【正文】 行存款 000借：物資采購 —— 乙材料 000借：物資采購 —— 甲材料 分配標準 （買價或重量等） 各種材料應分配共同性費用額 =分配標準 分配率即： 企業(yè)當期應納稅額 =銷項稅額 進項稅額【 例 518】 支付甲、乙兩種材料外地運雜費。 ? 增值稅稅率： 一般為 17%。隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于 價外稅 ，不計入材料采購成本。86026120(2)材料采購實際成本的構成材料采購實際成本 ＝ 買價 ＋ 其他采購費用（ 3）賬戶設置（ 4）核算舉例： 見教材 — 117【 例 517】 購入甲、乙兩種材料，材料款及進項稅額全部付清?！?貸：在建工程 【 例 516】 需要安裝設備安裝完畢，已交付使用。12【 例 515】 自行安裝設備發(fā)生各種費用。貸：銀行存款 600【 例 514】 購入需要安裝設備，貨款已付。148借：固定資產(chǎn) 包括買價、運輸費、包裝費和安裝成本等。 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營使用的，單位價值在2023元以上，使用期限超過 2年的物品。000200貸：長期借款 000000貸：長期借款 000借：銀行存款 賬戶結構 :貸方登記增加數(shù) ?！? 計算公式 （計算復利方法） ： 長期借款利息＝（借款本金＋應付利息） 利率 時間（按月）※ 支付方式： ① 到期一次還本付息。如購買設備、建造廠房等。1借：短期借款 500【 例 582】 支付 6月短期借款利息。※ 6月利息計算： 1 000 0006%247?！?例 581】 確認 6月短期借款利息 (預提方式 )。500 ※ 本月利息計算： 1 000 0006%247。1余額在貸方。年利率為 6%（月利率為 %）。 ② 按季度或半年支付。 ※ 計算公式： 短期借款利息＝借款本金 利率 時間（按月） ※ 支付方式： ① 按月度支付。2）用途：滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營臨時周轉需要。 借：固定資產(chǎn) 1 300 000 貸：資本公積 —— 股本溢價 1 300 000 ※ 注意與接受投資者以設備向企業(yè)投資賬務處理上的區(qū)別 !【 例 55】 發(fā)行股票。（ 3）資本公積的用途 ★ 轉增資本金（股本）。 ? 所有權歸屬于投資者，是所有者權益的重要組成部分。 股本＝發(fā)行股票數(shù)量 面值 2 000 0001 ＝ 2 000 000 ※ 13 132 000為股本溢價額。（ 6）核算舉例： 見教材 【 例 51】 發(fā)行股票。（ 4）股份公司的實收資本（股本） 1）股份公司籌集資本方式 ：發(fā)行股票。（ 1）實收資本的含義 是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實際投入企業(yè)的資本金。本負 固定資金 ▲資金籌集業(yè)務 儲備資金 實際繳納稅金、支付已分配利潤，資金即退出了企業(yè)。投 生產(chǎn)資金 入資 成品資金 ▲ ▲ 銷售過程 本負 固定資金 ▲資金籌集業(yè)務 儲備資金 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務 購建固定資產(chǎn)，進行設備安裝，進行材料采購；辦理貨款結算，計算材料采購成本、設備的安裝成本等。分配利潤、繳納稅金等財務成果形成與分配業(yè)務材料采購業(yè)務資金退出業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金 貨幣資金 債 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉） 資金退出生產(chǎn)過程▲ 供應 過程 分配利潤、繳納稅金等貨幣資金 貨幣資金 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉） 資金退出生產(chǎn)過程▲ 供應 過程 本負 固定資金 ▲資金籌集業(yè)務 儲備資金 制造業(yè)企業(yè)主要 經(jīng)濟業(yè)務的核算 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉） 資金退出生產(chǎn)過程▲ 供應 過程 貨幣資金 分配利潤、繳納稅金等財務成果形成與分配業(yè)務材料采購業(yè)務資金退出業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè) 主要經(jīng)濟業(yè)務概述一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務內容 制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動內容的經(jīng)濟組織。 生產(chǎn)資金 投 生產(chǎn)資金 投 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉） 資金退出生產(chǎn)過程▲ 供應 過程 貨幣資金 分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金 債3. 生產(chǎn)過程業(yè)務 組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設備、材料、人工；計算并結轉完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗收入庫手續(xù)等?！Y金籌集業(yè)務 儲備資金 固定資金 本負 ▲ ▲ 銷售過程 成品資金 入資 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉） 資金退出生產(chǎn)過程▲ 供應 過程 貨幣資金 分配利潤、繳納稅金等財務成果形成與分配業(yè)務材料采購業(yè)務資金退出業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算一、資金籌集業(yè)務的基本內容 權益資金可理解為所有者權益資金，即投資者的投資及其增值。（ 2）實收資本的分類實收資本國家資本金法人資本金個人資本金外商資本金貨幣資金投資實物資產(chǎn)投資有價證券投資無形資產(chǎn)投資按 資主體劃分按 資形式劃分（ 3）實收資本入賬價值的確定 ? 貨幣資金投資 —— 按實際收到的投資額入賬。 2）發(fā)行股票方式： 3）發(fā)行費用： 如委托發(fā)行，應按發(fā)行股票收入的一定比例（假定為 3%）承擔一定的手續(xù)費（假定為 468 000元）。 借：銀行存款 15 132 000 貸：股本 2 000 000 貸：資本公積 —— 股本溢價 13 132 000 ※ 15 132 000為股本與資本公積之和。 股本溢價額＝溢價發(fā)行額－發(fā)行手續(xù)費 2 000 000 － 468 000＝ 13 132 000【 例 52】 接受設備投資。 ? 實質上是一種準資本（資本儲備），可轉增資本金。（ 4）賬戶設置（ 5）核算舉例： 見教材 。 借：銀行存款 33 600 000 貸：股本 28 000 000 貸：資本公積 —— 股本溢價 5 600 000 ※ 本例未涉及發(fā)行費用的賬務處理，獲款收入與溢價發(fā)行額相等 ! （二）負債資金籌集業(yè)務的核算 企業(yè)從債權人處籌集的資金。如購買材料、發(fā)放工資等。 ② 按季度或半年支付。按照權責發(fā)生制原則要求，在應負擔借款利息，但并未實際支付利息的月份，采用預提的方式確認。（ 3）賬戶設置 預提費用賬戶性質 :負債類。（ 3）核算舉例： 見教材 — 100【 例 56】 借入短期借款 (年利率為 6%，按季支付 )。000貸：短期借款 1借：財務費用 2貸：預提費用 1215/30 ＝ 2 5005貸：預提費用 12 ＝ 5 000 兩個月計預提 10 000元。借：預提費用 1000（ 2）長期借款本金及利息的確認與計量1）本金的確認與計量： 按申請借款時實際收到的借款數(shù)額，以及在借款使用過程中計算出來的應付借款利息數(shù)確認。 ② 分期還本付息。借方登記減少數(shù) 。000【 例 511】 計算本年應付長期借款利息。400000借：長期借款 6 定（ 1）建造固定資產(chǎn)價值的確定 對建造固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)（不管是否辦理竣工決算），即可按估計價值入賬。： 見教材 — 108固定資產(chǎn)在建工程賬戶性質： 資產(chǎn)類。250借：在建工程 566借：在建工程 貸：原材料 000貸：應付福利費 601000借：應交稅金 —— 應交增值稅 860※ ? 銷項稅額： 銷售額 稅率?！?【 例 519】 購入丙材料，貨款尚未支付。720—— 紅星工廠 720【 例 520】 向供貨企業(yè)預付購貨款。借：預付賬款 —— 勝利工廠 180貸：銀行存款 180應先記入 “預付賬款 ”賬戶，待材料到達時再進行沖轉。71貸：預付賬款 —— 勝利工廠 000※ 【 例 522】 簽發(fā)商業(yè)匯票，購入丁材料?！?結構見教材 。計算公式：不含稅價款 =價稅款總額 247。借：應付賬款 —— 紅星工廠 256貸：應付票據(jù) —— 單位 一種負債減少，另一種負債增加。甲材料 = 12 000 + 5 000 = 125 000元 乙材料 = 38 000 + 2 000 = 40 000元 丙 材料 = 216 000 + 4 000 + 420 000 + 5 000 = 645 000元 丁 材料 = 358 000元材料采購實際成本 ＝ 買價 ＋ 采購費用然后編制會計分錄：借：原材料 —— 甲材料 12540000貸：物資采購 —— 甲材料 000貸：物資采購 —— 丁材料 000【 例 5補例 】 發(fā)出甲材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，實際成本 50 000元。50● 專門設置核算材料成本差異的賬戶。9貸：現(xiàn)金 1并結轉材料成本差異。54貸：物資采購 —— 甲材料 （ 200 借：生產(chǎn)成本 65 000 貸：原材料 —— 甲材料 65 000 【 例 527】 計算并結轉（分配）領用材料的成本差異。材料成本 月初結存材料成本差異 +本月收入材料成本差異差 異 率 月初結存材料計劃成本 +本月收入材料計劃成本發(fā)出材料應 某種發(fā)出材 材料成本分配差異額 料計劃成本 差 異 率本例：材料成本 3 000 + 1 200差 異 率 50 000+54 000發(fā)出材料應分配差異額 = 100%= 100% = 4%== 65 000元 4% =2 600元會計分錄：甲材料月初計劃成本 50 000元，節(jié)約差 3 000元； 本月購入甲材料計劃成本 54 000元，超支差 1 200元?！?※ ★ 按照劃分收益性支出和資本性支出權責發(fā)生制和配比等原則確認。權責發(fā)生制是按照支出發(fā)揮效用（受益）期間確認費用的，而不考慮款項的具體支付時間。（ 1）聯(lián)系： ★ 生產(chǎn)費用是發(fā)生過程也是產(chǎn)品成本的形成過程，費用是產(chǎn)品成本形成的基礎 。 1）賬戶設置 2）核算舉例： 見教材 【 例 528】 生產(chǎn)產(chǎn)品領用、車間一般耗用材料。 借：應付工資 3 600 000 貸：現(xiàn)金 3 600 000【 例 531】 計算并分配本月職工工資總額?！?工資分配率 =應分配工資總額 247?！?福利費應按照規(guī)定根據(jù)各類人員工資額的一定比例計算提取。年初付款時已經(jīng)借記 “待攤費用 ”賬戶