【正文】 的 財務(wù)費用 （收益性支出 ）。如購買材料、償付債務(wù)等。 （一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 短期借款 —— 是指償還期在 1年以內(nèi)（含 1年）的借款。 借：資本公積 200 000 貸：實收資本 200 00024三、負債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 負債資金 —— 是指企業(yè)從債權(quán)人處籌集的資金。其中 4 000 000元作為實收資本，另 1 000 000元作為資本公積。21 （ 1）賬戶設(shè)置 資本公積 使用數(shù) 形成數(shù) ◆ 如轉(zhuǎn) ◆ 投資者投資形 增實收 成（假定為 100 資本 萬元） 期末余額 資本公積賬戶性質(zhì)： 所 有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)： 貸增借減對應(yīng)賬戶： 見圖示 銀行存款等 實際收到投資 者投資（假定 為 500萬元） 實收資本 ◆ 投資者在注 冊資本中所占 份額（ 假定為 400萬元 ） ◆ 由資本公積轉(zhuǎn)入部分該圖稱為賬務(wù)處理流程圖 表示發(fā)生額或余額 表示賬戶對應(yīng)關(guān)系資產(chǎn)和所有者權(quán)益同增22 （ 2）核算舉例：見教材 P6971?！?用途： 實質(zhì)上是一種準(zhǔn)資本（資本儲備），可轉(zhuǎn)增資本金 ◆ 投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊資本的部分?！?例 】 假定某投資者以設(shè)備向企業(yè)投資，價值為 500萬元，該投資者在企業(yè)注冊資本1000萬元中所占份額為 45%（即 450萬元），超過其注冊資本的部分（即 50萬元）應(yīng)計入資本公積，不應(yīng)計入實收資本。 資產(chǎn)和所有者權(quán)益同增18 【 例 53】 企業(yè)接受投資者的土地使用權(quán)投資。 借：銀行存款 2 000 000 貸：實收資本 2 000 000 【 例 52】 企業(yè)接受投資者的設(shè)備投資。 ? 企業(yè)實際收到超過投資方在注冊資本中所占份額部分，不計入實收資本，而是計入資本公積。15 ? 貨幣資金投資 —— 按實際收到的貨幣資金金額入賬。13 （一）實收資本業(yè)務(wù)的核算 實收資本 —— 是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實際投入企業(yè)的資本金。負債投入資本貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金貨幣資金資金退出▲ 供應(yīng) 過程▲ 供應(yīng) 過程 ▲▲ 生產(chǎn)過程 ▲ 銷售過程 ▲▲負債投入資本貨幣資金投入 資金使用成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金 繳稅等貨幣資金資金貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金貨幣資金貨幣 成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金貨幣資金資金資金資金運動資金籌集業(yè)務(wù)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)銷售過程業(yè)務(wù)財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)10 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、資金籌集業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 負債投入資本貨幣資金成品資金固定資金 繳納稅費和分配利潤等貨幣資金資金退出▲ 供應(yīng) 過程▲ 供應(yīng) 過程 ▲▲ 生產(chǎn)過程 ▲ 銷售過程 ▲▲負債投入資本資金投入 資金使用成品資金固定資金繳稅等貨幣資金成品資金固定資金貨幣資金成品資金固定資金貨幣資金資金資金運動資金籌集業(yè)務(wù)儲備資金生產(chǎn)資金貨幣資金1. 所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù) 一般是以貨幣資金形態(tài)進入企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)對會計要素的影響? 資產(chǎn) +費用＝ 負債 +所有者權(quán)益 +收入? 會計分錄 (資產(chǎn)和權(quán)益同增）：借： 資產(chǎn) 貸： 負債 或 所有者權(quán)益12盈余公積 ：按規(guī)定比例從實現(xiàn)利潤中提取部分未分配利潤： 本年已實現(xiàn)但留待以后年度分配部分留存收益實收資本： 投資者直接投入企業(yè)部分資本公積： 資本在投入過程中的增值等投入資本損失利得利得、損失所有者權(quán) 益二、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ● 所有者權(quán)益的組成內(nèi)容回顧： ★ 本節(jié)只介紹投入資本業(yè)務(wù)核算方法。 負債投入資本貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金 繳納稅費和分配利潤等貨幣資金資金退出▲ 供應(yīng) 過程▲ 供應(yīng) 過程 ▲▲ 生產(chǎn)過程 ▲ 銷售過程 ▲▲負債投入資本貨幣資金投入 資金使用成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金繳稅等貨幣資金資金貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金貨幣資金貨幣 成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金貨幣資金資金資金資金運動資金籌集業(yè)務(wù)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)銷售過程業(yè)務(wù)8 計算形成的利潤（或虧損）；計算并交納增值稅；按規(guī)定辦法進行利潤分配等。負債投入資本貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金 繳納稅費和分配利潤等貨幣資金資金退出▲ 供應(yīng) 過程▲ 供應(yīng) 過程 ▲▲ 生產(chǎn)過程 ▲ 銷售過程 ▲▲負債投入資本貨幣資金投入 資金使用成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金繳稅等貨幣資金資金貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金貨幣資金貨幣 成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金貨幣資金資金資金資金運動資金籌集業(yè)務(wù)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)6 ：組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設(shè)備、材料、人工；計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗收入庫手續(xù)等。 （ 參見下頁圖示 ）3 ★ 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 —— 基于企業(yè)資金運動具體內(nèi)容的分類 負債投入資本貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金 繳納稅費和分配利潤等貨幣資金資金退出▲ 供應(yīng) 過程▲ 供應(yīng) 過程 ▲▲ 生產(chǎn)過程 ▲ 銷售過程 ▲▲負債投入資本貨幣資金投入 資金使用成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金 繳稅等貨幣資金資金貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金貨幣資金貨幣 成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金貨幣資金資金資金資金運動資金籌集業(yè)務(wù)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)銷售過程業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)4 二、對企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的理解 ：接受投資，或借入款項及發(fā)行企業(yè)債券等，為生產(chǎn)經(jīng)營籌集資金。1 第五章 制造業(yè)企業(yè)主要 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算第四節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算第五節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算第六節(jié) 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)核算第五章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算會計核算方法之應(yīng)用2第一節(jié) 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)概述 一、企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 制造企業(yè) —— 是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動內(nèi)容的經(jīng)濟組織。其主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容可歸納如下： ? 資金籌集業(yè)務(wù)； ? 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)； ? 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)； ? 銷售過程業(yè)務(wù)； ? 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等。負債投入資本貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金 繳納稅費和分配利潤等貨幣資金資金退出▲ 供應(yīng) 過程▲ 供應(yīng) 過程 ▲▲ 生產(chǎn)過程 ▲ 銷售過程 ▲▲負債投入資本貨幣資金投入 資金使用成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金繳稅等貨幣資金資金貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金貨幣資金貨幣 成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金貨幣資金資金資金資金運動資金籌集業(yè)務(wù)5 ：購置、建造固定資產(chǎn) ,進行設(shè)備安裝、材料采購；辦理貨款結(jié)算 ,計算材料采購成本、設(shè)備的購置成本等。負債投入資本貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金 繳納稅費和分配利潤等貨幣資金資金退出▲ 供應(yīng) 過程▲ 供應(yīng) 過程 ▲▲ 生產(chǎn)過程 ▲ 銷售過程 ▲▲負債投入資本貨幣資金投入 資金使用成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金繳稅等貨幣資金資金貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金貨幣資金貨幣 成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金貨幣資金資金資金資金運動資金籌集業(yè)務(wù)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)7 發(fā)出對外銷售產(chǎn)品；結(jié)算銷售產(chǎn)品價稅款；確認收入及應(yīng)交稅金；計算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本等。負債投入資本貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金 繳納稅費和分配利潤等貨幣資金資金退出▲ 供應(yīng) 過程▲ 供應(yīng) 過程 ▲▲ 生產(chǎn)過程 ▲ 銷售過程 ▲▲負債投入資本貨幣資金投入 資金使用成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金繳稅等貨幣資金資金貨幣資金成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金貨幣資金貨幣 成品資金生產(chǎn)資金儲備資金固定資金貨幣資金資金資金資金運動資金籌集業(yè)務(wù)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)銷售過程業(yè)務(wù)財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)9 按稅法規(guī)定實際繳納稅金、支付已分配現(xiàn)金股利或利潤等，資金即退出了企業(yè)。其他內(nèi)容在后續(xù)章節(jié)中講述。實收資本： 投資者直接投入企業(yè)部分資本公積： 資本在投入過程中的增值等投入資本所有者權(quán) 益14 國家資本金法人資本金個人資本金外商資本金貨幣資金投資非貨幣資產(chǎn)投資實收資本按 投 資主體劃分按 投 資形式劃分 如設(shè)備、材料等實物資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等。 ? 非貨幣資產(chǎn) 投資 —— 以投資各方確認的價值入賬。16 （ 1）賬戶設(shè)置 實收資本 退還投資數(shù) 收到投資數(shù) ◆ 貨幣投資 ◆ 實物投資 ◆ 無形資產(chǎn) 投資 期末余額 銀行存款 固定資產(chǎn)等 無形資產(chǎn) 實收資本★ 在股份企業(yè)為 “股本 ”賬戶性質(zhì)： 所 有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)： 貸增借減對應(yīng)賬戶： 見圖示該圖稱為賬務(wù)處理流程圖 表示發(fā)生額或余額 表示賬戶對應(yīng)關(guān)系均為資產(chǎn)類賬戶把握賬戶重點內(nèi)容資產(chǎn)和所有者權(quán)益同增17 （ 2）核算舉例：見教材 P6869 【 例 51】 企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資。 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：實收資本 100 000 ★ 100 000元為雙方確認的價值。 ★ 土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 3 600 000 貸：實收資本 3 600 00019 （二） 資本公積業(yè)務(wù)的核算 資本公積 —— 是指 投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定