【正文】 行存款 000借：物資采購(gòu) —— 乙材料 000借：物資采購(gòu) —— 甲材料 分配標(biāo)準(zhǔn) （買(mǎi)價(jià)或重量等） 各種材料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額 =分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率即： 企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額 =銷(xiāo)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額【 例 518】 支付甲、乙兩種材料外地運(yùn)雜費(fèi)。 ? 增值稅稅率： 一般為 17%。隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于 價(jià)外稅 ，不計(jì)入材料采購(gòu)成本。86026120(2)材料采購(gòu)實(shí)際成本的構(gòu)成材料采購(gòu)實(shí)際成本 ＝ 買(mǎi)價(jià) ＋ 其他采購(gòu)費(fèi)用（ 3）賬戶(hù)設(shè)置（ 4）核算舉例： 見(jiàn)教材 — 117【 例 517】 購(gòu)入甲、乙兩種材料，材料款及進(jìn)項(xiàng)稅額全部付清?！?貸：在建工程 【 例 516】 需要安裝設(shè)備安裝完畢，已交付使用。12【 例 515】 自行安裝設(shè)備發(fā)生各種費(fèi)用。貸：銀行存款 600【 例 514】 購(gòu)入需要安裝設(shè)備，貨款已付。148借：固定資產(chǎn) 包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等。 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的，單位價(jià)值在2023元以上，使用期限超過(guò) 2年的物品。000200貸：長(zhǎng)期借款 000000貸：長(zhǎng)期借款 000借：銀行存款 賬戶(hù)結(jié)構(gòu) :貸方登記增加數(shù) ?！? 計(jì)算公式 （計(jì)算復(fù)利方法） ： 長(zhǎng)期借款利息＝（借款本金＋應(yīng)付利息） 利率 時(shí)間（按月）※ 支付方式： ① 到期一次還本付息。如購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、建造廠(chǎng)房等。1借：短期借款 500【 例 582】 支付 6月短期借款利息?！? 6月利息計(jì)算： 1 000 0006%247?！?例 581】 確認(rèn) 6月短期借款利息 (預(yù)提方式 )。500 ※ 本月利息計(jì)算： 1 000 0006%247。1余額在貸方。年利率為 6%（月利率為 %）。 ② 按季度或半年支付。 ※ 計(jì)算公式： 短期借款利息＝借款本金 利率 時(shí)間（按月） ※ 支付方式： ① 按月度支付。2）用途：滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要。 借：固定資產(chǎn) 1 300 000 貸：資本公積 —— 股本溢價(jià) 1 300 000 ※ 注意與接受投資者以設(shè)備向企業(yè)投資賬務(wù)處理上的區(qū)別 !【 例 55】 發(fā)行股票。（ 3）資本公積的用途 ★ 轉(zhuǎn)增資本金（股本）。 ? 所有權(quán)歸屬于投資者，是所有者權(quán)益的重要組成部分。 股本＝發(fā)行股票數(shù)量 面值 2 000 0001 ＝ 2 000 000 ※ 13 132 000為股本溢價(jià)額。（ 6）核算舉例： 見(jiàn)教材 【 例 51】 發(fā)行股票。（ 4）股份公司的實(shí)收資本（股本） 1）股份公司籌集資本方式 ：發(fā)行股票。（ 1）實(shí)收資本的含義 是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實(shí)際投入企業(yè)的資本金。本負(fù) 固定資金 ▲資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 實(shí)際繳納稅金、支付已分配利潤(rùn)，資金即退出了企業(yè)。投 生產(chǎn)資金 入資 成品資金 ▲ ▲ 銷(xiāo)售過(guò)程 本負(fù) 固定資金 ▲資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù) 購(gòu)建固定資產(chǎn)，進(jìn)行設(shè)備安裝，進(jìn)行材料采購(gòu)；辦理貨款結(jié)算，計(jì)算材料采購(gòu)成本、設(shè)備的安裝成本等。分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金 貨幣資金 債 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲ 供應(yīng) 過(guò)程 分配利潤(rùn)、繳納稅金等貨幣資金 貨幣資金 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲ 供應(yīng) 過(guò)程 本負(fù) 固定資金 ▲資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 制造業(yè)企業(yè)主要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲ 供應(yīng) 過(guò)程 貨幣資金 分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售為主要活動(dòng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織。 生產(chǎn)資金 投 生產(chǎn)資金 投 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲ 供應(yīng) 過(guò)程 貨幣資金 分配利潤(rùn)、繳納稅金等材料采購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金 債3. 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù) 組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設(shè)備、材料、人工；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)等?！Y金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 固定資金 本負(fù) ▲ ▲ 銷(xiāo)售過(guò)程 成品資金 入資 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲ 供應(yīng) 過(guò)程 貨幣資金 分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、資金籌集業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 權(quán)益資金可理解為所有者權(quán)益資金，即投資者的投資及其增值。（ 2）實(shí)收資本的分類(lèi)實(shí)收資本國(guó)家資本金法人資本金個(gè)人資本金外商資本金貨幣資金投資實(shí)物資產(chǎn)投資有價(jià)證券投資無(wú)形資產(chǎn)投資按 資主體劃分按 資形式劃分（ 3）實(shí)收資本入賬價(jià)值的確定 ? 貨幣資金投資 —— 按實(shí)際收到的投資額入賬。 2）發(fā)行股票方式： 3）發(fā)行費(fèi)用： 如委托發(fā)行，應(yīng)按發(fā)行股票收入的一定比例（假定為 3%）承擔(dān)一定的手續(xù)費(fèi)（假定為 468 000元）。 借：銀行存款 15 132 000 貸：股本 2 000 000 貸：資本公積 —— 股本溢價(jià) 13 132 000 ※ 15 132 000為股本與資本公積之和。 股本溢價(jià)額＝溢價(jià)發(fā)行額－發(fā)行手續(xù)費(fèi) 2 000 000 － 468 000＝ 13 132 000【 例 52】 接受設(shè)備投資。 ? 實(shí)質(zhì)上是一種準(zhǔn)資本（資本儲(chǔ)備），可轉(zhuǎn)增資本金。（ 4）賬戶(hù)設(shè)置（ 5）核算舉例： 見(jiàn)教材 。 借：銀行存款 33 600 000 貸：股本 28 000 000 貸：資本公積 —— 股本溢價(jià) 5 600 000 ※ 本例未涉及發(fā)行費(fèi)用的賬務(wù)處理，獲款收入與溢價(jià)發(fā)行額相等 ! （二）負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)從債權(quán)人處籌集的資金。如購(gòu)買(mǎi)材料、發(fā)放工資等。 ② 按季度或半年支付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，在應(yīng)負(fù)擔(dān)借款利息，但并未實(shí)際支付利息的月份，采用預(yù)提的方式確認(rèn)。（ 3）賬戶(hù)設(shè)置 預(yù)提費(fèi)用賬戶(hù)性質(zhì) :負(fù)債類(lèi)。（ 3）核算舉例： 見(jiàn)教材 — 100【 例 56】 借入短期借款 (年利率為 6%，按季支付 )。000貸：短期借款 1借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2貸：預(yù)提費(fèi)用 1215/30 ＝ 2 5005貸：預(yù)提費(fèi)用 12 ＝ 5 000 兩個(gè)月計(jì)預(yù)提 10 000元。借：預(yù)提費(fèi)用 1000（ 2）長(zhǎng)期借款本金及利息的確認(rèn)與計(jì)量1）本金的確認(rèn)與計(jì)量： 按申請(qǐng)借款時(shí)實(shí)際收到的借款數(shù)額，以及在借款使用過(guò)程中計(jì)算出來(lái)的應(yīng)付借款利息數(shù)確認(rèn)。 ② 分期還本付息。借方登記減少數(shù) 。000【 例 511】 計(jì)算本年應(yīng)付長(zhǎng)期借款利息。400000借：長(zhǎng)期借款 6 定（ 1）建造固定資產(chǎn)價(jià)值的確定 對(duì)建造固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（不管是否辦理竣工決算），即可按估計(jì)價(jià)值入賬。： 見(jiàn)教材 — 108固定資產(chǎn)在建工程賬戶(hù)性質(zhì)： 資產(chǎn)類(lèi)。250借：在建工程 566借：在建工程 貸：原材料 000貸：應(yīng)付福利費(fèi) 601000借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 860※ ? 銷(xiāo)項(xiàng)稅額： 銷(xiāo)售額 稅率?！?【 例 519】 購(gòu)入丙材料，貨款尚未支付。720—— 紅星工廠(chǎng) 720【 例 520】 向供貨企業(yè)預(yù)付購(gòu)貨款。借：預(yù)付賬款 —— 勝利工廠(chǎng) 180貸：銀行存款 180應(yīng)先記入 “預(yù)付賬款 ”賬戶(hù)，待材料到達(dá)時(shí)再進(jìn)行沖轉(zhuǎn)。71貸：預(yù)付賬款 —— 勝利工廠(chǎng) 000※ 【 例 522】 簽發(fā)商業(yè)匯票，購(gòu)入丁材料?！?結(jié)構(gòu)見(jiàn)教材 。計(jì)算公式：不含稅價(jià)款 =價(jià)稅款總額 247。借：應(yīng)付賬款 —— 紅星工廠(chǎng) 256貸：應(yīng)付票據(jù) —— 單位 一種負(fù)債減少，另一種負(fù)債增加。甲材料 = 12 000 + 5 000 = 125 000元 乙材料 = 38 000 + 2 000 = 40 000元 丙 材料 = 216 000 + 4 000 + 420 000 + 5 000 = 645 000元 丁 材料 = 358 000元材料采購(gòu)實(shí)際成本 ＝ 買(mǎi)價(jià) ＋ 采購(gòu)費(fèi)用然后編制會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 —— 甲材料 12540000貸：物資采購(gòu) —— 甲材料 000貸：物資采購(gòu) —— 丁材料 000【 例 5補(bǔ)例 】 發(fā)出甲材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，實(shí)際成本 50 000元。50● 專(zhuān)門(mén)設(shè)置核算材料成本差異的賬戶(hù)。9貸：現(xiàn)金 1并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。54貸：物資采購(gòu) —— 甲材料 （ 200 借：生產(chǎn)成本 65 000 貸：原材料 —— 甲材料 65 000 【 例 527】 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)（分配）領(lǐng)用材料的成本差異。材料成本 月初結(jié)存材料成本差異 +本月收入材料成本差異差 異 率 月初結(jié)存材料計(jì)劃成本 +本月收入材料計(jì)劃成本發(fā)出材料應(yīng) 某種發(fā)出材 材料成本分配差異額 料計(jì)劃成本 差 異 率本例：材料成本 3 000 + 1 200差 異 率 50 000+54 000發(fā)出材料應(yīng)分配差異額 = 100%= 100% = 4%== 65 000元 4% =2 600元會(huì)計(jì)分錄：甲材料月初計(jì)劃成本 50 000元，節(jié)約差 3 000元； 本月購(gòu)入甲材料計(jì)劃成本 54 000元，超支差 1 200元。※ ※ ★ 按照劃分收益性支出和資本性支出權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比等原則確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制是按照支出發(fā)揮效用（受益）期間確認(rèn)費(fèi)用的，而不考慮款項(xiàng)的具體支付時(shí)間。（ 1）聯(lián)系： ★ 生產(chǎn)費(fèi)用是發(fā)生過(guò)程也是產(chǎn)品成本的形成過(guò)程，費(fèi)用是產(chǎn)品成本形成的基礎(chǔ) 。 1）賬戶(hù)設(shè)置 2）核算舉例： 見(jiàn)教材 【 例 528】 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車(chē)間一般耗用材料。 借：應(yīng)付工資 3 600 000 貸：現(xiàn)金 3 600 000【 例 531】 計(jì)算并分配本月職工工資總額?！?工資分配率 =應(yīng)分配工資總額 247?！?福利費(fèi)應(yīng)按照規(guī)定根據(jù)各類(lèi)人員工資額的一定比例計(jì)算提取。年初付款時(shí)已經(jīng)借記 “待攤費(fèi)用 ”賬戶(hù)