【正文】 第二節(jié) （ 1） “ 實收資本 ” 賬戶： 核算企業(yè)實際收到的投資者投入的資本。 企業(yè)將各種收入減去各種成本或費用即為企業(yè)的利潤。 企業(yè)會發(fā)出采購的材料，材料儲備資金變成生產(chǎn)資金，固定資產(chǎn)隨著其損耗的程度，以折舊的形式，逐漸地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金。 第四章 制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè) 務(wù)的核算 ? 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)概 述 ? 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ? 第三節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 ? 第四節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 ? 第五節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 ? 第六節(jié) 財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算程序總圖簡圖： 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤 、 繳納稅金等 財務(wù)成果計算與分 配業(yè)務(wù) 材料采 購業(yè)務(wù) 資金退 出業(yè)務(wù) 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)概述 供應(yīng)過程 — 工業(yè)企業(yè)的第一階段 第四章 第一節(jié) 采購生產(chǎn)材料 購置生產(chǎn)設(shè)備 發(fā)生的采購費用 驗收材料 結(jié)算材料貨款 生產(chǎn)過程 — 工業(yè)企業(yè)的第二階段 第四章 第一節(jié) 直接材料 直接人工 制造費用 生產(chǎn)工人的工資及其計提的職工福利費用。 車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用。利潤總額按規(guī)定上交所得稅后即為企業(yè)的凈利潤。 收到投資者投入的現(xiàn)金、實物等 投資人收回投資 （退回投資） 實際收到投資者的投入資本 借方 實收資本 貸方 按不同的投資者設(shè)明細賬 第四章 第二節(jié) （ 2） “ 其他應(yīng)收款 ” 賬戶： 核算企業(yè)各種除銷售產(chǎn)品以外的各種應(yīng)收或暫付款。 例 從銀行存款中提取現(xiàn)金 3000元備用。 例 借：原材料 10 000 貸：實收資本 10 000 借：銀行存款 350 000 固定資產(chǎn) 600 000 貸：實收資本 950 000 第四章 第二節(jié) 二、借入資金的核算 ※ 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了彌補生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足，經(jīng)常需要向銀行或其它金融機構(gòu)等債權(quán)人借入資金。 ※ 借款的核算包括 取得借款、支付借款利息和歸還借款 三項主要內(nèi)容。 歸還借款 向銀行借入款 尚未 還借款 借方 長期借款 貸方 第四章 第二節(jié) (2)“短期貸款”賬戶 該賬戶屬于負債類賬戶，核算公司向銀行或其他金額機構(gòu)借入的期限在 1年以下（含 1年）的各項借款。其借方登記本期發(fā)生的各項財務(wù)費用，貸方反映期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額。 例 06年 12月，新星股份有限公司向銀行借入 3年期借款 20萬元，用于購建廠房，款項已存入銀行。 供應(yīng)過程的核算就是要運用會計方法對這一過程進行反映和監(jiān)督 。 ③結(jié)構(gòu)： （見下頁） ④明細賬戶的設(shè)置：按照客戶單位名稱設(shè)置 第四章 第三節(jié) 本期減少額： 票據(jù)到期實際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應(yīng)付票據(jù) 本期增加額： 購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的匯票 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息 借 () 應(yīng)付票據(jù) 貸（ +） 4. 應(yīng)付票據(jù) ①性質(zhì)：負債類賬戶 ②用途：反映和監(jiān)督公司因購買材料、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商 業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯 票。 增值稅的承擔者為 最終的消費者 。 借：物資采購 — 乙材料 6 000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額 ） 1 020 貸：應(yīng)付賬款 — 東方公司 7 020 ②賒購 第四章 第三節(jié) 【 例 3】 企業(yè)以銀行存款 7020元支付前欠北方工廠購買乙材料貨款。 借：物資采購 — 乙材料 500 貸：銀行存款 500 第四章 第三節(jié) 【 例 5】 乙材料驗收入庫 ， 結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本 ，其中買價 6000元 ， 運費 500元 。 ?固定資產(chǎn)購進的核算 ? 入賬金額：按實際成本入賬，包括買價、運雜費、增值稅。 確定產(chǎn)品的制造成本 —— 制造成本法下 ， 產(chǎn)品制造成本項目主要包括： 直接材料 直接人工費 制造費用 第四章 第四節(jié) 二 、 生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ? 設(shè)置反映生產(chǎn)過程進行情況的賬戶 ? “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 ? “ 制造費用 ” 賬戶 ? 涉及的其他相關(guān)賬戶： “ 庫存商品 ” 、 “ 待攤費用 ” 、 “ 預(yù)提費用 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、“ 累計折舊 ” 賬戶等 。 ③結(jié)構(gòu)： (見下 ) ④明細科目的設(shè)置：按產(chǎn)成品的種類、品名和規(guī)格設(shè)置。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費用 660 貸：原材料 7 060 第四章 第四節(jié) 工資費用的結(jié)轉(zhuǎn)： 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （ 車間生產(chǎn)工人工資 ） 制造費用 （ 車間管理人員工資 ） 管理費用 （ 企業(yè)管理人員工資 ） 營業(yè)費用 （ 企業(yè)銷售機構(gòu)人員工資 ） 應(yīng)付職工薪酬 福利費 （ 企業(yè)福利人員工資 ） 在建工程 （ 企業(yè)基建人員工資 ） 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 【 例 2】 企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下：制造A產(chǎn)品工人工資 700元， B產(chǎn)品工人工資 1000元，制造部門管理人員工資 300元。 借： 應(yīng)付職工薪酬 工資 2 000 貸：銀行存款 2 000 第四章 第四節(jié) 固定資產(chǎn)概念 :指使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 借 累計折舊 貸 本期減少額： 固定資產(chǎn)折舊的沖銷數(shù) 期初余額： 前期已經(jīng)計提固定資產(chǎn)的損耗價值 本期增加額： 本期固定資產(chǎn)已損耗價值 期末余額： 已經(jīng)計提固定資產(chǎn)的損耗價值 累計折舊 生產(chǎn)使用的機器設(shè)備 非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)折舊 設(shè)備用途 成本歸屬 折舊費的計提： 折舊費的計提依據(jù)是固定資產(chǎn)的各期的期初余額 某期應(yīng)計提的折舊費＝期初固定資產(chǎn)的原始價值折舊率 計提的核算 制造費用 管理費用 【例 5】 企業(yè)計提制造部門固定資產(chǎn)折舊費 1200元。實際工作中，是通過 “ 制造費用 ” 科目進行歸集的。 生產(chǎn)成本 — A 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費用 660 貸：原材料 7 060