【正文】 購置業(yè)務(wù)的核算 （ 1） 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算 1） 賬戶設(shè)置 —— 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 2 ） 賬務(wù)處理 （例 5）例 1， 投資者用貨幣資金向企業(yè)投資，會計分錄： 借：銀行存款 7 020 貸：實收資本 —— 國家資本金 7 020例 2， 投資者用設(shè)備向企業(yè)投資，會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 150 000 貸：實收資本 —— 單位 150 000例 3， 投資者用商標權(quán)等向企業(yè)投資，一般難以直接確認其實際成本，應(yīng)經(jīng)專家評估確認，會計分錄： 借：無形資產(chǎn) 50 000 貸：實收資本 —— 國家資本金 50 000例 4， 外商與企業(yè)的注冊資本金各應(yīng)為 500萬元。應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理： 1）月末（調(diào)整）時分錄： 借：應(yīng)收賬款 4 680 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 000 貸：應(yīng)交稅金 680不調(diào)整后果： 虛減資產(chǎn)、收入與利潤，虛減負債。 預(yù)收賬款的賬務(wù)處理： 1）預(yù)收時分錄： 借：銀行存款 7 020 貸：預(yù)收賬款 7 020 2）供貨（調(diào)整）時分錄： 借：預(yù)收賬款 2 340 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 340不調(diào)整后果： 虛減收入與利潤，虛增、虛減負債。每月應(yīng)負擔(dān)利息為 500元（計 3 000元）。該支出使企業(yè)在全年 12個月內(nèi)受益，在每個月份的受益額為1000元（即 12 000元 /12）。 雖未收到貨幣資金，但已獲得收款 權(quán)利 ，仍計算為 3月份的收入。 （ 2）權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ) ● 應(yīng)收應(yīng)付制。用銀行存款支付 6月的財產(chǎn)保險費 1 200元。包括收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)和 權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。 （ 1）收付實現(xiàn)制基礎(chǔ) ● 現(xiàn)金制；實收實付制。收到貨幣資金，計算為5月份收入。 ● 以 權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)已經(jīng)發(fā)生 作為確認收入和費用的方法。 雖然支付了貨幣資金，但本月并不受益（不應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的 責(zé)任 ），而應(yīng)由 6月份分攤。待攤費用的賬務(wù)處理： 1）支付時分錄： 借：待攤費用 12 000 貸：銀行存款 12 000 2）攤配（調(diào)整）時分錄： 借：管理費用等 1 000 貸：待攤費用 1 000不調(diào)整后果： 虛減費用，虛增與資產(chǎn)利潤。預(yù)提費用的賬務(wù)處理： 1）預(yù)提（調(diào)整）時分錄： 借：財務(wù)費用等 500 貸：預(yù)提費用 500不調(diào)整后果： 虛減費用與負債，虛增利潤。 4）企業(yè)在本會計期間已經(jīng)實現(xiàn)但尚未收到款項的應(yīng)計收入（即應(yīng)收賬款）。 2）收款時分錄： 借：銀行存款 4 680 貸：應(yīng)收賬款 4 680 5）企業(yè)在本會計期間應(yīng)予負擔(dān)的計提費用（如累計折舊等）。外商投入設(shè)備 3臺，總價值 510萬元。 ※ 用途： 滿足臨時周轉(zhuǎn)需要，如購買材料等。 ※ 用途： 滿足企業(yè)進行固定資產(chǎn)購建的需要，如固定資產(chǎn)的購置和新建、改建或擴建工程等。 ◆ 工程建設(shè)期間無收益，借款利息仍需用借款支付，因此應(yīng)增加長期借款。債券發(fā)行期滿應(yīng)將本金歸還購買者；按規(guī)定利率分期或一次性向購買者支付利息。 （ 2）賬戶設(shè)置 （ 3） 賬務(wù)處理 （例 1 1 13）例 11， 購入不需要安裝設(shè)備， 會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：銀行存款 20 000 ※ 不需要安裝設(shè)備發(fā)生的買價和運輸費用等構(gòu)成其實際成本。 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 —— 材料采購按實際成本法的核算 ◆ 企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時均采用 實際成本 。例 15， 會計分錄： 借：預(yù)付賬款 —— 東方工廠 7 020 貸：銀行存款 7 020 例 16， 根據(jù)成本計算的 直接受益直接分配 原理，發(fā)生的乙材料買價應(yīng)直接計入其實際成本，會計分錄： 借：物資采購 —— 乙材料 6 000 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 1 020 貸：預(yù)付賬款 —— 東方工廠 7 020例 17， 根據(jù)成本計算的 共同受益間接分配 原理，應(yīng)先進行甲、乙兩種材料共同性運費的分配，然后再編制會計分錄： 分配率 = 共同性采購費用 247。 （ 2）明細賬戶登記如下：6.“材料采購成本計算表 ”的編制 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 —— 材料采購按計劃成本法的核算 ● （ 1） 企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時均采用 計劃成本 (企業(yè)在制定材料采購計劃時確定的成本 ) 。 分配材料成本差異的目的 是將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。 ● 本例假定無月初結(jié)存資料； ● 節(jié)約差時用負號表示。 ★ 生產(chǎn)成本（ 制造成本 ）： 按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進行歸集計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用。會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 98 借：生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 140 借：制造費用 —— 福利費 42 貸：應(yīng)付福利費 280 （ 3）制造費用的歸集與分配 1）賬戶設(shè)置 —— 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 2）賬務(wù)處理 （例 2 2 2 2 2 2 2 30）例 26， 會計分錄： 借：制造費用 —— 辦公費 348 貸：銀行存款 348例 27， 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制會計處理基礎(chǔ)要求，做會計分錄： 借：待攤費用 —— 設(shè)備租賃費 1 200 貸：銀行存款 1 200例 28， 本月為受益期，做分攤設(shè)備租賃費會計分錄： 借：制造費用 200 貸：待攤費用 —— 設(shè)備租賃費 200例 29， 關(guān)于固定資產(chǎn)修理費的說明： 對固定資產(chǎn)進行維護修理而發(fā)生的費用。 提取折舊 時會計分錄： 借：制造費用 700 貸：累計折舊 700例 31， 應(yīng)先進行制造費用的分配，方法為： 制造費用分配率 =本月發(fā)生制造費用總額 247。 ▲ 售出商品若發(fā)生退貨，應(yīng)沖減當期收入。采用銀行匯票方式，企業(yè)不能馬上收到貨款，會計分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) —— 企業(yè) 11 900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 1 700 （ 1）營業(yè)費用的含義及內(nèi)容 ◆ 在商品銷售過程中發(fā)生的費用。 （ 2）賬戶設(shè)置 — 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 （ 3）賬務(wù)處理 （例 40） （ 1） 主營業(yè)務(wù)成本的含義 ◆ 與商品銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的銷售成本，即已銷售商品的制造成本。（ 30+50） =100元B產(chǎn)品加權(quán)平均成本 =（ 3 030+8 670） 247。 （ 2） 賬戶設(shè)置 — 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 （ 3）賬務(wù)處理 （例 4 4 4 45） 例 42， 會計分錄： 借：銀行存款 11 700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 1 700例 43， 會計分錄： 借：其他業(yè)務(wù)支出 9 000 貸：原材料 —— 甲材料 9 000例 44， 會計分錄： 借：銀行存款 23 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 3 400例 45， 會計分錄： 借：其他業(yè)務(wù)支出 12 000 貸：包裝物