【正文】 28 一月 20239:02:14 上午 09:02:14一月 211最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023/1/28 9:02:1409:02:1428 January 20231空山新雨后，天氣晚來秋。 一月 21一月 21Thursday, January 28, 2023很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 一月 2109:02:1409:02Jan2128Jan211故人江海別，幾度隔山川。 利潤總額 =全部收入 除所得稅外的所有費用之和 = 72 500 47 500 = 25 000 應(yīng)交所得稅： 25 000 33% = 8 250元會計分錄： 借：所得稅 1 500 貸：應(yīng)交稅金 1 500 以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后在有關(guān)收入、費用賬戶的登記情況：有關(guān)收入、費用賬戶的余額在會計期末結(jié)轉(zhuǎn)示意圖：例 55， 有關(guān)收入類賬戶發(fā)生額的結(jié)轉(zhuǎn)， 會計分錄： 借：主營業(yè)務(wù)收入 27 500 借：其他業(yè)務(wù)收入 30 000 借：營業(yè)外收入 9 000 借：投資收益 6 000 貸：本年利潤 72 500例 56， 有關(guān)費用類賬戶發(fā)生額的結(jié)轉(zhuǎn)， 會計分錄： 借：本年利潤 55 750 貸：主營業(yè)務(wù)成本 9 500 貸：營業(yè)費用 500 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 11 000 貸：管理費用 3 100 貸：財務(wù)費用 900 貸：其他業(yè)務(wù)支出 21 000 貸：營業(yè)外支出 1 500 貸：所得稅 8 250 “本年利潤 ”賬戶計算本年利潤實現(xiàn)數(shù)的方法： （ 1）主 營業(yè)務(wù)利潤的計算方法例 33—41 ： （ 6 000+9 000+10 000+2 500） （ 5 000+4 500） 11 000 = 27 5009 50011 000 = 7 000元 （ 2）其他 業(yè)務(wù)利潤的計算方法 例 42—45 ： （ 10 000+20 000） （ 9 000+12 000） = 9 000元 （ 3）營業(yè)利潤的計算方法例 33—50 ： 營業(yè)利潤 =7 000+9 000（ 500+3 100 + 900） =11 500元 （ 4）利潤總額的計算方法例 33—53 ： 利潤總額 = 11 500 + 6 000 + （ 9 000 – 1 500 ） = 25 000元 （ 5）凈利潤的計算方法例 54， 應(yīng)交所得稅： 25 000 33%= 8 250 元例 33—54 ： 凈利潤 = 25 000 8 250 = 16 750元 “ 利潤表 ” 計算利潤的方法 （ “ 會計報表 ” 一章中講述） 財務(wù)成果的核算 —— 利潤分配的核算 ◆ 企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤按照規(guī)定的辦法在有關(guān)方面所進(jìn)行的分配。 （ 3） 其他業(yè)務(wù)利潤的計算方法 例 42—45 ： （ 10 000+20 000） （ 9 000+12 000） = 9 000元 （ 1） 期間 費用的含義 ◆ 與企業(yè)的主要生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系或關(guān)系不密切的費用。 ◆ 不包括發(fā)生的銷售費用等。（ 3）賬戶設(shè)置 —— 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系（ 4）賬務(wù)處理 （例 3 3 3 3 3 38）例 33， 會計分錄： 借：銀行存款 7 020 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 1 020 ◆ 這里的 “ 應(yīng)交增值稅 ” 為銷項稅額； ◆ 銷項稅額既是企業(yè)應(yīng)向國家交納的稅額，也是應(yīng)向購貨單位收取數(shù)。固定資產(chǎn)修理分大、中、小型三種，其中大修理具有間隔時間長、支出多等特點，所需修理費應(yīng)采取預(yù)提的方式形成。= 100%= 業(yè)務(wù) 6會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 40 貸：材料成本差異 —— 甲材料 40 ※ 若為超支差時，用蘭字做與上面相同的會計分錄。 ● （ 2） 設(shè)置專門核算材料成本差異的賬戶； ● （ 3） 月末時， 分配材料成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。 （ 1）買價 （ 2）采購費用企業(yè) 企業(yè) 物資采購 原 材 料 生產(chǎn)成本 等 采購 實際成本 入庫 實際成本 收入 實際成本 發(fā)出 實際成本 領(lǐng)用 實際成本 —— 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 （例 1 1 1 1 1 1 補 201）例 14， 根據(jù)成本計算的 直接受益直接分配 原理，發(fā)生的甲材料買價應(yīng)直接計入其實際成本，會計分錄： 借：物資采購 —— 甲材料 3 800 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 646 貸：銀行存款 4 446 ※ 隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于 價外稅，不計入材料采購成本。 ※ 不計復(fù)利 ： 對應(yīng)計利息不再計息。 ※ 特點： 占用時間長，成本高，見效慢。多出的 10萬元作為資本公積金處理，會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 5 100 000 貸：實收資本 —— 外商 5 000 000 貸：資本公積 100 000※ 資本公積金也稱準(zhǔn)資本，在需要的時候可轉(zhuǎn)增資本金。 【例】 企業(yè)在 3月銷售產(chǎn)品 4 000元，增值稅銷項稅額為 680元。 2）企業(yè)在本會計期間已經(jīng)發(fā)生但尚未付款的應(yīng)計費用（即預(yù)提費用）。 3月 4月 5月 6月 分?jǐn)傎M用 400元 分?jǐn)傎M用 400元 分?jǐn)傎M用 400元費用收入 銷售產(chǎn)品，貨款 3 000元暫未收到。 ● 以貨幣資金的實際收付確認(rèn)收入和費用的方法。 3月 4月 5月 6月費用收入銷售產(chǎn)品，貨款 3 000元暫未收到。 用銀行存款支付 6月的財產(chǎn)保險費 1 200元。 【例】 企業(yè) 3月 1日從銀行借入貸款 100 000元，借款期為 6個月（至 9月 2日）。月末時貨款尚未收到 。 例 5， 企業(yè)接受捐贈的設(shè)備與投資者以設(shè)備向企業(yè)投資情況不同，雖然也會增加企業(yè)的資本金。 借入借款時的會計分錄： 借：銀行存款 100 000 貸：長期借款 100 000例 9， 會計分錄： 借：在建工程 12 000 貸：長期借款 12 000 ※ “在建工程 ”賬戶： 資產(chǎn)（或成本）類賬戶，核算企業(yè)某些工程在建設(shè)過程中發(fā)生的各種費用。例： 第 1年計算應(yīng)付利息： 500 000 10%=50 000 第 2年計算應(yīng)付利息： 500 000 10%=50 000 如果第 2年的應(yīng)付利息采用以下方法計算，即為計算復(fù)利： （ 500 000 + 50 000） 10%=55 000 。 ※ 關(guān)于 “應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 ”賬戶的重要說明：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（負(fù)債類） 進(jìn)項稅額 （購買材料時 銷項稅額 （銷售產(chǎn)品時 的實際交納數(shù)） 的應(yīng)當(dāng)交納數(shù)） ? 增值稅： 企業(yè)銷售貨物和購買貨物時應(yīng)交納的稅款。 物資采購 原 材 料 生產(chǎn)成本 等 采購 實際成本 入庫 計劃成本 入庫 計劃成本 發(fā)出 計劃成本 計劃成本 分配差異