【正文】 購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 （ 1） 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算 1） 賬戶設(shè)置 —— 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 2 ） 賬務(wù)處理 （例 5）例 1， 投資者用貨幣資金向企業(yè)投資，會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 7 020 貸：實(shí)收資本 —— 國(guó)家資本金 7 020例 2， 投資者用設(shè)備向企業(yè)投資，會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 150 000 貸：實(shí)收資本 —— 單位 150 000例 3， 投資者用商標(biāo)權(quán)等向企業(yè)投資，一般難以直接確認(rèn)其實(shí)際成本，應(yīng)經(jīng)專家評(píng)估確認(rèn)，會(huì)計(jì)分錄： 借：無(wú)形資產(chǎn) 50 000 貸：實(shí)收資本 —— 國(guó)家資本金 50 000例 4， 外商與企業(yè)的注冊(cè)資本金各應(yīng)為 500萬(wàn)元。應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理： 1）月末（調(diào)整）時(shí)分錄： 借：應(yīng)收賬款 4 680 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 000 貸：應(yīng)交稅金 680不調(diào)整后果： 虛減資產(chǎn)、收入與利潤(rùn)，虛減負(fù)債。 預(yù)收賬款的賬務(wù)處理： 1）預(yù)收時(shí)分錄： 借：銀行存款 7 020 貸：預(yù)收賬款 7 020 2）供貨（調(diào)整）時(shí)分錄： 借：預(yù)收賬款 2 340 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 340不調(diào)整后果： 虛減收入與利潤(rùn)，虛增、虛減負(fù)債。每月應(yīng)負(fù)擔(dān)利息為 500元（計(jì) 3 000元）。該支出使企業(yè)在全年 12個(gè)月內(nèi)受益，在每個(gè)月份的受益額為1000元（即 12 000元 /12）。 雖未收到貨幣資金，但已獲得收款 權(quán)利 ，仍計(jì)算為 3月份的收入。 （ 2）權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ) ● 應(yīng)收應(yīng)付制。用銀行存款支付 6月的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 1 200元。包括收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)和 權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。 （ 1）收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ) ● 現(xiàn)金制；實(shí)收實(shí)付制。收到貨幣資金，計(jì)算為5月份收入。 ● 以 權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)已經(jīng)發(fā)生 作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。 雖然支付了貨幣資金，但本月并不受益（不應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的 責(zé)任 ），而應(yīng)由 6月份分?jǐn)?。待攤費(fèi)用的賬務(wù)處理： 1）支付時(shí)分錄： 借：待攤費(fèi)用 12 000 貸：銀行存款 12 000 2）攤配（調(diào)整）時(shí)分錄： 借：管理費(fèi)用等 1 000 貸：待攤費(fèi)用 1 000不調(diào)整后果： 虛減費(fèi)用，虛增與資產(chǎn)利潤(rùn)。預(yù)提費(fèi)用的賬務(wù)處理： 1）預(yù)提（調(diào)整）時(shí)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 500 貸：預(yù)提費(fèi)用 500不調(diào)整后果： 虛減費(fèi)用與負(fù)債，虛增利潤(rùn)。 4）企業(yè)在本會(huì)計(jì)期間已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未收到款項(xiàng)的應(yīng)計(jì)收入（即應(yīng)收賬款）。 2）收款時(shí)分錄： 借：銀行存款 4 680 貸：應(yīng)收賬款 4 680 5）企業(yè)在本會(huì)計(jì)期間應(yīng)予負(fù)擔(dān)的計(jì)提費(fèi)用（如累計(jì)折舊等）。外商投入設(shè)備 3臺(tái)，總價(jià)值 510萬(wàn)元。 ※ 用途： 滿足臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要，如購(gòu)買(mǎi)材料等。 ※ 用途： 滿足企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建的需要，如固定資產(chǎn)的購(gòu)置和新建、改建或擴(kuò)建工程等。 ◆ 工程建設(shè)期間無(wú)收益，借款利息仍需用借款支付，因此應(yīng)增加長(zhǎng)期借款。債券發(fā)行期滿應(yīng)將本金歸還購(gòu)買(mǎi)者；按規(guī)定利率分期或一次性向購(gòu)買(mǎi)者支付利息。 （ 2）賬戶設(shè)置 （ 3） 賬務(wù)處理 （例 1 1 13）例 11， 購(gòu)入不需要安裝設(shè)備， 會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：銀行存款 20 000 ※ 不需要安裝設(shè)備發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)際成本。 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 —— 材料采購(gòu)按實(shí)際成本法的核算 ◆ 企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時(shí)均采用 實(shí)際成本 。例 15， 會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)付賬款 —— 東方工廠 7 020 貸：銀行存款 7 020 例 16， 根據(jù)成本計(jì)算的 直接受益直接分配 原理，發(fā)生的乙材料買(mǎi)價(jià)應(yīng)直接計(jì)入其實(shí)際成本，會(huì)計(jì)分錄： 借：物資采購(gòu) —— 乙材料 6 000 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 1 020 貸：預(yù)付賬款 —— 東方工廠 7 020例 17， 根據(jù)成本計(jì)算的 共同受益間接分配 原理，應(yīng)先進(jìn)行甲、乙兩種材料共同性運(yùn)費(fèi)的分配，然后再編制會(huì)計(jì)分錄： 分配率 = 共同性采購(gòu)費(fèi)用 247。 （ 2）明細(xì)賬戶登記如下：6.“材料采購(gòu)成本計(jì)算表 ”的編制 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 —— 材料采購(gòu)按計(jì)劃成本法的核算 ● （ 1） 企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時(shí)均采用 計(jì)劃成本 (企業(yè)在制定材料采購(gòu)計(jì)劃時(shí)確定的成本 ) 。 分配材料成本差異的目的 是將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。 ● 本例假定無(wú)月初結(jié)存資料； ● 節(jié)約差時(shí)用負(fù)號(hào)表示。 ★ 生產(chǎn)成本（ 制造成本 ）： 按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進(jìn)行歸集計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 98 借：生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 140 借：制造費(fèi)用 —— 福利費(fèi) 42 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 280 （ 3）制造費(fèi)用的歸集與分配 1）賬戶設(shè)置 —— 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 2）賬務(wù)處理 （例 2 2 2 2 2 2 2 30）例 26， 會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 —— 辦公費(fèi) 348 貸：銀行存款 348例 27， 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)要求，做會(huì)計(jì)分錄： 借：待攤費(fèi)用 —— 設(shè)備租賃費(fèi) 1 200 貸：銀行存款 1 200例 28， 本月為受益期，做分?jǐn)傇O(shè)備租賃費(fèi)會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 200 貸：待攤費(fèi)用 —— 設(shè)備租賃費(fèi) 200例 29， 關(guān)于固定資產(chǎn)修理費(fèi)的說(shuō)明： 對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)修理而發(fā)生的費(fèi)用。 提取折舊 時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 700 貸：累計(jì)折舊 700例 31， 應(yīng)先進(jìn)行制造費(fèi)用的分配，方法為： 制造費(fèi)用分配率 =本月發(fā)生制造費(fèi)用總額 247。 ▲ 售出商品若發(fā)生退貨，應(yīng)沖減當(dāng)期收入。采用銀行匯票方式，企業(yè)不能馬上收到貨款，會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) —— 企業(yè) 11 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 1 700 （ 1）營(yíng)業(yè)費(fèi)用的含義及內(nèi)容 ◆ 在商品銷售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。 （ 2）賬戶設(shè)置 — 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 （ 3）賬務(wù)處理 （例 40） （ 1） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的含義 ◆ 與商品銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的銷售成本，即已銷售商品的制造成本。（ 30+50） =100元B產(chǎn)品加權(quán)平均成本 =（ 3 030+8 670） 247。 （ 2） 賬戶設(shè)置 — 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 （ 3）賬務(wù)處理 （例 4 4 4 45） 例 42， 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 11 700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 1 700例 43， 會(huì)計(jì)分錄： 借：其他業(yè)務(wù)支出 9 000 貸：原材料 —— 甲材料 9 000例 44， 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 23 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 3 400例 45， 會(huì)計(jì)分錄： 借：其他業(yè)務(wù)支出 12 000 貸：包裝物