【正文】 準備的工具器具等，本賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。 （一）設(shè)置的主要賬戶 固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)主要涉及“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)交稅費”等賬戶。 借：財務(wù)費用 300 貸：應(yīng)付利息 300 1 12月份計提利息的會計處理同上。 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第三版） 22 （二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計記錄 P130 【 例 6－ 5】 海湛股份有限公司于 20 年 10月 1日從銀行取得生產(chǎn)經(jīng)營用借款 60 000元，期限為 3個月，所得借款已存入開戶銀行。 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第三版） 支出的現(xiàn)金折扣 收到的現(xiàn)金折扣 20 3．“ 長期借款 ”賬戶 P129 本賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1年以上（不含 1年） 的各項借款，屬于負債類賬戶。 1．“ 短期借款 ”賬戶 本賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1年以下（含 1年） 的各種借款，屬于負債類賬戶。 【 例 6－ 2】 20 年 12月 3日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的貨幣資金 6 000 000元，其中 5 000 000元作為企業(yè)的股本，另外的 1 000 000元作為企業(yè)的資本公積，投資款項已存入銀行，相關(guān)手續(xù)已辦妥。 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第三版） 15 5．“ 無形資產(chǎn) ”賬戶 P126 本賬戶是用來核算企業(yè)擁有或者控制的沒有實務(wù)形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)成本， 包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等 ，屬于資產(chǎn)類賬戶。 注冊資本 是企業(yè)向工商行政管理機關(guān)登記注冊的資本總額 ， 注冊資本界定了投資者對企業(yè)承擔的最大償債責任； 實收資本 是指投資者按照企業(yè)章程 ， 或合同 、 協(xié)議的約定 ， 實際投入到企業(yè)的資本 ， 即企業(yè)收到的各投資者根據(jù)合同 、 協(xié)議 、 章程規(guī)定實際交納的資本數(shù)額 。 本賬戶可以按照投資者的不同分別設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。 第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計核算的基本前提 11 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會計記錄 一、投入資本的會計記錄 P124 （一）設(shè)置的主要賬戶 企業(yè)投入資本的核算主要涉及“銀行存款”、“實收資本”、“資本公積”、“固定資產(chǎn)”等賬戶。 第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計核算的基本前提 10 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第三版） （六）會計六要素 基本準則第十條指出：“企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟特征確定會計要素，會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。 （四）貨幣計量 貨幣計量 是指會計主體在進行會計核算時，應(yīng)以貨幣作為計量單位，反映會計主體的經(jīng)營活動。 （二）持續(xù)經(jīng)營 持續(xù)經(jīng)營 是指會計主體的經(jīng)營活動將無限期地延續(xù)下去，在可以預(yù)見的將來不會因破產(chǎn)、清算、解散等而不復(fù)存在。 ? 從 會計核算的程序 來看，就是對會計六要素進行初始（會計）確認、會計計量和會計記錄的過程，到會計期末，還要對會計六要素進行最終（會計）確認和會計記錄，即進行資產(chǎn)清查，期末賬項調(diào)整，對賬、結(jié)賬和試算平衡。 ? 會計能做什么？即 會計的職能 ——核算和管理； ? 會計核算什么？即 會計的具體對象 ——資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤； ? 會計怎樣進行核算？即 會計的核算方法 ——設(shè)置會計科目和賬戶，復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿，編制財務(wù)會計報告。 ? 要求 掌握產(chǎn)品制造企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)、生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)、資產(chǎn)清查、期末賬項調(diào)整和利潤形成與分配業(yè)務(wù)的會計記錄。學(xué)會對賬、結(jié)賬和試算平衡，為編制財務(wù)報表做好準備工作。按照 會計的核算程序 ——確認、計量、記錄、報告，進行會計核算。 第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) 的會計記錄 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第三版） 第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計核算的基本前提 一、產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) P119 P7的圖 1－ 1 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要交易和事項概括為以下五部分內(nèi)容： （一）資金籌集業(yè)務(wù) （二）生產(chǎn)準備業(yè)務(wù) （三）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù) （四）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) （五）利潤形成和分配業(yè)務(wù) 第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計核算的基本前提 現(xiàn)金 、 存款 貨幣資金 材料物資 儲備資金 在產(chǎn)品 生產(chǎn)資金 產(chǎn)成品 成品資金 現(xiàn)金 、 存款 貨幣資金 資金投入 資金退出 廠房 、 設(shè)備 固定資金 工資及其他生產(chǎn)費用 資金周轉(zhuǎn) 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 7 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第三版） 二、會計核算的基本前提 P116 會計核算的基本前提 是指所有企業(yè)會計人員在進行會計核算工作時，都必須遵循的先決條件，是在進行會計核算工作之前，對會計核算的已經(jīng)明確或不明確的不確定情況所作的限定或姑且認定。 第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計核算的基本前提 8 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第三版） （三）會計分期 P121 會計分期 是指把企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程劃分為較短的相對等距的會計期間。 第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計核算的基本前提 9 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第三版） 會計核算的基本前提除了“會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量”被人們公認之外，我們用到的還有“權(quán)責發(fā)生制、會計六要素和借貸記賬法”?！? 對會計要素的限定和規(guī)范，可以使財務(wù)會計系統(tǒng)更加科學(xué)嚴密，為合理建立會計科目體系、設(shè)計財務(wù)會計報表提供依據(jù)和基本框架結(jié)構(gòu)，便于會計信息的匯總，對比，為投資者、債權(quán)人等會計信息使用者提供更加有用的信息。 1．“ 銀行存款 ”賬戶 本賬戶是用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項，屬于資產(chǎn)類賬戶。 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第三版） 13 3．“ 資本公積 ”賬戶 P125 本賬戶是用來核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等，屬于所有者權(quán)益類賬戶。 我國實行的是注冊資本制度 ， 要求企業(yè)的實收資本與注冊資本應(yīng)當相等 。 本賬戶應(yīng)按無形資產(chǎn)項目設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。 借：銀行存款 6 000 000 貸：股本 5 000 000 資本公積－股本溢價 1 000 000 【 例 6－ 3】 20 年 12月 2日海湛股份有限公司收到某投資者投入的一套全新設(shè)備，投資雙方確認價值為 400 000元。 本賬戶可按借款種類、債權(quán)人和幣種設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。 本賬戶可按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細分類賬，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。 借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000 【 例 6－ 6】 承上例，若海湛股份有限公司取得的借款年利率為 6％，根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議：該項借款的利息分月計提，按季支付，本金于到期后一次歸還。 【 例 6－ 7】 承前例，海湛股份有限公司于 20 年 12月 31日償還到期的短期借款本金 60 000元和利息 900元。 1．“ 固定資產(chǎn) ”賬戶 “固定資產(chǎn)”賬戶的結(jié)構(gòu)可參見圖 6－ 4。 本賬戶可按照“專用材料”、“專用設(shè)備” 、“工器具”等設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。 一般納稅人的 增值稅 是指以產(chǎn)品制造業(yè)、商品流通企業(yè)、工業(yè)性加工及修理修配業(yè)、進口貨物等商品流轉(zhuǎn)過程中，“ 銷價 ”大于“ 進價 ”的增值額按一定比例計算的應(yīng)交稅金。 借：工程物資 11 300 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：銀行存款 13 000 【 例 6－ 11】 承上例， 20 年 12月 8日海湛股份有限公司在設(shè)備安裝過程中，用庫存現(xiàn)金支付安裝費 1 000元。 本賬戶應(yīng)當按照物資品種設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。 本賬戶應(yīng)當按照不同的債權(quán)人設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。 本賬戶應(yīng)當按照供應(yīng)單位設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。 借：在途物資－乙材料 6 050 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 貸：應(yīng)付賬款 7 【 例 6－ 15】 20 年 12月 10日海湛股份有限公司從 C單位購入丙材料 1 000千克，每千克 40元。 借：在途物資－丁材料 20 600 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 400 貸：庫存現(xiàn)金 600 預(yù)付賬款 23 400 【 例 6－ 18】 20 年 12月 12日海湛股份有限公司以銀行存款3400元補付采購 D單位丁材料的貨款。 首先計算本月采購的各種材料的實際采購成本（買價＋采購費用）： 甲材料實際采購成本＝ 5 000＋ ＝ 5 （元） 乙材料實際采購成本＝ 6 050＋ ＝ 6 （元） 丙材料實際采購成本＝ 40 200（元） 丁材料實際采購成本＝ 20 600（元） 借：原材料－甲材料 5 －乙材料 6 －丙材料 40 200 －丁材料 20 600 貸：在途物資－甲材料 5 －乙材料 6 －丙材料 40 200 －丁材料 20 600 第三節(jié) 生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)的 會計記錄 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計記錄 一、設(shè)置的主要賬戶 P141 為了總括地核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)，反映和監(jiān)督各項生產(chǎn)費用的發(fā)生、歸集和分配，正確核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，需要設(shè)置以下賬戶：“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“管理費用”和“庫存商品”等賬戶。等成本費用。“ 應(yīng)付職工薪酬 ”賬戶是用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 本賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶。屬于資產(chǎn)類賬戶。 借：應(yīng)付職工薪酬－工資 49 500 貸：庫存現(xiàn)金 49 500 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的 會計記錄 生產(chǎn)車間耗費 管理部門耗費 【 例 6－ 25】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司根據(jù)當月的考勤記錄、產(chǎn)量記錄等，編制工資結(jié)算表，如表 6－ 2 ： 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 17 700 ——B產(chǎn)品 20 300 制造費用 5 500 管理費用 5 700 貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 49 200 【 例 6－ 26】 20 年 12月 16日海湛股份有限公司以銀行存款支付職工醫(yī)藥費、困難補助等各種福利費共計 5 000元，其中車間生產(chǎn)工人福利費 3 800元（ A產(chǎn)品生產(chǎn)工人 1 770元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人 2 030元），車間管理人員福利費 550元，企業(yè)行政管理人員福利費 650元。根據(jù)有關(guān)原始憑證編制水費、電費分配表見表 6－ 4 ： 借：制造費用 4 500 管理費用 900 貸：應(yīng)付賬款 5 400