【正文】 第四章 制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的核算 ? 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概 述 ? 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ? 第三節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 ? 第四節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 ? 第五節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 ? 第六節(jié) 財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算程序總圖簡圖： 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤 、 繳納稅金等 財務(wù)成果計(jì)算與分 配業(yè)務(wù) 材料采 購業(yè)務(wù) 資金退 出業(yè)務(wù) 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 供應(yīng)過程 — 工業(yè)企業(yè)的第一階段 第四章 第一節(jié) 采購生產(chǎn)材料 購置生產(chǎn)設(shè)備 發(fā)生的采購費(fèi)用 驗(yàn)收材料 結(jié)算材料貨款 生產(chǎn)過程 — 工業(yè)企業(yè)的第二階段 第四章 第一節(jié) 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 生產(chǎn)工人的工資及其計(jì)提的職工福利費(fèi)用。 生產(chǎn)過程是制造產(chǎn)品的過程。在這過程中，企業(yè)會發(fā)生各種耗費(fèi)。 企業(yè)會發(fā)出采購的材料，材料儲備資金變成生產(chǎn)資金，固定資產(chǎn)隨著其損耗的程度，以折舊的形式，逐漸地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金。 車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用。 銷售過程 — 工業(yè)企業(yè)的第三階段 第四章 第一節(jié) 在銷售過程中，企業(yè)銷售產(chǎn)品，收回貨款。 一方面，企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本等形成了產(chǎn)品的銷售成本；另一方面，取得了產(chǎn)品銷售收入，企業(yè)的生產(chǎn)成本得到了補(bǔ)償。 企業(yè)將各種收入減去各種成本或費(fèi)用即為企業(yè)的利潤。利潤總額按規(guī)定上交所得稅后即為企業(yè)的凈利潤。 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 第四章 第二節(jié) 企業(yè) 資金 投資者 債權(quán)人 所有者權(quán)益 負(fù)債 資金來源 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 第四章 第二節(jié) 一、接受投資的核算 ※ 企業(yè)的資本按照投資主體的不同 國家投入資本 法人投入資本 個人投入資本 外商投入資本 ※ 按照投入資本的不同物質(zhì)形態(tài) 貨幣投資 實(shí)物投資 證券投資 無形資產(chǎn)投資 第四章 第二節(jié) 貨幣資金是企業(yè)資金運(yùn)動的起點(diǎn)和終點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營的先決條件。為了核算企業(yè)籌資過程中，發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 企業(yè)應(yīng)設(shè)置下列賬戶。 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他應(yīng)收款 實(shí)收資本 (股本) 賬戶的設(shè)置 第四章 第二節(jié) （ 1） “ 實(shí)收資本 ” 賬戶： 核算企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本。 收到投資者投入的現(xiàn)金、實(shí)物等 投資人收回投資 （退回投資） 實(shí)際收到投資者的投入資本 借方 實(shí)收資本 貸方 按不同的投資者設(shè)明細(xì)賬 第四章 第二節(jié) （ 2） “ 其他應(yīng)收款 ” 賬戶： 核算企業(yè)各種除銷售產(chǎn)品以外的各種應(yīng)收或暫付款。 應(yīng)收或暫付款的增加 應(yīng)收或暫付款的減少 尚收回的款項(xiàng) 借方 其他應(yīng)收款 貸方 可按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬 第四章 第二節(jié) （ 3）“銀行存款”賬戶 核算企業(yè)存放在銀行的各種存款 。 借方 銀行存款 貸方 收到款存入銀行 銀行存款余額 使用的存款 （ 4） “現(xiàn)金”賬戶 是用來核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變化情況。 借方 現(xiàn)金 貸方 收入現(xiàn)金（增加） 支出現(xiàn)金（減少） 庫存現(xiàn)金的余額 第四章 第二節(jié) 收到甲投資者投入現(xiàn)款 500 000元，存入銀行。 例 從銀行存款中提取現(xiàn)金 3000元備用。 例 借： 銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本 — 甲 500 000 借：現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000 第四章 第二節(jié) 企業(yè)收到投資者投入一批材料，價值10000元。 例 企業(yè)收到 H公司投入的貨幣資金 350 000元，款項(xiàng)存入銀行。同時收到牡丹公司投入的新設(shè)備一臺，該項(xiàng)設(shè)備所確認(rèn)的價值為600 000元。 例 借：原材料 10 000 貸：實(shí)收資本 10 000 借：銀行存款 350 000 固定資產(chǎn) 600 000 貸：實(shí)收資本 950 000 第四章 第二節(jié) 二、借入資金的核算 ※ 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了彌補(bǔ)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足，經(jīng)常需要向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入資金。 ◇ 期限在一年以下的各種借款為短期借款。 ◇ 期限在一年以上的各種借款，為長期借款。企業(yè)借入的各種款項(xiàng)必須按照規(guī)定的用途使用，按期支付利息和按期歸還。 ※ 借款的核算包括 取得借款、支付借款利息和歸還借款 三項(xiàng)主要內(nèi)容。 第四章 第二節(jié) 賬戶的設(shè)置 (1)“長期借款”賬戶 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各項(xiàng)借款。其貸方登記借入的長期借款和相應(yīng)的借款費(fèi)用，借方登記歸還的借款，余額一般在貸方，表示公司尚未償還的長期借款。該賬戶按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 歸還借款 向銀行借入款 尚未 還借款 借方 長期借款 貸方 第四章 第二節(jié) (2)“短期貸款”賬戶 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司向銀行或其他金額機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以下（含 1年）的各項(xiàng)借款。其貸方和借方分別反映借入和償還的短期貸款本金，余額一般在貸方，表示公司尚未償還的短期借款的本金。該賬戶按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 歸還借款 向銀行借入款 尚未 還借款 借方 短期貸款 貸方 第四章 第二節(jié) (3)“財務(wù)費(fèi)用”賬戶 舉債經(jīng)營是公司財務(wù)管理的一項(xiàng)重要策略，由此發(fā)生的借款利息、手續(xù)費(fèi)等則是一項(xiàng)理財費(fèi)用，在 “ 財務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶中反映這部分費(fèi)用，該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、借款手續(xù)費(fèi)等。其借方登記本期發(fā)生的各項(xiàng)財務(wù)費(fèi)用，貸方反映期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算 。 利息費(fèi)用的增加 費(fèi)用的減少 (結(jié)轉(zhuǎn) ) 借方 財務(wù)費(fèi)用 貸方 第四章 第二節(jié) 06年 12月，新星股份有限公司向銀行借入期限 6個月的臨時借款 20 000元，存入銀行 。 例 06年 12月，新星股份有限公司向銀行借入 3年期借款 20萬元，用于購建廠房，款項(xiàng)已存入銀行。 例 借：銀行存款 20 000 貸：短期貸款 20 000 借：銀行存款 200 000 貸：長期借款 200 000 第四章 第二節(jié) 例 5中新星股份有限公司向銀行借入臨時的借款 2