【正文】 ：資本公積 60 000 （ 2） 債權(quán)人權(quán)益業(yè)務(wù)的核算 1） 賬戶設(shè)置 —— 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 2 ） 賬務(wù)處理 （例 10）例 6， 關(guān)于短期借款問題的說明： ※ 短期借款含義： 還款期不超過 1年的借款。結(jié)構(gòu)為：※ 長期借款利息的處理： ◆ 計入在建工程成本，工程完工后計入固定資產(chǎn)成本（資本化）。 發(fā)行債券時的會計分錄： 借：銀行存款 500 000 貸：應(yīng)付債券 500 000 （ 1）固定資產(chǎn)的含義 :企業(yè)在經(jīng)營過程中使用期超過 1年的房屋、建筑物、機器、機械和運輸工具等。 ? 交納方式 ： 進(jìn)項稅額（本例為 646元） 與貨款一并交與供貨企業(yè)； 銷項稅額（假定為 3 400元）扣除進(jìn)項稅額的差額（ 2 754元）上繳國家（進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額） 。業(yè)務(wù) 3， 會計分錄（ 按計劃成本入庫 ）： 借：原材料 —— 甲材料 4 000 貸：物資采購 —— 甲材料 4 000 業(yè)務(wù) 4， 會計分錄（發(fā)出材料）： 借：生產(chǎn)成本 2 000 貸：原材料 —— 甲材料 2 000業(yè)務(wù) 5， 會計分錄（確定并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異）： 借：物資采購 —— 甲材料 80 貸：材料成本差異 —— 甲材料 80 本例為節(jié)約差，若為超支差時應(yīng)做如下相反分錄： 借：材料成本差異 —— 甲材料 貸：物資采購 —— 甲材料 業(yè)務(wù) 6， 分配材料成本差異。是企業(yè)費用的一部分。? 提取方法 ：月末時計算提取計入成本費用，公式： 固定資產(chǎn)賬面原值 規(guī)定的折舊率? 核算上的特殊做法 ： 設(shè)立 “ 累計折舊 ” 賬戶，專門記錄已提取的折舊額（使 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶一直保持原值）。例 35， 關(guān)于商業(yè)匯票結(jié)算方式的說明：※ 商業(yè)匯票包括 “應(yīng)收票據(jù) ”（債權(quán)）和 “應(yīng)付票據(jù) ”（債務(wù)）兩種。 [例 41采用了加權(quán)平均法 ]A產(chǎn)品加權(quán)平均成本 =（ 3 600+4 400） 247。 （ 2）期間費用的內(nèi)容 ■ 管理費用 — 企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用。 可供分配的利潤 = 本年實現(xiàn)的凈利潤 + 年初未分配利潤 — 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 （例 5 5 5 60）例 57， 先計算應(yīng)提取法定盈余公積金數(shù)額，公式為：提取數(shù) =凈利潤 規(guī)定的提取比率 本例為 16 750） 10% = 1 675元會計分錄： 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積金 1 675 貸：盈余公積 1 675例 58， 會計分錄： 借：利潤分配 —— 應(yīng)付普通股股利 5 000 貸：應(yīng)付股利 5 000例 59， 先計算確定本年實現(xiàn)利潤數(shù)，公式為：實現(xiàn)利潤數(shù) =全年實現(xiàn)的收入 — 全年發(fā)生的費用 本例為： 72 500 55 750 = 16 750元會計分錄： 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積金 1 675 貸：盈余公積 1 675 本年利潤利潤分配 —— 未分配利潤 轉(zhuǎn)入費用 55 750 轉(zhuǎn)入收入 72 500 轉(zhuǎn)入利潤 16 750 結(jié)轉(zhuǎn)利潤 16 750 ※ 年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 一月 21一月 2109:02:1409:02:14January 28, 20231他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 一月 2109:02:1409:02Jan2128Jan211世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 一月 21一月 21Thursday, January 28, 2023閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023/1/28 9:02:1409:02:1428 January 20231一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。勝人者有力，自勝者強。 。 2023/1/28 9:02:1409:02:1428 January 20231做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 一月 21一月 21Thursday, January 28, 2023雨中黃葉樹，燈下白頭人。 財務(wù)成果的核算 —— 利潤形成的核算 ◆ 企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的計算與確定。其他業(yè)務(wù)包括銷售材料、出租包裝物等。包括營業(yè)稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費附加等。 （ 2）商品銷售收入的確認(rèn)條件 1）商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬等已轉(zhuǎn)移給購貨方； 2）售貨企業(yè)已經(jīng)失去了對商品的管理權(quán)和控制權(quán)； 3）相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入售貨企業(yè)； 4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠計量。 1）賬戶設(shè)置 —— 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 2）賬務(wù)處理 （例 21）可編制 “發(fā)出材料匯總表 ”獲取相關(guān)數(shù)據(jù)資料例 21， 關(guān)于 “領(lǐng)料（發(fā)出材料）匯總表 ”的說明：會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 2 000 借：生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 4 400 借：制造費用 —— 物料消耗 660 貸：原材料 —— 甲材料 2 000 貸：原材料 —— 乙材料 5 060 （ 2）工資及福利費的歸集與分配 1）賬戶設(shè)置 — 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 2）賬務(wù)處理 （例 2 2 2 25）例 22， 會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 700 借：生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 1 000 借：制造費用 —— 工資 300 貸：應(yīng)付工資 2 000例 25， 應(yīng)先按工資總額的 14%計提福利費。材料成本 月初結(jié)存材料成本差異 +本月收入材料成本差異差 異 率 月初結(jié)存材料計劃成本 +本月收入材料計劃成本發(fā)出材料應(yīng) 某種發(fā)出材 材料成本分配差異額 料計劃成本 差 異 率 ● 例見 業(yè)務(wù) 6。會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 1 960 貸：原材料 —— 甲材料 1 960賬戶登記： 原材料 —— 甲材料 生產(chǎn)成本入庫 3 920 發(fā)出 1 960 領(lǐng)用 1 960 （ 1）總賬賬戶登記見教材 。例 13， 需要安裝設(shè)備安裝完畢交付使用， 會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 95 000 貸：在建工程 95 000 ※ 需要安裝設(shè)備發(fā)生的買價、運輸費用和各種安裝費用等構(gòu)成其實際成本。 ※ 性質(zhì) ： 有償性。借入借款時的會計分錄： 借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000 ※ 短期借款利息應(yīng)在借款使用期內(nèi)按月預(yù)提，計入當(dāng)期費用（費用化），分錄為： 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用 例 7， 關(guān)于長期借款有關(guān)問題的說明： ※ 長期借款含義： 還款期超過 1年的借款。 月末時的調(diào)整分錄為： 借：制造費用 2 000 借：管理費用 400 貸：累計折舊 2 400 累計折舊 制造費用 2 400 2 000 管理費用 400 資金籌集和固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 （ 1） 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算 1） 賬戶設(shè)置 —— 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 2 ） 賬務(wù)處理 （例 5）例