(biāo)準(zhǔn)： ? 分配的公式： 材料的重量、體積、買價(jià)等 采購費(fèi)用 分配率 = 應(yīng)分配的采購費(fèi)用 各種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì) 某種材料應(yīng)分 配的采購費(fèi)用 = 該材料的分配標(biāo)準(zhǔn) 采購費(fèi)用 分配率 第四章 第三節(jié) 采購費(fèi)用 分配率 = 1000 = 2021 + 3000 ? 甲材料應(yīng)分 配的采購費(fèi)用 = 2021 = 400 ? 乙材料應(yīng)分 配的采購費(fèi)用 = 3000 = 600 ? 借：物資采購 — 甲材料 400 物資采購 — 乙材料 600 貸：銀行存款 1 000 【 例 】 上述購入甲、乙材料共支付采購費(fèi)用1000元，以銀行存款支付。其中甲、乙材料分別購入 2021千克和 3000千克。 ?固定資產(chǎn)購進(jìn)的核算 ? 入賬金額：按實(shí)際成本入賬，包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅。 ? 舉例：企業(yè)購進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，發(fā)票價(jià)格20萬元，增